会计分录笔记
1、接受投资：
借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等
贷：实收资本
2、接受捐赠：
借：银行存款、现金、原材料、固定资产等
贷：资本公积
3、借款筹资：
借：银行存款
贷：短期借款
4、购置设备：
借：固定资产（包括 购价、运费、增值税、途中保险费等）
贷：银行存款、应付账款等
现金（以现金支付运杂费）
需安装设备：
借：在建工程
贷：银行存款、应付账款等
安装时发生材料、工资等：
借：在建工程
贷：原材料
应付工资（外部工程队用：现金或银行存款）
交付使用：
借：固定资产（包括“在建工程”借方发生额总计数）
贷：在建工程
5、采购材料：
借：材料采购（一种材料的运杂费直接进采购成本）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等
现金（以现金支付运杂费）
多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。 分配率=运杂费/分配的标准（可用材料的重量、体积等）
6、购入材料入库：
借：原材料
贷：物资采购
7、采购员借支差旅费：
借：其他应收款
贷：现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）
返回报销差旅费：
借：管理费用
现金（多余现金退回）
贷：其他应收款
现金（补足出差，少领的差旅费。）
市内交通费报销：
借：管理费用
贷：现金
8．生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（厂部或管理部门耗用）
销售费用（销售部门领用）
贷：原材料（要记录明细科目）
9．工资的账务处理：1）提现备发工资：借：现金（填制“银行存款”付款凭证）
贷：银行存款
2）发放工资：借：应付工资
贷：现金
3）分配本月工资： 借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部或管理部门人员工资）
销售费用（销售部门人员工资）
应付福利费（医务人员工资）
贷：应付工资
4）按工资总额的14%计提“应付福利费”
借：（同上，只是要把“应付福利费”项目+入管理费用计提）
贷：应付福利费
10．注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：
计提折旧：借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）
管理费用（厂部、管理部门使用的固定资产折旧）
贷：累计折旧
一般的说“制造费用”是车间所发生的费用支出，而“管理费用”是企业管理部门的费用支出，包括：办公费、电信（讯）费、咨询费、绿化费、劳动保险费、诉讼费、审计费、排污费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、印花税等。
11．财务费用是为企业筹集、使用资金和在银行办理结算等业务时使用的科目，发生费用时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目（收到存款利息时也贷记本科目）结转后本科目无余额。
12．产品完工，验收入库：借：库存商品
贷：生产成本
13．销售商品：
借：银行存款、应收账款、应收票据
贷：主营业务收入（按品种设置明细账）
应交税金—应交增值税（销项税额）
（结转本期销售成本）
借：主营业务成本
贷：库存商品
14．先预收货款，再销售：借：银行存款
贷：预收账款
借：预收账款
应收账款（预收账款不够时）
贷：主营业务收入（按品种设置明细账）
应交税金—应交增值税（销项税额）
/银行存款 （退回多收的款项）
15．产品的销售广告费、由本单位支付的包装、运输费、销售机构的房屋租金、销售人员的工资等应进入“销售费用”科目核算：发生时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。
16．增值税的缴纳：（用贷方发生额－借方发生额 = 的余额）
借：应交税金—应交增值税
贷：银行存款
17．让售不需要用的多余材料（不是本企业的主要产品）收到销售材料款
借：银行存款、应收账款等
贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
结转销售材料成本：借：其他业务支出
贷：原材料
18．营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。
营业外收入有：没收包装物的押金、违规的罚款（金）、固定资产盘盈处理的净收益等。
发生时：借记“现金、银行存款”贷记本科目。
营业外支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学校和技工学校的经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。
发生时：借记本科目，贷记 相关科目（如：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢、其他应收款、银行存款、库存商品等。）
19．所得税的账务处理：1）计算提取所得税时：借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
2）月（年）末结转所得税：借：本年利润
贷：所得税
3）支付所得税时：借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
20．将本期收入结转“本年利润”：借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
将本期成本费用结转“本年利润”：借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外支出
21．利润分配的账务处理：借：利润分配—提取法定盈余公积（一般按净利润的10%计提）
—提取公益金（一般按净利润的5—10%计提）
贷：盈余公积—法定盈余公积
—公益金
分配给投资者利润：借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
支付股利：借：应付股利
贷：银行存款
期末将本年利润结转到“利润分配—未分配利润”账户
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
期末将利润分配—提取法定盈余公积
—公益金
—应付股利
结转到“利润分配—未分配利润”账户
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—应付股利
22．财产、物资盘盈、盘亏的账务处理分两步：
（开设：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，待处理财产损溢—待处理固定资产损溢两个科目）
一．清查结束时应调整账实：
1）流动资产盘盈：借：原材料、现金、库存商品等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2）流动资产盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料、现金、库存商品等
3）固定资产盘盈：借：固定资产（按固定资产净值入账）
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
4）固定资产盘亏：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢（固定资产净值）
累计折旧
贷：固定资产（原始价值）
二．按批准的意见进行账务处理：（要做平“待处理财产损溢—待处理××资产损溢”科目
对于往来款项清查只在批准后按规定要求进行账务处理：）
应付账款因某种原因无法支付时：借：应付账款
贷：资本公积
对于“应付票据”、“应收票据”因某种原因无法支付或无法收回时，需将其转为“应付账款”和“应收账款”然后再进行处理。
23．出售、损毁的固定资产的账务处理：（要通过“固定资产清理”科目进行核算）
借：固定资产清理（固定资产净值）
累计折旧
贷：固定资产
出售固定资产的变价收入：借：银行存款
贷：应交税金—应交营业税（一般按出售收入的5%计税）
固定资产清理
出售固定资产时发生的清理费用时借：固定资产清理
贷：银行存款（或现金等）
清理结束时要结平“固定资产清理”账户。
“固定资产清理是借方余额”则借：营业外支出—固定资产清理损失（表示清理损失）
贷：固定资产清理—待处理××资产损溢
“固定资产清理是贷方余额”则借：固定资产清理—待处理××资产损溢
贷：营业外收入—固定资产清理收益 （表示清理收益）
24．存货跌价准备科目的运用，期末存货可变现净值低于其账面成本的差额时：
借：管理费用
贷：存货跌价准备
已计提的跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应按恢复的金额进行冲减，但其冲减的跌价准备金额，应以本账户的余额冲减至零为限。
借：存货跌价准备
贷：管理费用
25．固定资产减值准备科目的运用，计提固定资产减值准备时：
借：营业外支出
贷：固定资产减值准备
如已计提的减值准备的固定资产其价值以后又得以恢复：
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出
固定资产减值准备期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产减值准备数额，在资产负债表中，该余额是“固定资产净值”项目的减项。
