荷兰税收征管的主要特点
运用网络，提高效率。荷兰全国有统一的纳税申报表格式。纳税人进行纳税申报后，荷兰税务机关主要凭借计算机对申报表进行审核以及税款征收和入库。计算机会自动对申报表中的数据进行核对，自动提示一些问题供税务人员审查，并由计算机对纳税人呈送的完税表按事先制定的有关标准直接进行信息处理，有效降低了申报差错，大大减少了税务人员的工作量。同时，荷兰税务当局还通过网络技术，建立纳税人数据库，供随时调阅。比如海牙市政税务当局，把全市建筑物以三维图象的形式，储存在数据库中，随时都可调阅税费收缴所需要的全部数据。此外，荷兰税务机关不但在税务系统内部实现联网，而且与海关、银行等许多部门实现联网，并形成了一个庞大的经济数据中心。通过荷兰税务系统的电脑网络，可随时查到所需纳税人资料。
查管分离，相互制约。荷兰税务机关建立了健全的内部制约和监督机构。内部审计机构与专司税收征管的机构相对分开，并严格规定了各自的工作职责和工作范围。审计和稽查部门只负责了解违法和涉嫌犯罪的事实，不负责评税和征收税款；税务评估部门对纳税人各税种的应缴数额进行评估核定，并就核定的结果做出核税决定书。税法规定，纳税人如认为税务机关核定的税额有误，可书面请求重新核定。税务机关收到重新核定的申请后，须由另外的核税部门复核并做出决定。这些措施，有效加强了内部的监督制约，较好地保证了执法的严肃性和公正性。
五、对我们的启示
1、机构设置的扁平化、专业化
应科学设置组织机构，为落实科学化、精细化管理创造条件。打破行政区划、高级机关按照企业规模、基层部门按照专业分工设置税务机构，是荷兰税收管理的一个突出特征。这种机构设置，不仅方便了纳税人，降低纳税人纳税成本，也为税务人员进行专业化的分工、熟悉纳税人情况提供了可能，为明确分工，各司其职、各负其责创造了条件。近年来，国家税务总局反复强调，税收征管工作必须做到科学化、精细化，可以说抓住了税收征管工作的关键所在，也收到了初步成效。但从总体上看，效果还不够理想，其原因是多方面的，某些地方机构设置还不够科学合理是其中的一个重要原因。借鉴荷兰在组织机构设置上的做法，我们应该打破既往思维定式，探讨科学合理设置组织机构的新模式。如在省以下税务机关打破行政区划界限，按照不同经济区域设置税务机构，并把基层（地市以下）机构按照专业化的要求进行设置等，以理顺组织关系，适应经济发展，为全面深入地落实科学化、精细化管理提供合适载体，建立畅通渠道。
2、专业督察人员的比例与专业督察人员的素质
执法监督本身的特点，决定了其组织机构在横向上要专业化，纵向上要扁平化、职责上要相对独立、效能上要注重质量。首先，要从上到下建立相对独立的执法监督主体和机构。从当前税收管理实际出发，建议要求地市级以上税务机关必须成立专门的执法监督机构，选拨充实责任心强、业务素质高的税务干部，保证执法监督人员的数量和质量。执法监督人员的年终目标考核与评先树优不单纯受群众投票结果的制约，维护执法监督工作的相对独立性，保护执法监督人员的积极性，保证对执法监督人员的公正评价。
3、强化执法监督机构建设
内部监察审计机构的独立性是内部控制的关键，内部监察审计部门拥有独立监察审计权，直接向最高决策管理组织负责，汇报监察审计工作的情况，不受其他部门的干预。从各国经验看，不论是直接对议会负责的国家审计机关，还是各国税务部门内部相对独立的审计机构，在税收执法监督方面都发挥了很大的作用，其职能在不断扩展，力量也在不断加强。
而我国现有的各项内控措施相对比较零散，且各项内控措施多由各职能处室出台，缺乏统一性，个别措施会导致相互矛盾，因此为了全方位地构建税收执法内控机制，应成立专门的内控机制领导机构，尝试在税务机关内部建立直接向局领导负责的监督审计机构，负责对税务部门内部各执法环节的监督，切实提高行政执质量；在税收执法机构的设置中既要努力实现税收执法的专业化管理，又要从实际出发，因地制宜，分层推进，兼顾质量和效率的关系；通过专业化分工，明确税收执法机构各项专业分工及其联系和制约。
在执法监督工作的机构建设进程中，应注重加强基层执法监督机构应有的地位，切实保障基层税务机关的执法监督工作“有机构干事”；借鉴“公共会计委员会”的模式，成立“税收质量监管委员会”，处理纳税人反映的税收征收、管理、税务人员贪污等问题。
4、注重职业操守的教育、引导
众所周知，法律可以创造特定的义务，却无法创设服从法律的一般义务；法律可以制裁不法行为，但遵纪守法作风的形成更多地要靠长期的道德培养；一旦形成道德规范约束，其效果往往是单纯的法律所达不到的。因此，为了增强职业道德评价的刚性，借鉴国外税务机关加强道德教育的做法，我们应当加强宣传教育，对新聘用的雇员和在职人员进行道德教育培训，不断提高税务执法人员的道德素质。通过系统地培训，阐述税收职业道德的内容和意义，造就强大的舆论力量，最大限度地影响税务人员的思想和行为。
其次，应当将税收执法人员基本职业道德原则进一步具体化，以规范性文件的形式予以规定，通过道德的法律化，把道德要求变为法律的规定，加强对失德行为的约束力度，增强道德约束的刚性，大力营造热情服务、诚实、办事公正、工作积极主动、有责任感、自律的机关文化。
我们可以借鉴荷兰道德规范制度化的手段，及时制定我国的税务人员伦理道德守则。将税务机关的价值观、税务人员的行为准则、制度要求传达到每一个税务人员，使他们熟悉税务工作对税务人员在工作能力以及道德水准上的要求。
通过物态文化、行为文化、制度文化、精神文化四个方面开展税务文化建设，实现由个人的文明到组织的文明；对于税务文化的建设可以遵循先易后难的工作思路，首先从物态文化入手，营造和谐、温馨的办公环境；其次加强对行为文化的培训和引导，注重从人的细节之处提升个人的文明程度；在巩固物态文化、行为文化的基础上，突出制度文化建设；在制度设计过程中，充分听取内部干部、外部纳税人的意见、建议，在取得内外部共识的基础上，下发相关制度，提升制度设计的科学性与准确性；有意识地开展精神文化培训、教育，让大家树立正确的人生观、价值观，使大家在努力工作的同时保持良好的身心健康。
