大企业税收服务的探讨
2008年，国家税务总局成立了大企业税收管理司，主管大企业的税收管理与服务工作，这是我国为顺应国际潮流，实施分类和风险导向的税收管理模式而采取的一项重要措施。作为基层税务机关，如何按照上级要求对大企业进行科学、有效的税收管理，提供更全面和个性化的服务，指导大企业建立税务风险管理内控机制，有效降低税务风险，是我们必须思考并重点关注的工作内容。结合我局的工作实际，我们做了以下几个方面的调研：
一、结合实际，明确工作重点对象，定方向（我区大企业经营及税收情况）
目前，由于经济规模不一，税务机关的情况不一，在大企业的界定标准和范围的确定上总局尚未有一个通用的标准。各地在实际操作中基本上是根据“二八原则”来确定地区性重点税源企业，即：根据税收效率最大化原则，将占本区域80%以上的税收收入、但数量上不到20% 的户管，确定为本区域的大企业，进行专门化管理。我局年初根据市局的《重点税源管理办法》和我局的工作实际，将09年税收收入在20万元以上的165户重点税源企业作为大企业进行专业化的管理。户数上，占正常申报企业的7%左右。税收收入比重占到%。
经过了08年金融危机的影响，随着2009年国务院关于进一步扩大内需，促进经济平稳较快增长的各项政策出台，各地经济
1 已步入了日益复苏的良好轨道，各项税收呈稳步增长之势。1-5月份，我区共征收入库各类税收万元，比去年增长%，其中重点税源企业入库35891.6万元，所占比重为%。从税收结构上看，入库的大企业税收收入中，房地产业占35.4%,电力企业占27%，建筑业占19%，制造业占17.2%，房地产业仍是地税税收收入的重要来源。从收入的走势来看，1-5月份，除2月份受春节因素的影响，入库税收5377万元外，其他各月大企业入库的税收收入均在7500万元左右。鉴于房地产业和镇江发电有限公司在收入中所占的决定性比重，我局开展了房地产业和工业行业的税收调研和预测，从调研的结果来看，今年下半年的税收会有所下降。
二、开拓创新，提供个性化服务，显成效（我局为大企业税收服务的做法）
鉴于大企业的特点和税收地位，对其实行专业化的分类管理就显得尤为重要，而要实现对大企业的有效管理就必须与纳税服务相结合，因为纳税服务是实现税源监控目的的有效载体和方法。今年以来，我们以市局工作报告为基准，牢固树立“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的服务理念，依托各种有效途径开展纳税服务工作，在兼顾全面服务的基础上，有针对性的对大企业开展了一系列个性化的服务，赢得了大企业的认可和赞同。
1、依托“纳税人之家”开办汇缴政策解读会。针对大企业经营范围广、业务复杂的情况，充分依托“纳税人之家”这一第
2 三方平台，组织业务精英、聘请中介的专业人员对所得税在地税汇缴的大企业开办汇缴政策解读会，通过对大企业个别的面对面的讲解和剖析，帮助大企业正确、全面地进行汇缴申报，避免了其因汇缴不全面、填报不符合要求等问题而重复调整申报的麻烦。
2、建立大企业定期走访制度。在09年“走访企业、深化服务、共谋发展”主题活动的基础上进行深化，建立主要领导大企业定期走访制度，全面了解大企业受金融风暴的影响程度和生产经营的恢复情况；加强调查研究，测算企业的税收负担率，有针对性地提出建设性意见；了解大企业的服务需求，将合理的、共性的需求结合全局工作部署加以贯彻落实；更新纳税服务联系卡，对大企业反映的涉税问题跟踪回访，做到“事事有回音、件件获认可”。
3、推行预约服务，为大企业办税提速。考虑到大企业办理涉税事项量大事杂，需要耗费相对较长的等待时间，在今年推行预约服务的过程中，我局将大企业列入重点预约服务对象，与大企业签订了预约服务承诺书，实现大企业预约服务的全面覆盖。通过预约服务，大大降低了大企业办税时排队等候的时间，提高了办税速度，赢得了大企业的赞赏。
4、开辟信息服务平台，实现长期有效的政策宣传。各分局指定专人负责，通过发送电子邮件、飞信、QQ群在线交流等方式定期向大企业发送最新税收政策、办税指南、涉税热点问题解
3 答等，实现了大企业税法宣传的针对性、及时性和长期性，使税企之间的联系更及时、紧密，同时也降低了宣传的成本。
5、实行“阳光稽查”。对大企业的稽查上，实行查前告知，让其先自查补税后再稽查，尽可能让企业避免因为不了解政策而造成税收成本的增加，实现纳税人权利保护关口的前移。
上述一系列大企业的个性化纳税服务，获得了大企业的好评和欢迎，实现了税务部门与大企业的实时沟通和互赢，为实施对大企业的有效管理创造了有利的条件，实现了管理与服务的有效结合。
三、调研分析，研究针对性服务措施，拓思路（对大企业税收服务需求的分析和建议措施）
大企业究竟需要什么样的纳税服务？我们通过调查发现，对于规模大、经营项目多的大企业来说，任何一项新的税收政策的出台，都有可能影响企业的投资、生产、经营以及财务核算等多个环节，如果不了解新的政策，企业产生税务风险的几率将大大增加。所以大企业最大的纳税服务需求就是希望能在第一时间了解与其相关的税收政策，特别是税收优惠政策，希望税务机关能够提供更专业化、个性化的纳税服务和指导。为此，我认为要做好对大企业的税收服务工作还应加强做好以下几个方面的工作:
1、理清思路，明确职责，消除误区。
目前基层在大企业税收管理与服务上存在着一些认识误区。主要有以下几种观点：①认为对大企业的专业化、精细化管理才是工
4 作的重点，没有必要在纳税服务上对大企业搞特殊，如果过多强调纳税服务，则会削弱税收管理的刚性。②认为对大企业的纳税服务就是在政策上和征收管理上给予优惠待遇。③认为对大企业的服务应主要在现有模式下进行办税服务上的优化。针对这些认识，我认为应该从总局成立大企业税收管理司的目的和管理思路出发来正确理解大企业税收服务的意义。总局大企业税收管理司提出的“加强对大企业的税收服务”是指及时回应大企业的涉税诉求，为其提供更有针对性的高质量的税收服务，通过帮助大企业建立健全内部控制机制，防范和控制大企业的税收风险。因此，对大企业实施专业化、个性化的纳税服务，并与简单的在现有模式下对大企业办税进行的优化服务进行区分，是十分必要的。作为基层税务机关应结合面临的实际情况，理清思路，明确职责，消除误区，树立“管理服务并重，以服务促进管理、以管理提升服务”的理念，把工作的重心转变到服务企业发展上来，主动与大企业进行沟通，以大企业的需求为导向，确定工作重点与方向，将大企业管理工作落实到实处。
2、培养人才，提升素质，深化服务。
相对于大企业行业化和专业化程度较高的特点，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的高端人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，做好对大企业的专业化服务和辅导力不从心。
因此，首先应对在职人员进行培训，及时更新大企业管理人
5 员的知识体系；要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是大企业财务软件的操作，财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，与税收相关的重点监控会计科目。其次，要积极创造条件，畅通税企互学的渠道，使税企互学逐步形成制度和习惯，让税务干部在学习中提升素质、增强能力。
3、明确重点，突出层次，响应诉求。
基层税务机关首先应着眼大企业的合理诉求，理清服务的思路，把政策服务作为大企业纳税服务的重点。其次，应突出政策服务的层次性，对一些共性的问题，应通过日常的税法宣传、纳税咨询、纳税辅导等方式解决。对个性的问题，要采取一对一的宣传和辅导，帮助适用企业正确理解和执行税收政策，尽量减少涉税争议。再次，要建立大企业涉税诉求的相应机制，健全信息反馈的“直通车”制度，尽可能高质量地解决大企业的涉税“急症”、“疑症”和“难症”。对于在权限范围内解决不了的问题，要通过向上级反映、帮助企业协调等方式，尽量使大企业的合理需求得到满足。
4、预警平台，风险防控，服务前移。
通过调研发现，大企业主观上往往没有偷漏税的意愿，税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地是由于企业管理层缺乏基本的纳税风险防范意识，没有建立内部控制和风险管理体系。为此，对大企业进行专业化的管理和服务，就应
6 该加强对大企业的事前税务管理，积极与企业决策层沟通，激活其预防意识，引导其建立“全覆盖”的税务风险内控机制。
国家税务总局已经印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知，作为基层税务机关应结合工作实际加以落实。具体实施上应考虑将纳税服务的工作重心前移，通过开发大企业税源管理平台，实现大企业日常监控的信息的搜集和相关涉税指标的自动化计算。在此基础上搭建涉税风险预警平台，加强对异常指标的分析和监控，及时向企业提供涉税风险预警，帮助企业建立和完善税收风险内控机制，将涉税风险消灭在萌芽状态。
5、纳税评估，税务审计，“服务型稽查”。对大企业的税务稽查上应积极探索建立服务性的税收稽查理念，实施有针对性的管理措施，对财务管理和制度健全、纳税遵从度高、纳税申报差异率小的大企业，应将税后稽查转到查前评估和适时审计上来。对日常管理中分析出的涉税疑点，由专门业务人员进行进一步的筛选分类，对一般疑点采取纳税评估的方式进行管理，通过约谈核实，指出存在的问题，给其自我纠正的机会；对疑点较多、涉及面较广的企业，则对其实施全面的税务审计，发挥审计预警性、管理性和服务性功能，纠正纳税人涉税事项中存在的问题；对可能存在严重偷漏税的企业，则由稽查人员实施全面的税务检查，依法进行补缴税款并处罚。这种重过程服务轻结果处罚的管理理念，会大大提高对大企业的管理效率和质量，使文明、高效的地税税形象在稽查服务中得以展示。
6、内外结合，能效考核，提升服务。纳税服务质量的好坏，不能单纯以纳税人的满意度为标准，也不能以税务部门自身的感觉为尺度。衡量纳税服务质量好坏的标准应该是多方面的、全方位的，因为不同的服务项目有不同的考核标准，我们应该将这些不同的标准有机地结合在一起，从内部和外部两个角度，将纳税服务的成效和大企业管理的成果结合起来，形成一个综合的纳税服务质量考核指标体系，客观、全面地反映税务部门纳税服务质量的真实水平，促进纳税服务质量的提升。
