烟草企业2010年度财会报表审计规程
国家烟草专卖局财务管理与监督司
二〇一〇年十二月
烟草企业二Ο一Ο年年度会计报表审计规程
一、审计目的
根据中国注册会计师独立审计准则以及财政部关于国有企业年度会计报表审计的有关规定，由注册会计师对被审计单位的年度会计报表进行审计，并对以下方面发表审计意见：
1．会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。
2．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计重点
根据财政部财企[2004]5号文件规定，结合烟草企业的实际情况及烟草系统开展的财经秩序专项整顿和行业审计自查自纠、问题整改等工作，确定2010年度会计报表审计的重点内容为：
1．有无虚列、少列资产、负债、收入、成本、费用的情况，是否存在人为调节利润和提供虚假会计信息的行为。
对注册会计师审定的调整金额在500万以上的，以及编制虚假会计报表，尤其是虚盈实亏的企业，事务所要督促企业及时调整，并直接将情况上报国家局，企业未调整的要在审计报告中披露。
2．企业资产损失的挂账及处理情况。
3．企业税后利润的分配及上缴情况。
4．“工效挂钩”政策的执行情况。省级公司本级及所属分户企业的工 １
资清算表要单独披露。
5．为职工上补充保险、商业保险的情况及其账务处理。
6．交纳住房公积金超过国家规定标准的情况。
7．烟草商业企业是否存在样品烟等各种不规范收入及处理情况。
8．《工业量本利报表》、《商业量本利报表》是否真实、准确、完整。
9．烟叶结算资金专户执行情况。
10．卷烟生产计划的执行情况。
11．国税函[2009]694号，对企业年金个人所得税的征收管理有了明确规定，应关注企业年金个人所得税的清理缴纳情况；
12．财税[2009]72号文件规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，烟草行业的广告宣传费用不能在税前列支，需关注广告宣传费方面的纳税调整事项。
13．财政部下发的财企[2009]242号文件和国税总局下发的国税函
[2009]3号文件，对福利费的列支范围做出新的规定，关注福利费方面的纳税调整事项。
14．2010年信息化建设投入和聘请中介机构费用情况。
15．企业实际控制的多元化投资企业是否纳入合并范围，企业确定的合并范围是否符合规定，内部交易是否按合并报表规定的进行合并抵销。
16．对烟草行业2010年预算执行情况的专项审计，要特别注意该专项审计不包含多元化经营企业和境外企业。
以上第（4）、（9）、（13）项内容为国家局特别关注内容，事务所必须在审计报告中单独列示披露，（4）、（14）要单独加盖事务所公章。
在审计期间，应根据财政部、总公司最新要求做出相应调整。２
三、审计应出具的相关文件及附件格式
（一）审计报告的格式（详见附件1）
（二）审计报告附件的格式
1．已审会计报表格式（详见附件2）
2．会计报表附注格式及内容（详见附件3）
3．审计差异汇总表格式（详见附件4）
（三）专项审核报告的格式
烟草系统国有资产经营管理业绩考核专项审核报告（详见附件5）
（四）2010年度预算执行专项审计报告
对各单位2010年度预算执行整体情况进行说明，审核执行数据是否真实、合理，归集的预算项目是否正确，评价整体预算执行效果，对预算管理中存在的问题提出改进建议。
３
