内蒙古阿拉善盟地区税收收入现状
——税务征管成效及趋势
作者：顾文杰
2011年暑假，本人在家乡——内蒙古自治区阿拉善盟，通过走访相关单位进行调查的方式，充分了解到了阿拉善盟税收收入的相关现状。此次调查的主要目的就是了解阿拉善盟税收征管的成效和发展趋势。通过与阿拉善盟国税局相关人员的交流，以及对相关资料的阅读，本人得以完成此次调查。
一、2011年税收征管完成情况
(一) 完成情况 截止上半年，阿拉善盟国税系统累计入库各税28,023万元，同比减收3,847万元，下降12.07%。其中，增值税累计入库22,935万元，同比减收6,360万元，下降21.71%；消费税累计入库296万元，同比增收282万元；企业所得税累计入库2,525万元，同比增收1,345万元，增长113.98%；储蓄利息个人所得税累计入库16万元，同比减收139万元，下降89.68%；车辆购置税累计入库2,251万元，同比增收1,025万元，增长83.61%。
(二) 增减因素分析
1.经济因素
一季度阿盟地区生产总值完成51.35亿元，增长23.4%。其中，规模以上工业增加值实现37.5亿元，同比增长28%。部分重点行业化工、煤炭、盐及黑色金属采选业等市场需求稳步增长。各重点行业税收入库情况：
a.煤炭采选业累计入库增值税8,175万元，同比增收2,155万元，增长35.80%。从一季度的入库情况看来，煤炭行业表现出较快的增长势头，煤炭价格、销量分别同比增长34%和9.52%。
今年以来，策克口岸的中蒙联检部门加大协调力度，增加联检人员和查验设备，延长通关时间，改善查验模式，大大提高通关效率，有力地保证了口岸原煤进口量的持续较快增长，但口岸实现的国内税收受报关价格攀高等因素影响增幅较慢。
b.化工业累计入库增值税3,508万元，同比增收1,679万元，增长91.30%。一季度，化工行业市场需求明显增加，纯碱、染料、金属钠等重点产品量价齐升，其中，纯碱和金属钠的涨幅最大，市场价格分别上涨38.55%和25.78%，销量分别上涨31.62%和4.22倍。
随着市场看好，企业纷纷投产，扩大产能。青海碱业对阿拉善盟的纯碱销售产生较大的冲击，受此影响，3月份纯碱价格、销量有所回落，金属钠市场受小厂竞争无序、大打价格战的不利影响，增速放缓。
c.盐业累计入库增值税1,853万元，同比增收315万元，增长20.48%。该行业税收保持稳步增长主要得益于其下游产品市场活跃。纯碱、金属钠、染料等盐化工产品的产销两旺，拉动其主要原材料-盐的销量稳步增长，价格小幅上扬。
d.电力累计入库增值税2,164万元，同比增收355万元，同比增长19.62%。
e.炼焦累计入库增值税4,500万元，同比减收5,683万元，下降55.81%。一季度，焦炭的价格有大的涨幅，由1月份的1,100元/吨上涨到目前的1,400元/左右，与上年同期基本持平，但受去年底整个钢材市场库存居高及目前市场需求不稳等影响，一季度焦炭销量同比下降44.67%。
f．黑色金属采选业累计入库增值税790万元，同比增收657万元，同比增收57.28%。一季度，铁精粉价格同比上涨18.18%，销量同比增长3.06倍，该行业增收主要来自占行业税收66%的额旗地区。截止3月末，额济纳旗地区铁矿石销量实现10.2万吨，同比增长2.29倍；铁精粉销量实现0.8万吨，同比增加0.8万吨。
g．黑色金属冶炼及压延业累计入库增值税184万元，同比减收3,012万元，下降94.24%，一季度，铁合金市场需求持续低迷。目前，生铁价格有所上涨，销量变化不大。硅铁、硅锰价格倒挂，企业生产越多亏损越大，故开发区的大部分铁合金企业基本处于停产、半停产状态。
2.政策因素
一季度，阿拉善盟国税系统强调落实增值税转型、扩大内需、促进产业结构调整、改善民生等税收优惠政策。其中，征收卷烟批发环节消费税增加税收283万元；一般纳税人固定资产进项抵扣增值税4,127万元，比去年同期增加4,083万元，以上两项政策因素共减少税收3,844万元。
3.征管因素
一季度，阿拉善盟国税系统针对经济环境较好，收入形势复杂的局面，多次召开税收收入分析会议，科学分解年度收入计划，落实领导管户制度，加强税源监控和分析预测，强化收入进度均衡入库，从上而下全面开展征管状况分析，及时发现组织收入工作中的薄弱环节和主要矛盾，加以分解、落实。加强欠税清理，一季度共清理欠税2,131万元，各项征管措施的实施有力地促进组织收入工作的开展。
二、出现的问题 (一) 征管效率低
据了解，最近三年来，阿拉善盟税收征管成本呈现持续增长趋势。税收收入的实际净收入不断减少，侧面表明了征管的低效。此外，近几年来，阿拉善盟查处的税收犯罪案件有所增长，虽然可以表明征管力度的加强，但也同样说明税收征管的质量存在问题。同时，由于税务部门服务落后，效率低下，大大增加了纳税人的纳税成本。税收征管部门由于缺乏成本观念，加剧了征税成本的增高。 纳税成本高，与税收设计也有直接关系。税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高。而且，征管部门考虑到税收实际征收率不高的因素，实行“宽打窄收”即名义税负高和实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，照章纳税税负将非常高。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。由于名义税负太高，公民自觉纳税的热情就会降低，甚至纳税人为了减轻责任，会本能地选择偷税逃税，也会导致税金征收成本高。 此外征管部门之间配合不力，涉及税源管理工作最密切的部门之间协作配合没有实现相互间的信息共享，有的制度只流于形式。造成一些办理工商登记户未能及时纳入正常管理。导致漏征漏管的存在。同时从内部看，存在各岗位间信息传递不畅、管理责任不明、职责划分不清等问题。征管效率因此而低下。
(二) 公民纳税意识低
有57.3%的民众没有纳税经历，70.2%的人不熟悉纳税的程序和方法，只有5%的人说自己曾主动到地税局缴过个人所得税，近60%的人承认自己没有缴过或不愿缴纳个人所得税。个人隐性收入不报税或不知道要报税的情况比较普遍，偷逃税面大，自主申报率低。近年来，个人提供劳务或技术服务转让时，不主动纳税现象时有发生。再者，有相当一部分单位代扣代缴工作不能真正到位。城乡个体小贩偷逃税者也不少。个人购物索取发票意识不强。
此外部分企业存在避、逃、欠税现象。如通过资产重组，把税负转移出去，有的甚至改制后不申报纳税，逃避监管；企业事先将本该缴税的资金挪作它用，一旦被查则“帐上没钱”，有意欠税；企业间以物抵债不纳税的情况也十分普遍。
三、对税收征管的些许建议 (一) 强化税源管理
强化税源的管理能够有效提高税收征管的质量和效率，想达到这样的目的，就必须解决户籍管理和税收监控方面的问题。
阿拉善盟国税和地税管理权限多处不明确，时有争夺管户的现象发生，往往造成一些企业在国税、地税系统同时进行着纳税申报，给纳税人造成了不必要的麻烦。为了减少税企摩擦，彻底解决争税源、争管户的矛盾，提高征管效率，就必须强化户籍管理，明确管理权限。
此外，近几年来，随着阿拉善盟经济的发展，产业结构不断调整，涌现出了一大批矿产企业，但因为规模大小不一，财务核算水平参差不齐，纳税意识普遍不足，往往成为税收征管的难点。只有对零负申报的企业进行清理整顿、开展纳税约谈及纳税评估，才能有效规范矿产企业税收秩序，提高纳税人遵从度。
(二) 提高服务质量，强化纳税服务
税收征管从具体上讲，属于纳税服务工作，无论是管理、征收或是检查，都是为广大纳税者所服务的。不认真的服务会带来不必要的损失，会严重影响纳税者的纳税积极性，不利于税收征管的长期进行。所以，必须提高服务意识和服务质量，加强纳税服务规范化、制度化、标准化进程，从而促进税收征管的进行和发展。 (三) 全方位多角度开展税法宣传与咨询
鉴于公民纳税意识的普遍缺失，要加强税收征管的质量和效率，税务机关就应当做好相关纳税宣传工作。可以利用网站、电视、报纸等媒体渠道进行税收宣传，改善征纳环境；或者设置专项岗位提供纳税咨询服务，以及对各企业单位进行税务普及教育。本人认为，纳税宣传不应当仅仅是被动的，纳税宣传需要主动的去进行，只有这样才有利于公民高效全面的了解纳税事务，从而达到提高税收征管效率的目的。
四、税收征管趋势
可以预见，今后一段时期，税收征管将是以信息化、高效化发展为趋势的。随着经济的发展，税收征管的工作量将日益繁重，如果没有高效率的管理和监控机制，必然会带来混乱和错漏。而信息化软件的使用可以满足税收征管的发展需求，同时也可以在一定程度上提高税务征管的效率。信息化程度的不断加强，也提高了对税务征管人员的素质要求。可以预见，这将是税收征管工作发展的必然且长期的趋势。
此外，低税负、简化税目也是发展趋势之一。经济越发展，对税收征管的要求也会越高，复杂低效的征管手段必须改变，以适应不断变化的经济环境。简化税收征管内容就成为了必要的趋势。
五、调查感悟
经过调查，本人得以充分了解阿拉善盟地区国税系统税收征管的详情。当然，税收征管工作远不止本人所见之简单易懂，只有加强学习、参与实践才能全面的了解征管工作的实质。
写完本篇调查报告，相信绝对会对本人在税务知识上的学习有所帮助。本人将会继续关注阿拉善盟地区税收征管工作的发展，以待进一步的调查研究。
调查人：顾文杰
班级：09税务（注册税务师方向）
调查报告完成时间：二零一一年八月十号
