舞弊检查小结
第三章 反舞弊概述
一般来说反舞弊包括如下四个方面：
1、防范舞弊；
2、尽早发现舞弊；
3、舞弊调查；
4、后续的法律行动或解决方案。
在国内舞弊审计通常指上述4个方面中的第三项：“舞弊调查”（而通常这个事成本最高、效果最差的的反舞弊方案）
防范舞弊
防范舞弊主要包括两个内容：
1、倡导诚实正直的企业文化；
2、评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险，消除机会。
倡导诚实正直的企业文化：最高管理层当局坚持以身作则、雇佣诚实正直的员工、在企业内部宣传管理当局对雇员的要求，并要求雇员就是否管理当局的规定进行定期的书面汇报、创造积极向上的工作环境、针对舞弊者制定并实施有效的处罚政策。
（2006年我曾经在一家全国性的贸易公司上班，该公司存在较多炒单的行为（舞弊），作为内部审计师在处理某分公司一业务员抄单的事件，该线索的提供者（分公司经理）再三表示对此事件的担忧，害怕由于提供该线索造成公司管理层对分公司的坏印象。）如此的企业氛围对打击舞弊毫无疑问是没有任何帮助的。
评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险，消除机会：任何的舞弊都不可能在不具备机会的条件下发生，企业可以通过以下手段消除机会，其中包括
1、准备识别舞弊源头并评估风险；
2、实施适当的防范并发现舞弊的控制；
3、发动雇员进行全面监督；
4、实施独立稽核，包括有效的审计。
研究表明，大多数的舞弊都是由雇员和管理人员发现的，而不是由审计人员发现的。因此应该教会雇员和管理人员如何关注并发现舞弊，为了让雇员参与重要的监督过程，应当制定方案，以便于雇员和管理当局进行沟通。该方案应该详细到发现可疑现象向谁举报，并强调举报的机密性。重视防范舞弊的企业应当为雇员和管理人员的主动举报提供便利，并给予奖励。
发现舞弊
绝大数的舞弊一开始金额都很小，由于没有发现，则后来的金额会越来越大。（作为内部审计师或公司管理层应该认识到，越早的发现舞弊不仅可以避免公司大的损失，甚至是挽救一个人）
发现舞弊通常有两种途径：
1、偶然发现；
2、有意识的搜寻并鼓励尽早识别舞弊迹象。不同企业实施了很多积极的措施以更好的发现舞弊，比较常见的有举报电话、举报邮箱等等（当然此类方法，不可避免出现低效率的情况，如恶作剧、虚假提供线索、打击报复等等； 在本人从事内部审计的这些年里，确实出现过虚假举报的情况，所以如果可以所有的举报应要求举报者提供明确的线索）。
在实施信息化的公司，通过对异常数据的分析，也可以发现危险信号。
舞弊调查的方法
舞弊调查应当经过管理当局的授权批准，由于成本很高，因此只有在有理由相信确实发生舞弊的情况下才进行调查。通过舞弊调查收集的证据包括：口头证据、书面证据、实物证据、个人观察。
实施舞弊调查
舞弊调查应遵循的原则：
1、执行调查的目的在于“探寻可疑问题的真相”；
2、执行调查的人员应当经验丰富、态度客观；
3、调查人员应当确保有必要的知情的当事人（如管理当局）了解调查活动的进展，并同意所采取的调查方法；
4、优秀的调查人员应当却倒收集证据经过独立的验证，确保真实、正确。
法律行动
大多数的企业对于舞弊通常采取如下选择：
1、不采取法律行动；
2、要求民事赔偿；
3、提起刑事诉讼；
4、终止劳动合同（国内常用方法）。
（在与很多内部审计师进行交流中，发现有些公司对于舞弊采取多为取消劳动合同的方法，可以这么说，如此处理舞弊事件，实际上对于企业来说是有害的，因为舞弊产出的风险太小，以至于很多人会铤而走险。
在对北京和深圳不同的两家公司审计部沟通中，发现他们对于舞弊采取了超过3万元即提请诉讼的手段，通过4-5年的时间的积累，其舞弊现象得到一定的控制）
