创立“4+2”工作法 全面提升稽查质效
2010年以来，**县国税局稽查局在上级局的正确领导下，按照全市国税稽查工作部署，以人为本，创新思路，紧密结合稽查工作实际，探索创立了一套切实可行的“4+2”工作方法，实施调研式稽查，有效开展税务稽查工作，确保稽查成效显著。截止2010年12月20日，共查结各类纳税人30户，入库稽查收入331.5万元，占年计划的123.05%，比去年同期查补入库的241.22元增收90.28万元，增长31.52%。
“4+2”工作法中的“4”，是指将调研方法贯穿于稽查整个过程中，开展调研式选案，调研式分析，调研式实施和调研式审理,通过查前综合评价分析，查中实地调查询问，查后总结归纳反思，从剖析典型企业、重点行业入手，提高办案技巧，开拓检查思路，丰富稽查经验；“2”就是开好两个会，即查前分析制定稽查方案会和查后稽查、征管、纳税人三方联席会议。
随着社会经济的不断深入发展，大量的国有、集体经济逐步转化为股份制经济和私营经济，同时，税务稽查人员也要面对电脑做帐、网络销售、物流发送、网上支付等新生事物和真票假开、假票真开、套取发票等诸多问题，征纳双方的矛盾将更加突出。经济模式的多样化和偷骗税手段的高科技化给我们的稽查工作带来新的困难。
在现有税收征管体制中，有效管理是规范纳税行为的第一道
防线，纳税评估是第二道防线，税务稽查是第三道也是最后一道防线，税务检查人员只有牢固树立起强烈的责任心和使命感，才能充分发挥税务稽查外查偷骗、内促征管的作用。**县国税稽查局实施的“4+2”稽查工作方法，不但能有效地增强检查人员的责任心，促使检查人员将问题查深查透，而且，将税务稽查的整个过程放置在阳光下，切实做到了公平公正、公开透明。
一、调研式选案，确保选案“快、准、狠”
选案是税务稽查的第一道程序，选案准确与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度关系到整个稽查工作的质量。调研式选案首先要求选案人员必须做到开门选案，定期与有关部门联系，通过多种渠道获取大量的涉税信息，切实掌握第一手资料，为选案提供数据支撑。二是实施合作选案，与征管部门做好联系，详细了解纳税人的生产经营、设备产能、材料购进、产品销售、资金流转等情况；积极与工商、技术监督、发改委等部门保持联系，了解营业执照、注册资金、经营项目等基础信息变化情况，改变过去稽查部门单独选案的做法。三是以计算机选案为主、人工选案为辅。依托CTAIS2.0和税收分析监控系统，通过“一户式”查询获取企业登记认定、发票、证件、文书、申报征收、评估及巡查巡管、稽查法制和财务报表及附列资料等信息，逐步建立起科学、全面的稽查选案指标体系。对明显低于行业预警下限的纳税人进行重点比对、筛选，通过对各种信息的整合，多层次、多角度、多方位地科学分析，为检查实施提供准确的案源和清晰
的检查思路，克服传统稽查选案的主观性和随意性问题，增强科学选案水平，并有效防止选案人员该选不选、选而不准的现象。实施调研式选案，使选案人员能够从大量的案源信息中快速、高效、精准地确定稽查对象，长期以来我局的选案准确率始终保持在100%，为提升稽查工作效率，保证稽查工作质量奠定了良好的基础。
二、调研式分析，确保税务稽查的方向和重点
“工欲善其事，必先利其器”。调研式分析，就是稽查实施岗在接到选案分析岗下达的《税务稽查任务通知书》以后，在正式与纳税人接触以前所必须做的相关的调研分析工作。主要包括以下内容：一是从系统中查询该纳税人的基本情况。从纳税人的税务登记、一般纳税人资格认定、税种核定、纳税申报、发票领购、以往的税务稽查信息、同行业税收负担率比较等方面做出全面详实的了解。二是从税收管理环节调研纳税人的相关信息。包括纳税人的购、销、存基本情况；市场竞争能力的高低；主要产品的成分、成本、售价；产品和副产品的主要销售对象等。三是从外部调研纳税人的相关资料。包括从工商、银行、公安、邮政、物流、媒体等其它单位收集、整理、筛选、比对纳税人的相关信息。通过查前的调研分析，稽查实施人员会对检查对象有一个全面、深入、细致的了解，对检查对象的相关经营业务从陌生到熟悉，有助于检查人员尽快进入工作状态。有的时候，调研式分析得到的情况，更有助于检查人员尽快获取第一手资料，使案件尽
早获得突破。2010年4月，该局检查人员在对某冶炼化工企业进行调研式分析时，从税收管理员那里获取了该企业随产品产生的炉渣都销售给了某生产免烧砖的砖厂的信息后，就先到某砖厂调查核实了该砖厂从某冶炼化工企业购进矿渣的数量、金额。从而确保了在对某冶炼化工企业进行税务检查时，依据调研式分析从某砖厂得到的信息资料，有效查结了该冶炼化工企业销售矿渣少记收入，偷税4.6万元的违法事实。
三、调研式实施，确保税务稽查的广度和深度
2010年，**县国税稽查局为了有效防止税务检查走过场，单纯就帐查帐，在每次检查中大力推行调研式检查。调研式检查就是要求检查实施人员不能局限于在办公室中翻阅、审核帐薄凭证，必须深入到检查对象的车间、班组、仓库、磅房等具体生产经营地点，在熟悉纳税人工艺流程的基础上，必须找准有效核实产品产量、收入的切入点：对能够实行以耗定产的纳税人，就依据电费、主要材料的消耗来核查产品的生产数量是否真实；对实行记件工资的纳税人，就依据某一重要环节所发放的工人工资来换算当期的产量；对实行销售提成的纳税人，就依据销售提成的计算、提取数来核查销售收入的记账是否及时、足额；对实行送货制的纳税人，就依据运输合同所提取、支付的运费，结合单位运费来查实发出商品的具体数量，对实行网上销售的纳税人，结合速递公司计重收费的特点，依据速递公司出具的收费单据来换算发出产品的数量„„2010年5月，该局在对某鞋业公司进行
纳税检查时，检查人员就是依据调研式检查的要求，从62道工序中抽取修边和装箱两道工序，以修边车间计件工资为3厘钱、装箱车间计件工资为1厘钱为线索，然后依据该公司每月发放的车间工人工资表，换算出每月应生产的鞋数量，再与实际入库数量进行比对，深挖细查，多方索证，最终调查核实出该公司无偿捐赠布鞋13508双，不入库不计收入偷税2.8万元的违法事实。
四、调研式审理，确保税务稽查互相制约和完善
调研式审理，就是扩大税务稽查审理概念的外延，使“审理”工作贯穿于整个税务稽查工作始终。狭义上的税务稽查审理是指税务机关及其专门机构按照职责分工，在查明案件事实的基础上，依法对纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为，是否给予行政处罚、处以何种行政处罚或者作其他处理的审查判断过程。而广义上的税务稽查审理可理解为是对税务稽查整个执法过程的合法性审查，把税务稽查执法过程看作是税务行政复议、行政诉讼的调查取证过程，并对其进行内部审查的一系列活动。因此，在实际工作中，我们尝试扩大税务稽查审理的外延，依据各个工作环节之间的内在联系，做到相互把关，相互纠错，互相制约，互相完善。如，案件实施环节是对案源选取环节的把关，案件审理是对案源选取和实施环节的把关，以此类推，从而形成一个完整的审理过程，提高稽查工作质量。
调研式审理，充分赋予了审理人员的审理权限，对实施环节移送的稽查案卷，审理人员有根据认为案件实施人员没有将该企
业查深查透，没有将应查处的问题完全彻底的查出，那么，除了责令实施人员补充检查以外，必要时，审理人员有权深入被查企业自行核查疑点、落实问题。
实施调研式审理，充分确保了税务稽查互相制约、相互监督，不但可以有效防止检查人员将检查流于形式、走过场，而且确保了督促检查人员树立起责任感和危机感，有效防范了办人情案和为税不廉的行为。
五、查前开好稽查方案分析制定会，采取好方法措施，确保有效落实、有序开展
“凡事预则立，不预则废”。在以往的税务检查中，由于受内、外部环境的干预，被查对象的违法问题是否能够得到完全彻底的调查核实，从领导到检查人员都无法保证。实施调研式稽查以后，依据检查人员获取的帐薄内外的相关信息，我们及时要求检查组制订出切实可行的稽查方案。方案中要求明确下一步检查组准备对被查对象的哪个环节作为突破口，什么时间、准备采取什么方式，预计取得的成效等逐一做出详细的说明。在每一次案情分析会上，检查组必须按照制订的方案做出具体翔实的汇报。并结合检查中发现的新情况、新问题及时提出应对措施，完善稽查方案。由于方案是集合全体同志的智慧制订的，使税务检查自检查之日起，就将执法活动置于大家的监督之下，有效地避免了暗箱操作，最大限度地减少了执法自由裁量权。有利于实现税收执法的公开、公正和公平。开好稽查方案制订会，不但有效杜绝
了人情案的发生，将整个检查过程放置在大家的视野中进行，有效地促进了阳光稽查，而且集中了集体的智慧和能力，可以更加快速地发现问题，并尽快地找准切入点和突破口，促进税务稽查高效、有序的进行。
六、查后开好稽查、征管、纳税人三方联席会，服务好纳税人，确保以查促管、管查互动
2010年，对于查结的案件，稽查局定期召开由稽查、征管和纳税人参加的三方联席会议。针对税务稽查中查出的问题，在回访被查对象、征求纳税人对于税务稽查处理的意见和看法，服务好纳税人的基础上，主要做好查管结合、管查互动，促使管理环节结合税务稽查发现的管理漏洞和征管薄弱环节，及时研究、制订出切实可行的补救措施，树立大局意识，共同提高征管质量。
正是有效建立了一套切实可行的“4+2”稽查工作方法，将调研式稽查贯穿于整个稽查过程之中，**县国税稽查局在推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设方面取得了明显的成效。
百尺竿头，更进一步。今后，我们将一如既往地按照上级局对稽查工作的安排部署，将纳税评估方法与税务稽查工作更加有机地结合起来，进一步完善和落实“4+2”工作法，加大稽查工作力度，发挥稽查职能作用，提高稽查工作质量和效率，再接再厉，开拓进取，为国税事业和经济发展再创辉煌，再立新功。
