（一）资料：某企业2010年6月份有关业务如下：
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17%，款项尚未支付；以银行存款支付上述材料运杂费2000元；料已如数入库。
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。（已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。）
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17%，运杂费600元，款项均以银行存款支付；料已如数入库。
4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。（已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。）
5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。（注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。）
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因（其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失）。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。
9、20日提取现金，发放本月职工工资。
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80%，企业管理部门20%。
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。
13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件；B产品1500件，单价200元/件；增值税率17%；款项均已收到并存入银行。
14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。
15、30日支付本季度借款利息6000元（前两月已预提4000元）。
16、30日结转本月份制造费用（按生产工时比例在A、B产品之间分配）。
17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件；完工B产品1400件，单位成本120元/件；结转完工产品成本。
18、30日结转本月份产品销售成本。（已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件；B产品月初结存200件，单位成本140元/件；产品发出成本按加权平均法计算。）
19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。 20、30日按本月利润的25%计算应交所得税；并按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%计提应付投资者利润。
(二)要求：
1、编制会计分录。
2、要求列出
2、
4、
5、
16、
17、
18、19计算过程。
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17%，款项尚未支付；以银行存款支付上述材料运杂费2000元；料已如数入库。 借：原材料 (甲材料) 202000 借：应交税费-应交增值税 34000 贷：应付账款 234000 贷：银行存款 2000
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。（已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。）
先领用库存的2000公斤共计成本2000*21=42000元，再领用本月采购的6600公斤，共计成本6600*202000/8000=166650元
所以，本月领用的材料单价=（42000+166650）/8600=24.26163元/公斤 A产品领用金额=4800*24.26163=116455.82 B产品领用金额=3600*24.26163=87341.87 生产车间一般耗用金额=200*24.26163=4852.33 会计分录为: 借:生产成本(A产品)116455.82 借:生产成本(B产品) 87341.87 借:制造费用 4852.33 贷:原材料 (甲材料) 208650
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17%，运杂费600元，款项均以银行存款支付；料已如数入库。 借：原材料 (乙材料) 48600 借：应交税费-应交增值税 10200
贷：银行存款 58800
4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。（已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。）
乙材料加权平均价格=(48600+2000*8.6)/(6000+2000)=8.225元, A产品领用金额=3000*8.225=24675 B产品领用金额=2600*8.225=21385 生产车间一般耗用金额=380*8.225=3125.5 企业管理部门用金额=420*8.225=3454.5 会计分录为: 借:生产成本(A产品)24675 借:生产成本(B产品) 21385 借:制造费用 3125.5 借:管理费用 3454.5 贷:原材料 (乙材料) 52640
5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。（注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。）
A产品分配比例=5200/(5200+4800)=0.52 B产品分配比例=4800/(5200+4800)=0.48 A产品分配生产费用金额=70000*0.52=36400 B产品分配生产费用金额=70000*0.48=33600 借:生产成本(A产品)36400 借:生产成本(B产品)33600 借:制造费用 8000 借:管理费用 12000 贷:应付职工薪酬90000
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因（其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失）。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。 定额内自然损耗=50*21=1050 保管人员失职造成的损失=40*21=840 自然灾害造成的非常损失=110*21=2310 借:管理费用 1050 借:其他应收款 840 借:营业外支出 2310 贷:待处理财产损溢4200
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。 借:营业费用12000 贷:银行存款12000
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。 借:其他应收款2500 贷:库存现金 2500
9、20日提取现金，发放本月职工工资。 借:库存现金 90000 贷:银行存款 90000 借:应付职工薪酬90000 贷:库存现金 90000
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80%，企业管理部门20%。
借:制造费用 15200 借:管理费用 3800 贷:累计折旧19000
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。 借:管理费用2400 借:库存现金 100 贷:其他应收款2500
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。 借:营业外支出9000 贷:银行存款 9000
13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件；B产品1500件，单价200元/件；增值税率17%；款项均已收到并存入银行。 A产品销售收入=2400*250=600000 A产品增值税金额=600000*17%=102000 B产品销售收入=1500*200=300000 B产品增值税金额=300000*17%=51000
借:银行存款1053000 贷：主营业务收入（A产品）600000 贷：主营业务收入（B产品）300000 贷：应交税费（应交增值税）153000
14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。
借：制造费用2800 借：管理费用4200 贷：银行存款7000
15、30日支付本季度借款利息6000元（前两月已预提4000元）。 借：应付利息4000 借：财务费用2000 贷：银行存款6000
16、30日结转本月份制造费用（按生产工时比例在A、B产品之间分配）。 共计发生制造费用=4852.33+3125.5+8000+15200+2800=33977.83 A产品分配制造费用=33977.83*0.52=17668.47 B产品分配制造费用=33977.83-17668.47=16309.36 借：生产成本（A产品）17668.47 借：生产成本（B产品）16309.36 贷：制造费用33977.83
17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件；完工B产品1400件，单位成本120元/件；结转完工产品成本。 借：库存商品（A产品）300000 贷：生产成本（A产品）300000 借：库存商品（B产品）168000 贷：生产成本（B产品）168000
18、30日结转本月份产品销售成本。（已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件；B产品月初结存200件，单位成本140元/件；产品发出成本按加权平均法计算。）
19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。
20、30日按本月利润的25%计算应交所得税；并按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%计提应付投资者利润。
