会计专业技能训练(1)实验报告
一、模拟实习单位概况
（一） 企业组织结构、生产工艺过程
1、本公司为海塘市广海股份有限公司，它是由海塘市工业投资股份有限公司、大洋股份有限公司和安海有限责任公司等3家公司共同发起设立的。注册资本108万元人民币，其中，海塘市工业投资股份有限公司占70%股份、大洋股份有限公司占20%股份、安海有限责任公司占10%股份。本公司地址：海塘市石板街54号。开户银行：中国工商银行海塘支行，账号：085878。纳税登记号：33045678862398。
2、公司设有一个基本生产车间，主要生产C01与C02产品；另设有供气和机修两个辅助生产车间，主要为基本生产车间供汽和提供设备修理等服务。
（二）本公司执行2006年2月15日财政部发布的新《企业会计准则》。
二、实验资料情况介绍
1、已知资料
12月份初科目余额表
总账科目明细科目借方余额贷方余额
库存现金7000
银行存款385540
交易性金融资产华歌有限股份有限股票（成本）260000
应收票据商业承兑汇票——海梅公司21000
应收账款龙江公司64000
山江公司5000
嘉明公司52000
民安公司70630
坏账准备1350
预付账款海临公司6970
其他应收款李江林4000
存出包装物押金——马桥公司10440
周转材料在库15993.26
原材料120600
材料成本差异7753.26
库存商品产成品120800
生产成本39400
可供出售金融资产300000
递延所得税资产6239.37
长期股权投资其他投资300000
固定资产房屋建筑物1577140
机器设备1158360
其他设备120636.89
累计折旧1181310
在建工程设备安装工程37120
无形资产专利权142000
累计摊销70829.37
短期借款工商银行1930000
应付票据海临公司19000
应付账款江城公司92306
西山公司56480
毛山工厂56200
预收账款潮海公司10200
其他应付款东方工厂9000
应付职工薪酬社会保险费32643.30
应交税费应交所得税7946.40
应交增值税4819.81
应交城市维护建设税337.39
应交教育费附加240.99
代缴职工缴纳社会保险12609
应付利息4500
股本国有资产管理局756000
大洋公司216000
安海公司108000
资本公积资本溢价11559
盈余公积法定盈余公积52685
利润分配提取盈余公积17500
未分配利润25600
本年利润175000
12月初原材料结存表
材料名称单位数量计划单价金额
甲材料
乙材料
丙材料千克
千克
千克13000
9500
11000
51.665000
38000
17600
合计120600
12月初库存商品结存表
产品名称单位数量单位成本金额
C01产品
C02产品件
件4000
232021.50
15.0086000
34800
合计120800
12月初在产品成本表
成本项目
产品名称期初结存数量（件）直接材料直接人工制造费用合计 C01产品
C02产品1200件
1250件14640
107507200
42501800
76023640
15760
合计2539011450256039400
三、实验的基本技术过程
（一）开设账户（建账）的工作中应该注意的基本问题
1、在订本式账簿中开设账户时，应按资产类、负债类、损益类等逐类登记，每登记完一类要预留帐页。
2、损益类账户开设九栏式明细账，应付职工薪酬开设九栏式明细账，管理费用开设十三栏式明细账，材料采购、应交增值税、外汇业务开设专用帐页，库存商品、原材料、周转材料开设数量金额式明细账，其他一般账户开设三栏式明细账。
3、材料采购明细账按横线法登记，借方登记购入原材料实际成本，贷方计划成本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记材料成本差异。
4、外币业务专用明细账登记外销产品应收账款明细账，借贷发生额应填制外币、汇率（即期汇率）和本币三项，余额项下平时填外币和本币两项目，汇率项目不填（因为是即期汇率，随时可能变化），但期末应用期末汇率调整。
5、现金日记账和银行存款日记账每日收付款项逐笔登记完后，计算每日收入和支出的合计数及账面余额。
6、总分类账根据科目汇总表登记，不必逐笔结出余额。
7、登记多栏式帐页时，按实际需要规定借方或贷方，另一方发生额用红笔登记冲销。
8、发生错账时，根据更正错帐的方法更正。
（二）“原材料-----主要材料”核算中的基本业务过程
1、原材料存货日常收发核算按计划成本计价核算，低值易耗品按实际成本计价核算。收入原材料实际成本与计划成本差异逐笔结转。发出原材料平时只登记原材料明细账发出数量，其计划成本月终根据有关领料单编制原材料耗用汇总表一次结转。发出原材料应负担的材料成本差异，余月终按本月原材料成本差异率计算并一次结转。如：
（1）收入原材料：
12月3日购买原材料，根据原始凭证可以知道，购入原材料5000千克，丙材料1000千克，发生运费2000元，装卸费540元，应交增值税4590元，运费扣除率为7%，预付部分货款，签发商业承兑汇票一张，面值27020元。可以计算应交增值税额为（4590+2000*7%）=4730（元）
可以做分录:借：材料采购——原材料29400
应交税费——应交增值税（进项税）4730
贷：预付账款——海临公司34130
借：预付账款——海临公司27020
贷：应付票据——海临公司27020
原材料入库时，借：原材料——乙材料20000
——丙材料1600
材料成本差异7800
贷：材料采购——原材料29400
同时登记材料采购专用明细账，采用横线登记法，借方登记购入原材料实际成本，贷方计划成本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记材料成本差异，无期初余额； 登记应交税费——应交增值税专用明细账，借方登记进项税额、已交税金，贷方登记销项税额、出口退税；
登记预付账款明细账，采用三栏式帐页，二级科目为海临公司；
登记原材料明细账，二级科目分别为乙材料和丙材料，按计划成本登记数量、单价、金额；登记材料成本差异明细账，是三栏式帐页。
（2）发出原材料：
12月3日售出甲材料，根据原始凭证可以知道，售出甲材料6000千克给大江公司，单价6元，应交增值税（销项税）6120元，收到支票1张，41200元。
可以做分录：借：银行存款41200
贷：其他业务收入——甲材料36000
应交税费——应交增值税(销项税)6120
同时登记银行存款日记账，采用订本式三栏式账簿，结出余额
登记其他业务收入明细账，采用九栏式帐页，明细科目登记销售材料
登记应交税费——应交增值税专用明细账
2、应注意问题
(1)不是每张原始凭证都能用来做记账凭证附件的，如增值税专用发票，记账联是销货方记账凭证，发票联是购货方记账凭证，抵扣联是付款方扣税凭证；转账支票中只有存根用来做收款方凭证的。
(2)本期材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）/（期初结存材料计划成本+本月入库材料计划成本）=（-7753.26+11149.44）/（120600+141600）=0.0130
可以计算出，生产成本C01负担材料成本差异1232.4元；生产成本C02负担材料成本差异469.77元；机修车间负担材料成本差异80.21元；供汽车间负担材料成本差异202.54元；制造费用负担材料成本差异37.44元；管理费用负担材料成本差异4.58元；其他业务成本负担材料成本差异390元；合计2416.93元。
四、实验结论
2007年12月1日至31日33笔业务，库存现金余额6984元，银行存款余额257888.73元。 12月1日至10日，发生库存现金贷方600元；银行存款借方发生134213.87，贷方发生165672.00元；应收票据借方发生840.00元；应收账款借方发生59768.00元，贷方发生70630.00元；预付账款借方发生27020.00元，贷方发生34130.00元；其他应收款贷方发生4000.00元；材料采购借方发生111000.00元，贷方发生111000.00元；原材料借方发生101600.00元；材料成本差异借方发生9400.00元；周转材料借方发生700.00元；固定资产贷方发生24000.00元；累计折旧借方发生21000.00元；固定资产清理借方发生3500.00元，贷方发生3500.00元；短期借款贷方发生21840.00元；应付票据贷方发生27020.00元；应
付账款借方发生56200.00元；应交税费借方发生18602.00元，贷方发生14688.00元；主营业务收入贷方发生50400.00元；其他业务收入贷方发生36000.00元；销售费用借方发生12700.00元；管理费用借方发生4600.00元；财务费用借方发生376.13元，贷方发生840.00元；营业外支出借方发生2800.00元；合计564320.00元。
12月11日至20日，发生库存现金贷方280.00元；银行存款借方发生265688.00元，贷方发生167703.79元；应收账款借方发生218438.00元，贷方发生59768.00元；材料采购借方发生41749.44元，贷方发生41749.44元；原材料借方发生40000.00元；材料成本差异借方发生1749.44元；累计折旧贷方发生18245.21元；应付账款借方发生60000.00元；应付职工薪酬借方发生33603.30元，贷方发生960.00元应交税费借方发生32961.05元，贷方发生61608.00元；生产成本借方发生5269.24元；制造费用借方发生9813.78元；主营业务收入贷方发生362400.00元；管理费用借方发生3442.19元；合计发生712714.44元。 12月21日至31日暂时未结。
五、实验体会
这次实验是我们第一次将学过的会计知识融合起来，通过这几天的手工记账，使我的会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。加强了一定的基本实际操作能力，对会计流程的各个步骤和具体操作有了进一步的了解。虽然这几天里，每笔业务的分录都有参考答案，但有些分录还是需要长时间的思考才能理解，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。同时，在这次实验督促我复习了初级会计学，中级会计学和成本会计学，加强了对理论知识的记忆，在老师的帮助下学到了许多书本上没有的实践知识，并且意识到只有把书本上学到的理论应用于实际会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。 在模拟实验中我发现了许多地方还要注意，比如说，填制记账凭证不够熟练，借、贷方经常出错，登记帐页时不够细心，经常看错数字或遗落业务，还有计算错误等，设置账户明细账还有很多不懂的地方，发生错账时也没有按规定的方法改正，到最后发生了帐页不够等情况，为自己今后的会计学习提出了一个更为明确的学习方向和目标。
通过此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，也不知道为什么是这样做的，虽然现在可以解决问题了，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的，必须学会问为什么。另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学间的互相帮助，有些东西自己解决不了的，同学也许知道，这样也减轻了老师的负担。所以说，相互帮助是很重要的一点，我想，这在以后的工作或生活中也很关键的。
