法务会计的含义:
是特定的主体综合运用会计学和法学知识以及审计调查的技术
方法，旨在通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能够接受的
形式在法庭上展示或陈述，以解决有关的法律问题的一门融合会计
学、审计学、法学、证据学、侦查学和犯罪学等学科的有关内容为
一体的边缘学科。
法务会计的特征：
①专业性
②法律规范性
③客观公正性
④综合全面性
⑤明确的目的性
⑥执业中立性
法务会计的功能：
①确认并解释财务问题
②强化了会计的控制职能
③增强了审计的监督职能
④搜集会计事实证据，提供诉讼支持服务
⑤保护和惩戒会计职业人士
法务会计的意义：
①增强现代会计的控制能力
②弥补现代审计能力的不足
③随着法制观念增强，会计领域加强了与法治领域的沟通法务会计的任务：
①为揭露会计造假和财务舞弊行为、证实经济犯罪提供科学证据或
咨询服务
②为涉及经济内容的违法违纪行为提供科学证据或咨询服务
③为正确处理经济法律纠纷提供科学依据
法务会计的要素：
①会计证据
②审计证据
③数据库
④财务数据
⑤财务比率
⑥预警信号
⑦数值异常表现
⑧证人证言
⑨其他证据
法务会计的基本假设：
①犯罪留痕假设
②征兆表现假设
③20%+40%+40%假设：A已被发现并向公众揭露的欺诈与舞弊
20%
B已经被发现但未并向公众揭露的欺
诈与舞弊40%
C还没被发现的欺诈与舞弊40%④内部控制制度有限作用假设
法务会计基本原则:
① 客观公正性原则
② 合法合规性原则
③ 专业针对性原则：怀疑的原则、敏感的原则、换位思考的原
则、预防的原则
④ 独立保密性原则
⑤ 诚实信用原则
法务会计的基本职能：
①预防的职能
②发现的职能
③取证的职能
④损失计量的职能
⑤诉讼支持的职能
诉讼支持具体内容：
① 参与诉讼策略的制定
② 提供专家证人报告
③ 出庭或在庭外向法官、检察官、律师等介绍与案件相关的专
业知识，为客户的胜诉提供有力保障
法务会计工作技术方法的特点：
① 独特性
② 实用性
③ 科学性
④ 综合性
法务会计工作技术方法的基本原则：
① 实事求是原则
② 全面联系原则
③ 深入实际原则
④ 依法从业原则
法务会计工作的基本技术方法：
① 系统分析法
② 抽样分析法
③ 顺、逆序分析法
④ 资料分析法
⑤ 计算分析法:A复算法B控制计算法、除二法、除九法、补
数查找法
⑥ 指标对比分析法
⑦ 资产计价法
⑧ 实物勘察法
⑨ 数据汇总法
法务会计工作的辅助技术方法：
① 座谈询问法A由当事人主东陈述B法务会计人员的引导教育
C法务会计人员与当事人相互回答法
② 搜查法A、公开搜查B、秘密搜查
③ 鉴定法
④ 专项审查法A、银行对账单B、应付款和应收款项目C、其
他往来账项
⑤ 实地观察法
⑥ 判断推理法
法务会计工作的综合技术方法：
① 专项系统分析法
② 座谈抽样推理法
③ 专项顺、逆序分析法
④ 资料鉴定分析法
⑤ 算必推理法
⑥ 实地资产计价法
⑦ 实物调查法
⑧ 综合总结法
引发欺诈与舞弊的内在因素：压力、动机、忠诚性缺乏
引发欺诈与舞弊的外在因素：
① 舞弊形成的环境因素：证券市场中的信息披露规范失衡
② 舞弊形成的内在机制：上市公司内控制制度弱化
③ 舞弊形成的外在诱因：中介职业者的“合谋舞弊”
雇员舞弊的基本特征：
① 对利益的追求是雇员舞弊的最突出特征
② 内部控制制度的缺陷是雇员舞弊的温床
③ 低廉的舞弊成本为雇员敢以身试法提供了极大的诱惑
雇员舞弊的主要形式：
① 从企业的现金收入中揩油
② 通过虚构职员工资名单或者伪造职员工资名单，虚报冒领职
员工资收入
③ 通过虚列加班时间获取虚列加班时间的收入
对雇员舞弊的甄别：
① 现金收入揩油：A、检查现金收入的管理和控制措施是否完
备B、检查是否经常发生收入短缺事件C、检查是否不重复
发生的非正常营业收入的有关凭证是否完备、收入是否已被
人截留D、查证已住校的坏账是否经过授权批准E、查证闲
置土地或建筑物是否已经出租F、查证销售折扣、折让或现
金折扣的审批手续是否完备和规范
② 伪造工资名单:A、企业规模B、企业长期职工人数C、企业
雇佣临时工、钟点工等情况
③ 虚列加班时间：A询问企业老板是否过问加班时间B、检查
工时记录卡C、询问企业老板其助理人员的工作量是否存在
经常加班的必要性和可能性
④ 虚构卖方：A、函证开户银行咨询支票的号码和金额并与企
业账上数据核对B、函证企业一支付的款项C、根据企业账
户记录盘点存货或者清查财产，查证交易的真实性
财务欺诈途径：
一、对损益表和资产负债表的操纵虚增收入、虚减费用及负债
—旨在操纵会计盈余的财务欺诈多围绕着虚增收入、虚减费用
及负债，而其中涉及的手段包括：违法收入确认原则、滥用会
计政策和会计估计变更、利用非经营性损益等
未满足收入确认准则下确认收入：
① 尚未销售商品或是提供服务时确认收入
② 商品所有权的主要风险与报酬尚未转移
③ 关联和潜在关联单位出售产品时确认收入
伪造收入：伪造原始凭证虚构收入、非营业收入虚构为营业收入
将费用递延处理活一次摊销:
① 营业成本资本化
② 折旧或摊销非正常、缓慢
③ 降低资产准备
虚减成本、费用或负债:
① 不记录相关费用及负债
② 利用存货计价方式减少销售成本
③ 调整预提费用冲减当期成本
④ 附属关联单位承担费用
二、对现金流的操纵—银行存款与流动资产、非流动资产之间
的转换
销售商品应在以下条件下确认收入：
① 企业应将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方
② 企业既没有保留通常与所有权相关联的继定管理权，也没有
对以出售的商品实施控制
③ 与交易相关联的经济利益很可能流入企业
④ 相关的收入和成本能够可靠的计量
财务欺诈调查常用方法：询证、实地盘查、观查、质询、扫视、检查、证实、追
踪、再处理、再计算、分析性程序
法务会计调查的范围:
① 检查受害人的财务会计资料
② 检查嫌疑人（或被举报人）的财务会计资料
③ 检查相关单位的财务会计资料
会计证据调查的技巧：
① 寻找奇异数字
② 观察奇异时间
③ 留意奇异点地
④ 注意辨析奇异往来单位
⑤ 分析账户之间的奇异对应关系
⑥ 发现奇异字迹
⑦ 运用逻辑推理
会计证据的认定：
① 虚假经营事实的认定
② 虚假财产状况的会计证据认定
③ 欺诈所得去向与用途及其认定：A、对嫌疑人财产资料进行
检查B、追查银行存款赃款下落C、追查嫌疑人的财产D进
行法务会计检验鉴定
④ 欺诈造成经济损失的认定
会计证据的运用原则：可采性原则、排伪性原则、充分性原则、补强证据原则 审计证据的分类：
① 按照审计证据的外在表现形式分类：实物证据、书面证据、
口头证据、环境证据
② 按来源分类：外部证据、内部证据、亲历证据
审计证据的特性：充分性、适当性、可靠性
监盘公式：
① 盘点日晚于被查日
被查日应存数=盘点日实有数+被查日至盘点日减少数-被查日
至盘点日增加数
② 盘点日早被查日
查日应存数=盘点日实有数+盘点日至被查日增加数-盘点日至
被查日减少数
公开交易市场损害赔偿的基本计算方法
① 基准日前卖出的损失赔偿=（买入平均价-卖出平均价）×证
券数量
② 基准日后的损失赔偿=（买入平均价-作用消除期间平均价）
×证券数量
法务会计诉讼支持业务的内容：
① 评估诉讼风险并参与诉讼策略的制定
② 搜集、审查、鉴定财务会计资料证据
③ 咨询及参与谈判
④ 会计与审计准则遵循情况的认定
⑤ 损失计量
⑥ 出庭作证和质证
法务会计人员在诉讼支持中的职责：
① 确定事实，使用被接受的科学方法，调查和分析财务会计资
料
② 及时有效的帮助当事人提出问题（证据资料的强点和弱点、
哪些会计资料能证明问题，解决问题，并为客户保密）
③ 保持独立的地位
④ 出具有效符合要求的书面报告
法务会计职业道德具体内容：
① 专业胜任能力
② 职业一般原则：A、真实性B、公正性C、独立性D、正义性
③ 职业纪律与责任：A、披露有度，保守秘密B、与时俱进，
开拓创新
