第一部分 2009年度财务决算工作中存在的问题 2009年度财务决算工作总体上是非常顺利和成功的，与以前年度相比，各单位会计核算和财务报告编制水平有较大的提高，但仍存在一些问题尤其是财务管理方面的问题尚未得到明显改善，有些企业也不同程度地存在着各类问题。
（一）财务管理方面存在的主要问题。一是低效和亏损企业较多，其中亏损子企业亏损额虽然有所下降，但亏损面继续扩大。有关单位应进一步加强对亏损和低效子企业的管控，努力减少亏损源，提高企业整体效益水平，尤其是对持续亏损且资不抵债企业要加强管控，制定切实可行的处臵方案，努力遏制持续亏损带来的经营风险。二是部分单位应收账款和存货总额增长较快，周转率下降，应加强应收款项管控力度，加快工程结算进度，严格控制应收款项和存货规模的过快增长，减少资金占用，提高资产运行效率。三是部分单位成本费用总额同比增长迅速，明显高于营业收入增幅。应降低成本费用水平，严格控制人工成本增长，进一步提高企业整体效益水平。四是部分单位带息负债增长较快，其中个别单位带息负债余额与货币资金同时大幅增长；还有的单位资产负债率居高不下，远远高于行业平均水平，一些单位甚至远高于行业较差水平。应采取有效措施严格控制债务规模，进一步改善债务结构，强化现金流管理，提高企业的现金保障能力，有效防范财务风险。五是个别单位对外提供担保等或有事项较多，或有事项占净资产比重较高。应进一步加强担保业务管理，
1 充分考虑企业承受能力，适度控制担保规模，继续加大对外担保的清理力度，有效防范或有风险。六是个别单位对外长期股权投资项目投资收益水平较低，一些项目已三年以上未分红；还有一些投资项目股权比例超过20%，但无重大影响，无法按权益法核算；个别项目股权比例超过50%，但未能纳入合并范围；个别企业应收股利回收不及时；还有极个别企业存在非主业投资。应加强投资管理，审慎投资决策，严格履行投资审批程序，加大对现有投资项目的管控力度和低效投资的清理力度，加强应收股利管理，维护国有权益，提高投资质量，防范投资风险，并将清理进展情况随2010年度财务决算一并报送集团公司。七是个别单位在自身资金就比较紧张的情况下，仍存在对外委托贷款，其中有一项已逾期并计提了较大金额的减值准备。应加强资金管理，对委托贷款业务进行严格管控，确保资金安全。八是个别单位仍被出具了非标准无保留意见的审计报告。应积极采取有效措施，加强财务基础管理，努力消除导致出具非标准意见审计报告的因素，进一步提高财务管理水平。
（二）会计核算和财务报告编报方面存在的问题。部分企业基本会计核算和财务报告编报方面仍存在问题，财务管控力有待进一步提高。主要表现在：一是极个别单位仍缺乏对财务决算的整体筹划能力，对困难估计不足，在人员配备、财务基础管理、财务决算时间进度掌控等方面出现问题，导致决算上报时无法保证质量，上报后不能及时完成集团汇审，险些影响集团整体决算
2 进度。二是极个别单位违背企业会计准则的基本规定，对应披露的诉讼、担保等或有事项未按规定上报，有两个单位分别被管理部门查出存在应报未报的诉讼和担保事项，影响了集团的总体决算质量。三是个别单位重大财务事项的处理方案筹划不周、上报不及时，对合并范围、对外重大股权投资、商誉减值准备的计提等重大事项的事前分析不充分、事项脉络不清晰，情况沟通、上报不及时。四是个别单位对集团明确要求及时清理的已关停并转、清理整顿企业处理力度不够，个别应清理的企业已拖延达三年以上。五是个别单位财务管理基础薄弱，在内、外部专项审计中被发现内控制度执行差、财务信息披露不准确、存在表外资金、小金库等；还有的单位存在货币资金入账不及时、未达账项数额较大、借款合同及台账记录信息不完整、资金收付手续不完备等问题。六是部分单位报表编制仍存在各种各样的具体问题，如：个别企业上报集团的财务报告中仍存在报表和附注披露数据不匹配、表间信息不一致的问题；个别企业对建造合同、分部报告等重要报表的信息审核不力，在集团后期深入分析、使用数据时发现存在明显不合理情况；个别企业上报证明材料不充分、不及时，保值增值证明材料等未能按规定提前充分准备好；个别企业对财务报告报送规范性、完整性审核不力，到汇审时才补充审核、打印、补传真书面证明资料等，内部审核程序流于形式。
3 第二部分 2010年度财务决算重点注意事项
在近两年大力推进和加强财务基础工作及财务信息化建设，特别是在成功经历了上市过程后财务决算所面临的多需求所带来的复杂性、高难度技术处理以及时间紧迫性等多重压力之后，集团财务人员业务素质与整体财务管理水平有了大幅的提升，这为做好集团2010年度财务决算打下了坚实的基础。2010年度财务决算仍然如此前的年度财务决算一样，不仅必须满足国资委、财政部、证监会、上交所及港交所等多个监管机构的要求，而且，由于港交所H股业绩公告信息披露时间由以前的4月底前调整为3月底前，使得我们面临的时间更紧，同时，财政部、国资委对2010年度财务决算主附表做了不同程度的调整，各单位务必要高度重视、深刻理解、精心组织，确保按时、按要求、高质量的完成2010年度财务决算工作。
一、加强组织领导，确保完成决算工作任务
近年来，集团公司财务决算管理工作不断深化，不仅使企业会计信息质量得到显著提升，而且通过决算工作基本形成了定期检查诊断和改进提高的工作机制，有力推动了企业经营管理的持续改进，为各项监管工作奠定了坚实的基础。各单位要认真总结以前年度财务决算工作经验，结合经营管理的薄弱环节，进一步加大工作组织力度；要充分认识到财务决算工作的重要性和持续性，健全组织体系，细化实施方案，明确职责分工，落实工作责任，严格工作规范，做好财务决算布臵、培训、编制、审核、审
4 计、分析和上报等各项工作，积极整改落实财务决算反映的各类问题，确保财务决算工作进度和工作质量。各单位负责人、总会计师要切实负起责任，亲自抓落实，严肃财务决算工作纪律，确保资产质量及经营成果等财务信息真实可靠。各单位应根据集团公司2010年度决算工作安排，制定切实可行的工作计划，明确工作任务、工作目标、责任人、时间进度等，并于12月3日前将工作计划随第一期决算周报上报集团公司。
二、做好各项基础工作，提高决算工作质量
各单位要及时规范做好户数清理和资产清查工作，核实家底，规范会计核算，扎实开展决算基础工作，提高基础数据质量。各单位应结合集团公司2009年度财务决算批复意见，以及监事会检查、集团审计部和本单位内审部门等内外部审计检查和内控检查中发现或提出的问题，着力解决财务管理过程中存在的各类问题和隐患，努力提高资产使用效率，进一步完善财务决算管理工作,并重点做好以下工作：
(一)严格遵守和执行各项财经法规和集团财务管理有关规定。
各单位应当严格遵循《企业会计准则》以及国资委、集团关于财务决算管理的有关要求，严肃财经纪律，切实提高财务决算报告质量。
（二)积极消化处理历史遗留问题。
对于长期亏损、扭亏无望、资不抵债等经营困难企业或长期
5 不分红等低效对外投资，要加快处臵与重组步伐；对于“小金库”专项治理工作清理出来的各类资金和资产，应按照规定及时纳入法定账册核算，对于不属于“小金库”的账外或表外资产或企业，以及存在各类隐患的资产，应完善管理措施，落实责任，加快处臵进度，消除管理隐患。
（三）认真落实决算反映问题的整改工作。
财务决算批复是集团公司对各单位年度经营成果、财务状况以及经营管理中存在的问题提出的反馈意见。各单位要高度重视集团公司决算批复意见，加大各年度财务决算所反映的问题以及各类审计监督机构所发现的问题的整改力度，认真制定切实有效的整改措施，落实整改责任，并注重举一反三，剖析原因，健全长效机制，确保整改到位；有子企业的单位应建立内部决算批复制度，核定子企业年度经营成果，指出存在的问题与风险，逐级明确整改要求。对于确属客观原因无法在短期内整改的问题，应当及时向集团公司反馈情况、说明原因，并明确说明预计完成整改的时间。各单位应将有关问题整改落实情况作为年度工作总结或述职报告的重要内容。集团将按照国资委的统一部署，加强各类问题整改进度与效果的跟踪监督，并作为评价企业决算管理工作水平的重要内容。对于能改不改的问题，集团将查明原因并开展责任追究。
（四）加强财务风险管控，提高风险识别与防范能力。 各单位在财务决算工作中，应针对当前面临的经营环境，结
6 合企业生产经营实际情况，开展财务风险识别与评估，完善财务风险管控措施。一是要加强风险投资业务的清理与监控，严格控制风险投资业务，并在财务决算中真实准确反映风险业务的盈亏情况；二是对于资产负债率较高、现金流量不足或存在大量逾期负债的企业，应采取有效措施严格控制债务规模，调整债务结构，防范债务风险；三是要加强担保、抵押、涉诉等或有事项的管理，严格限制对集团外企业的担保，控制对集团内企业的担保规模，对于逾期担保及涉诉事项等，应积极采取应对措施，降低风险及损失，并在财务决算中合理确认预计负债。
（五）认真做好与上市公司信息披露有关的特殊工作。 1．2010年度财务决算仍采用一套报表同时满足财政部、国资委有关财务决算以及上市监管机构有关A股和H股信息披露需要的编报方式，中国范围内、外单位的填报内容完全一致。
2．根据上市公司信息披露需要，在2010年12月31日前认真做好中国与集团公司各单位之间的债权清理、社保欠费清理、工资欠款清理等工作，尤其是要做好集团总部与中国总部之间、集团内中国范围外的企业与中国范围内的企业之间非经营性资金相互占用的清理工作。
3．做好剥离至集团资产管理公司资产的管理和账务核算工作，尤其是做好有关资产使用租赁费的计算、预提和支付工作。
4．按要求做好以2010年12月31日为基准日的福利精算评估工作，配合精算评估机构做好人员范围变化的统计、福利精算
7 报表的填报、福利精算利得和损失的计算及账务处理等工作。
5．有逾期借款的单位，应于2010年12月31日前，对逾期借款进行归还或申请获得展期。
6．配合资产评估机构做好财务担保公允价值的评估及投资性物业公允价值的评估工作。如有新的非同一控制下股权收购，还应配合资产评估机构做好非同一控制下股权收购公允价值的资产评估工作。
（六）规范银行账户管理。
全面核查所属单位开设的各类银行账户及其资金收支情况，清理关闭不规范、非必设的银行账户，进一步完善资金收支流程与控制措施，加大资金集中统一管理力度。
（七）做好内部往来款项对账工作。
各单位应在2011年1月5日前将本单位内部往来款核对一致，并做好相关账务处理。各单位应按要求填报决算报表中的集团内各单位间的应收、应付款项和分包、销售等业务情况表，提前对集团内部往来款项进行函证确认，于2011年1月9日前完成与集团内其他二级公司的往来对账工作，在彼此核对一致后最迟于2011年1月12日前按要求将核对结果和有关资料上报集团公司，保证集团内部交易充分抵销。
（八）做好盘点和函证工作。
1．各单位应全面开展存货清查盘点工作，真实反映存货盘盈和盘亏，对于账实不符的存货要及时查明原因进行处理；对于
8 委托存放在企业外部的存货要加强实地盘点；存货盘点应统一在2010年12月25日至31日期间进行。
2．在建工程、固定资产等长期资产盘点工作应在2010年12月31日之前完成。
3．外部往来款项函证和银行存款函证工作应主动进行，最迟在2011年1月20日前完成函证工作，要求银行存款函证率达到100%。
盘点和函证工作，尤其是存货盘点，应事前协调负责本年度决算审计的会计师事务所同时进行，提高工作效率。
（九）做好减值准备计提工作。
各单位要严格执行集团会计制度，健全有关坏账准备计提制度，充分搜集客户信息，逐一进行偿债能力和信用状况评价，合理确定应收款项坏账准备计提标准。
对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，尤其是制造企业存货，应合理判断是否存在减值迹象，及时足额计提减值准备，避免存货价值不实形成潜亏；施工、设计、勘察企业应重点关注建造合同预计损失计提工作。
对于商誉，应结合与商誉相关的资产或资产组合，在年度终了前进行减值测试。
（十）做好应收款项、预付款项和存货管理。
对个别单位存在的应收账款、其他应收款、预付账款、存货余额较大，流动资产周转效率低下等问题，要切实采取措施予以
9 改进：一是要针对当前宏观经济形势，进一步加强经营活动现金流量管理，修订赊销制度，完善客户信用评价体系，及时评估重要客户财务状况和支付能力，层层落实应收账款催收责任；切实加强应收账款、长期应收款、其他应收款及预付账款等应收款项的管理，严格控制应收款项规模与增长速度，适当控制预付款比重，减少资金占用规模，增强经营活动收现能力，有效防范坏账损失。二是要进一步健全存货管理内控制度，及时堵塞管理漏洞，各单位要结合生产经营实际情况、市场状况以及年终存货盘点结果，及时研究解决存货管理中存在的问题，采取措施加快存货周转，统筹安排存货规模及资金占用水平，进一步提高产销衔接水平。施工和设计企业要采取措施加快现场结算进度，及时收取款项，并结转收入和相应的成本，降低资金占用规模。
（十一）规范各类投资核算，加强低效无效投资清理。 各单位应对各类股权性和债权性投资逐一进行清理，认真核实各类投资项目的投资性质、投资成本、管理层持有意图及经营管理状况，严格按照集团会计制度要求，正确选择核算方法，认真进行减值测试，真实反映投资价值，准确核算投资收益。对正常经营的长期股权投资，要加强利润分配的管理；对控制力不足、管理不到位的投资，要切实履行股东职责，积极采取有效措施，加强管理与控制，防止和减少投资损失；对低效、无效投资，要加大清理整顿力度，及时回收资金，减少投资损失，对于符合集团发展规划部文件要求的应清理的企业必须在年底前清理完毕。
（十二）加强境外资产管理，做好境外机构财务决算工作。 涉及境外业务的各单位应对境外各类投资进行认真清理，将所有境外投资纳入决算范围，不得存在账外企业或账外资产。对境外机构的重大投融资、重大资产处臵、大额资金往来、大宗原材料采购、重要业务合同签订，以及担保、抵押、利润分配等重大财务事项的管理情况要进行认真检查，对其内部控制制度及其有效性进行评估。要加强境外机构职工的薪酬管控，明确开支范围和批准程序。进一步规范境外机构会计核算，认真编制境外机构财务决算报表，并通过聘请中介机构审计或内审等方式，确保境外机构财务状况及经营成果的真实可靠，同时按照集团统一的会计期间和会计政策对境外机构编报的年度财务决算报表进行调整后，纳入合并报表编制范围。
（十三）规范会计报表期初数调整。
会计报表期初数原则上应与2009年度决算报表中的年末数一致，在符合企业会计准则规定及遵循重要性原则的前提下，各单位如有期初数调整的，应提前将会计报表期初数调整情况上报集团计划财务部审核,未经集团批准不得随意调整期初数。
（十四）准确界定合并范围，规范编制合并财务报表。 各单位应认真做好合并范围备案工作，彻底清查户数，界定管理责任，将具有产权、财务隶属或管理关系的企业均纳入清理范围，理清产权关系。严格遵循以实质性控制为基础的合并原则，准确把握控制实质，规范界定财务决算合并范围。对于按规定未
11 纳入合并范围的企业，要加强管理与监督，除已宣告清理整顿、破产以及其他不能控制的被投资企业（单位）外，对于具备实质控制力的子企业（单位），均应按规定纳入财务决算合并范围，不得存在应纳入未纳入或不应纳入而纳入合并范围的企业。在编制合并财务报表时，各企业应以集团财务报表中统一规定的“合并抵销类明细表”以及各往来类明细表中的“集团内部”项目的数据为基础，真实反映集团内部往来和内部交易情况，对不合理的往来差异及时进行账务调整，及时处理单边挂账，对内部交易进行充分抵销，不得利用合并范围变动或不完全抵销调节收入和利润。有境外子企业和境外机构的，境内合并主体应当按照境内会计准则、会计期间和境内母公司的会计政策对境外报表进行调整后，纳入财务报表合并范围。
（十五）建立周报制度和重大事项及时报告制度。 从2010年12月3日起，各单位应于每周五17点前，向集团公司上报“2010年度财务决算周报”，以便集团公司及时掌握决算进度和决算审计过程中出现的重大问题，及时研究解决。对决算过程中出现的对企业财务状况和经营成果产生重大影响的突发事项，各单位应随时向集团公司计划财务部做书面汇报。
（十六）做好财务决算信息披露工作。
信息披露既要符合国资委、财政部决算要求，又要符合A＋H信息披露要求。要关注对当年经营成果、资产质量、负债水平等产生重要影响事项的披露，努力提高会计报表附注和财务情况
12 说明书的编制质量。要求各单位做好所属企业财务决算的逐级审核工作，督促和指导子企业采取自审、互审和集中汇审等多种方式，严把数据质量关，确保财务数据真实、准确和完整。
三、强化决算审计管理，做好审计配合工作
各单位要严格按照国资委《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》和集团公司有关审计工作的通知和要求，做好决算审计配合工作。一是加强与会计师事务所的沟通，严格遵守集团统一安排的决算工作进度，积极配合审计机构规范履行审计程序并公正发表意见，对审计意见存在异议未进行调整的，应当在财务决算报告中做专项说明，存在较大分歧的应当及时向集团报告，不得干预注册会计师独立发表审计意见。二是对境外子企业经备案同意采取内部审计方式的，要严格按照财务决算审计工作要求实施审计，规范出具审计报告。三是对所属企业财务决算审计质量要严格把关，做好审计质量评估，对会计师事务所审计质量存在严重问题、审计结果达不到要求的，应及时采取措施并向集团报告。四是对审计机构确认的审计数据和结论，须在集团公司汇审前，经被审计单位和审计机构现场负责人共同签字确认。
四、加强决算工作过程控制，提高决算编报工作质量
（一）加强对所属企业的财务监管工作。
在做好报表编制工作逐级布臵和培训的基础上，针对以往报表编制工作中的薄弱环节，制定有效的管控措施，明确各级工作责任人，对报表编制中的各类问题，及时与集团公司计划财务部
13 沟通，妥善处理，确保工作质量和进度。
（二）进一步完善企业财务数据审核工作。
各单位应制定严格的审核标准和要求，逐级汇审、层层把关，及时发现并纠正财务工作中存在的问题，确保报表各项指标数据填报口径规范、真实完整、不重不漏，表内项目及各表指标数据之间以及报表与附注、专项说明相关数据之间相互衔接，勾稽关系正确。在此基础上，将审核重点由原来的会计核算和报表编制质量审核转向对企业重大财务事项的审核，包括年度内新增投资、新增担保、资金拆借、重大资产损失及减值准备计提、成本费用控制、建造合同合理性、应收款项回收情况及账龄等分析、境外资产管理以及金融及衍生品投资等。
（三）完善内部评审机制。
各单位应在集团公司建立的评审机制的基础上，建立本企业的报表编制评审机制，奖优罚劣，既是对下属企业财务工作结果的考评，也是对工作过程的引导。
（四）加强对决算工作成果的利用，强化财务分析，进一步提高企业经营管理水平。
各单位应进一步加强对报表的分析工作，对企业的资产质量、资本结构、投资效果、经营风险、内部控制的效率和效果等进行认真分析，针对分析中反映的财务和经营管理中的薄弱环节及存在的问题，向公司管理层提出合理的建议，研究制定相应的解决措施，进一步改进和提升企业管理水平。
14 各单位要采用综合绩效评价方法，全面分析各级企业的综合财务绩效，认真分析所属子企业的经营效益、资产质量、债务风险和和经营增长等情况，作为对子企业的业绩考核依据或提出业绩考核指导意见。
集团公司将继续开展年度财务决算管理和报表编制质量审核评比工作，对工作成效显著、报表编制质量较高、问题整改到位的企业进行表彰，对于工作组织不力、存在较多问题的企业进行通报批评。
五、财务决算报告编报的具体要求
（一）编制范围。
包括集团公司总部及所属全资及控股子公司，以及各类独立核算的分支机构、项目部，即，各单位应按账套终级（全级次）填报。
（二）上报级次。
除上报全级次数据外，各单位还应从全级次中分离出如下级次报表上报集团公司: 1．中国所属企业：上报集团四级以上(含四级)子企业决算报告，四级以下子企业并入四级填报。
2．集团内中国外企业：上报集团三级以上(含三级)子企业决算报告，三级以下子企业并入三级填报。
（三）填报内容。
各单位应按集团公司要求填报完整的财务决算报表；境外机
15 构也应填报完整的财务决算报表，境外机构包括在境外投资设立的全资子企业、控股子企业以及经费报账性质的各类境外办事机构(包括经理部、办事处、代表处、项目部等)。
（四）境外企业报表汇率折算。
资产类、负债类项目，按照2010年12月31日的即期汇率(中国人民银行公布的人民币汇率的中间价)折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，按照发生时的即期汇率折算；损益类项目按照2010年1月1日和2010年12月31日中国人民银行公布的人民币汇率中间价平均折算。
（五）会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书的编报。
1．会计报表附注。会计报表附注是对财务决算报表内容的进一步解释和补充，是财务决算报表体系的重要内容。各单位应严格按集团统一规定的格式完整编制，不得随意缺项、不得改变规定的报表附注项目编码，并严格审核，保证附注指标与决算报表相关指标数据衔接一致。在此基础上，各单位应当进一步规范会计报表附注的编制工作，加强财务决算报表主要项目的解释说明，对于会计政策与会计估计、金融资产、应收款项、长期投资、关联交易、或有事项等重要项目应当充分披露，并详细说明主要变动情况及对资产和损益等主要指标的影响。
2．财务决算专项说明。财务决算专项说明是对财务决算报表的重要项目和国资委监管工作所需专项信息的补充，各单位应
16 当按照国资委和集团的专项要求进行客观、充分的披露和分析说明。主要内容有：
（1）期初重大调整事项说明。分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因。具体可分为：合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等明细项。对于期初未分配利润调整事项应逐项说明。
（2）非经常性损益、政府补助情况、承诺事项、高风险业务、人工成本、工资管理、企业对外借款、非主业投资等情况说明。
（3）国有资本保值增值情况说明。详细说明国有资本保值增值情况，同时将客观增减因素证明材料作为附件报送，证明材料(包括有关文件、专项鉴定证明、记账凭证以及其他材料等)应规范、完整，确认依据应符合国资委有关规定。
（4）其他应当披露的事项。披露重要表外资产的内容及“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况等。
3．资产损失管理情况说明。一是账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。二是资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。随决算报送资产减值准备财务核销情况报告、中介机构出具的企业资产减值准备财务核销审核说明，核销报告应重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况等。对企业单笔资产原价
17 或资金在200万元及以上的财务核销，应于2010年12月20日前上报集团公司。三是重大资产损失情况说明。根据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。
4．财务情况说明书。财务情况说明书是企业年度生产经营活动的分析和总结，是财务决算报告的重要组成部分。
各单位应当在深入分析生产经营、财务状况、经营绩效、现金流量、资产质量、债务风险等方面变动情况的基础上，认真编写财务情况说明书，做到财务指标与非财务指标相结合、图表分析与文字说明相结合、事实描述与原因分析相结合，有理有据，逻辑清晰。并结合企业实际情况，重点说明以下内容：
（1）经营与市场环境变化以及企业改组改制、债务重组等对企业生产经营成果的影响。
（2）主业结构调整及经营范围调整情况及其对相关财务指标的影响。
（3）对“应收账款”、“其他应收款”和“存货”专项分析。重点说明应收款项的拖欠及当年清欠情况，说明存货的构成及其形成原因，特别是其对企业可能的影响和未来的具体措施。“应收账款”的分析还应结合企业执行建造合同和“工程施工”项目的变化。
18 （4）资金与资本结构分析。重点分析企业2010年经营目标下的资金来源与占用、目前资本结构的合理性或存在的风险、未来经营的影响与改进措施、资金链的安全性等。
（5）分析目前和未来影响、制约企业持续发展的主要因素。 （6）总结分析企业加强经营管理和加强对分、子公司、项目部财务控制方面的具体措施和经验。
（7）对国有资产保值增值、金融衍生业务、对外捐赠、债务风险控制、账外资产处臵、重大资产损失及责任追究等有关事项进行专项说明。
六、报送要求
（一）报送时间。
2011年2月17日前报送至集团。各单位具体报送时间在决算汇审前另行通知。
（二）报送内容。
1．纸质资料由集团直属二级子企业和中国范围内的集团三级企业上报，包括：
（1）国资委《2010年度企业财务决算报表》(含会计主附表、财务情况表、行业补充表)一份。
（2）中介机构审计报告、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计管理建议书和审计情况说明各两份。
其中财务决算专项说明中还包括：A、保值增值专项说明，该说明中须附报2010年度国有资本保值增值计算与确认表一
19 份、保值增值客观因素证明材料两份；B、资产损失管理情况说明，单笔资产原价或资金在200万元及以上的财务核销需附报中介机构的审计情况说明两份。
（3）集团“企业管理附表”一份。 （4）2009年度决算批复整改情况说明。 2．电子文档包括：
（1）“集团2010年度财务决算报表”全级次数据。 （2）从全级次数据中分离出的集团直属三级及以上子企业和中国范围内的集团四级及以上企业的2010年度财务决算报表电子文档（含报表、中介机构审计报告、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计管理建议书和审计情况说明书等）。
（3）从全级次数据中分离出的境外企业（机构）财务决算报表电子文档（含报表、审计报告、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等）。
