一、资产类科目
1001 库存现金
1、从银行提取现金
借:库存现金
贷:银行存款/零余额账户用款额度
2、将现金存入银行/退回单位零余额账户 借:银行存款 贷:库存现金
3、差旅费 ①实际出借
借:其他应收款 贷:库存现金
②出差归来报销差旅费 借:相关科目
库存现金(差额) 贷:其他应收款
库存现金(差额)
4、开展业务等收到现金 借:库存现金
贷:事业收入/经营收入/其他收入 等
6、购买服务或商品等支出现金
借:事业支出/经营支出/其他支出 等
贷:库存现金
7、现金清查 (1)现金溢余 ①未查明原因前 借:库存现金
贷:待处理财产损溢 ②查明后属错收,应退回 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款 ③查明后属无主款 借:库存现金 贷:应缴国库款 (3)现金短缺 ①未查明原因前 借:待处理财产损溢 贷:库存现金
②查明后应由责任人赔偿的 借:其他应收款
贷:待处理财产损溢 ③属无法查明原因
借:事业支出——其他费用
贷:其他应收款——现金短缺
1002 银行存款
1、将款项存入银行 借:银行存款
贷:库存现金/其他收入 等
2、提取现金 借:库存现金 贷:银行存款
3、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:其他收入
4、支付银行手续费或银行扣收罚金 借:经费支出 贷:银行存款
5、收到委托代理的银行存款 借:银行存款
贷:受委托代理负债 支付委托代理的存款时, 借:受委托代理负债
贷:银行存款
以银行存款购买物资、劳务等 借:事业支出等 贷:银行存款
6、发生外币业务
①以外币购买物资、劳务等, 借:有关科目
贷:银行存款/应收账款 等(购入当日或当期期初的即期汇率折算) ②以外币收取相关款项
借:银行存款/应收账款 等(收入确认当日或当期期初的即期汇率折算) 贷:相关科目 ③期末
借:银行存款/应收账款 等
贷:经费支出 (期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额) 借:经费支出 (期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额)
贷:应付账款 等
1212 应收账款
1、出租资产发生的应收账款 ①尚未收到款项时 借:应收账款
贷:其他应收款 ②收回款项时 借:银行存款 贷:应收账款 借:其他应付款 贷:应缴税费
应缴财政款
2、出售物资发生的应收账款
①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项 借:应收账款
贷:待处理财产损溢 ②收回账款时 借:银行存款
贷:应收账款
3、收到商业汇票 ①收到商业汇票时 借:应收账款
贷:其他应付款(出租资产) 待处理财产损溢(出售物资) ②商业汇票到期收回款项 借:银行存款 贷:应收账款
出租资产收回款项的,还应同时 借:其他应付款
贷:应缴税费 应缴财政款
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报批后予以核销。①转入待处理资产
借:待处理资产损溢 贷:应收账款
②已核销应收账款在以后期间收回 借:银行存款 贷:应缴财政款
1213 预付账款
1、发生预付账款
借:预付账款
贷:资产基金——预付账款 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、收到所购物资或劳务 借:资产基金——预付账款
贷:预付账款 发生补付款项的, 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 收到物资的,同时 借:相关资产科目
贷:资产基金——相关明细科目
3、发生预付账款退回 (1)当年
借:资产基金——预付款项 贷:预付账款 同时,
借:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷:经费支出 (2)以前年度
借:资产基金——预付款项 贷:预付账款 同时,
借:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。 ①转入待处理资产 借:待处理资产损溢 贷:预付账款
③已核销应收账款在以后期间收回 借:银行存款/零余额账户用款额度 等
贷:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等
1215 其他应收款
1、发生其他各种应收及暂付款项 借:其他应收款
贷:银行存款/零余额账户用款额度 等
2、收回或转销其他各种应收及暂付款项 借:贷:银行存款/零余额账户用款额度 等 贷:其他应收款
3、备用金
(1)核定并领用 借:其他应收款 贷:库存现金 (2)补足备用金 借:经费支出
贷:库存现金
报销数和补拨数都不再通过本科目核算
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款,按规定报批后予以核销。 (1)转入待处理资产 借:待处理资产损溢 贷:其他应收款
(3)已核销应收账款在以后期间收回的 (1)核销年度内收回 借:银行存款 贷:经费支出
(2)核销年度以后收回的 借:银行存款
贷:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等
1301 存 货
1、购入的存货验收入库 借:存货
贷:资产基金——存货
同时,按实际支付的补价、运输费等金额 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 对于尚未付款的,
借:待偿债净资产(应付未付的金额) 贷:应付账款
2、置换换入的存货
借:存货 (换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价+为换入存货支付的其他费用) 贷:资产基金——存货
同时,按实际支付的补价、运输费等金额 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库 借:存货
贷:资产基金——存货
同时,按实际支付的补价、运输费等金额 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
4、委托加工的存货 ①出库时
借:存货——委托加工存货成本 贷:存货——相关明细科目 ②支付加工费用和相关运输费等 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时,
借:存货——委托加工存货成本 贷:存货——相关明细科目 ③委托加工完成的存货验收入库时 借:存货——相关明细科目
贷:存货——委托加工存货成本
5、开展业务活动等领用、发出存货 借:资产基金——存货
贷:存货
5、对外捐赠、无偿调出存货 借:资产基金——存货
贷:存货 同时,相关费用 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货 借:待处理财产损溢 贷:存货
7、盘盈的存货 借:存货
贷:待处理财产损溢
8、盘亏的存货
借:待处理资产损溢 贷:存货
1501 固定资产
1、购入不需安装的固定资产 借:固定资产
贷:资产基金——固定资产 同时,
借:经费支出 等
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、购入需要安装的固定资产
先通过“在建工程”科目核算,安装完工交付使用时 借:固定资产
贷:资产基金——固定资产 同时,
借:资产基金——固定资产 贷:在建工程
3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的 借:固定资产/在建工程(确定的固定资产成本) 贷:资产基金——固定资产/在建工程 同时,
借:经费支出(已支付的实际价款)
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借:待偿债净资产(应付未付的款项或扣留的质量保证金额)
贷:应付账款/长期应付款
4、自行建造的固定资产,工程完工交付使用 借:固定资产
贷:资产基金——固定资产 同时,
借:资产基金——在建工程
贷:在建工程
5、自行繁育的动植物 (1)购入
借:固定资产——未成熟动植物
贷:资产基金——固定资产 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 (2)发生繁育费用
借:固定资产——未成熟动植物
贷:资产基金——固定资产 同时, 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 (3)动植物达到可使用状态时 借:固定资产——成熟动植物
贷:固定资产——未成熟动植物
6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮 (1)将固定资产转入改建、扩建、修缮 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:资产基金——固定资产
累计折旧 贷:固定资产
(2)工程完工交付使用 借:固定资产
贷:资产基金——固定资产 同时,
借:资产基金——在建工程 贷:在建工程
7、置换取得固定资产
借:固定资产/在建工程(换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价+为换入存货支付的其他费用) 贷:资产基金——固定资产/在建工程 同时,
借:经费支出 (实际支付的补价、相关税费、运输费) 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
8、接受捐赠、无偿调入的固定资产 借:固定资产/在建工程
贷:资产基金——固定资产/在建工程 同时,
借:经费支出 (实际支付的相关税费、运输费) 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
9、按月计提固定资产折旧 借:资产基金——固定资产 贷:累计折旧
10、与固定资产有关的后续支出
(1)为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。
(2)为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
11、出售、置换换出固定资产 借:待处理财产损溢
累计折旧 贷:固定资产
12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产 借:资产基金——固定资产 累计折旧
贷:固定资产 同时,
借:经费支出(由行政单位承担的拆除费用、运输费等) 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
13、毁损、报废固定资产 借:待处理资产损溢
累计折旧 贷:固定资产
14、盘盈、盘亏固定资产 (1)盘盈 借:固定资产
贷:待处理财产损溢 (2)盘亏
借:待处理财产损溢
累计折旧 贷:固定资产
1502 累计折旧
1、按月计提固定资产折旧
借:资产基金——固定资产\\公共基础设施 贷:累计折旧
2、固定资产处理
借:待处理资产损溢(出售、置换换出、报废、毁损、盘亏)
资产基金——固定资产/公共基础设施(无偿调出、对外捐赠)
累计折旧
贷:固定资产/公共基础设施
1511 在建工程
1、建筑工程
(1)将固定资产转入改建、扩建或修缮等 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:资产基金——固定资产
累计折旧 贷:固定资产
(2)将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时 借:资产基金——在建工程
贷:在建工程 获得残值收入时, 借:银行存款 等
贷:经费支出 同时,
借:资产基金——在建工程
贷:在建工程
(3)根据工程进度支付工程款时 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借:待偿债净资产(应付未付)
贷:应付账款
(4)支付工程价款结算账单以外的款项时 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 (5)工程项目结束,需要分摊间接工程成本的 借:在建工程——XX项目
贷:在建工程——待摊投资 (6)工程完工交付使用 借:固定资产/无形资产
贷:资产基金——固定资产/无形资产 同时,
借:资产基金——在建工程 贷:在建工程
(7)建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的 借:待偿债净资产
贷:长期应付款
(8)为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施,将专用设施产权移交其他单位时 借:资产基金——在建工程 贷:在建工程
2、设备安装
(1)购入需要安装的设备 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 (2)发生安装费用时 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 (3)设备安装完工交付使用时 借:固定资产/无形资产
贷:资产基金——固定资产/无形资产 同时,
借:资产基金——在建工程 贷:在建工程
3、信息系统建设
(1)发生各项建设支出时 借:在建工程
贷:资产基金——在建工程 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 (2)信息系统建设完成交付使用时 借:资产基金——在建工程
贷:在建工程 同时,
借:固定资产/无形资产
贷:资产基金——固定资产/无形资产
4、在建工程的毁损 借:待处理财产损溢
贷:在建工程
1601 无形资产
1、外购无形资产 借:无形资产
贷:资产基金——无形资产 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 购入无形资产尚未付款的,取得无形资产时 借:无形资产
贷:资产基金——无形资产 同时,
借:待偿债净资产
贷:应付账款
2、委托软件公司开发软件
(1)软件开发前按照合同约定预付开发费用时 借:预付账款
贷:资产基金——预付款项 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
(2)软件开发完成交付使用,并支付剩余或全部软件开发费用时 借:无形资产
贷:资产基金——无形资产 同时, 按照实际支付的金额 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 按照冲销的预付开发费用 借:资产基金——预付款项
贷:预付账款
3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 借:无形资产
贷:资产基金——无形资产 同时,
借:经费支出 等
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 依法取得前所发生的研究开发支出 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款 等
4、置换取得的无形资产
借:无形资产(换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价+为换入存货支付的其他费用)
贷:资产基金——无形资产 同时,
借:经费支出 (支付的补价、相关税费)
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
5、接受捐赠、无偿调入的无形资产 借:无形资产
贷:资产基金——无形资产 按照发生的相关税费等, 借:经费支出
贷:零余额账户用款额度/银行存款 等
3、按月计提无形资产摊销 借:资产基金——无形资产
贷:累计摊销
4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出 借:无形资产
贷:资产基金——无形资产 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时 借:待处理资产损溢
累计摊销 贷:无形资产
7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时 借:资产基金——无形资产
累计摊销 贷:无形资产 由行政单位承担的相关费用支出 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
8、核销无形资产 借:待处理资产损溢
累计摊销 贷:无形资产
1602 累计摊销
1、按月计提无形资产摊销 借:资产基金——无形资产 贷:累计摊销
2、无形资产处理
借:待处理资产损溢(出售、置换换出、核销)
资产基金——无形资产(无偿调出、对外捐赠)
累计摊销 贷:无形资产
1701 待处理资产损溢
1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余 (1)无法查明原因的现金短缺 借:经费支出
贷:待处理资产损溢
(2)无法查明原因的现金溢余 借:待处理资产损溢
贷:其他收入
2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款 (1)转入待处理财产损溢时 借:待处理资产损溢
贷:应收账款、其他应收款 (2)报经批准予以核销时 借:经费支出(其他应收款)
其他应付款(应收账款) 贷:待处理资产损溢
3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产 (1)转入待处理财产损溢时 借:待处理资产损溢
累计摊销(无形资产)
贷:预付账款、无形资产 (2)报经批准予以核销时
借:资产基金——预付款项、无形资产 贷:待处理资产损溢
4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等 (1)转入待处理财产损溢时 借:待处理资产损溢
累计折旧(固定资产) 累计摊销(无形资产) 贷:存货/固定资产/无形资产/政府储备物资 等 (2)实现出售、置换换出时 借:资产基金——相关明细科目
贷:待处理资产损溢——待处理财产价值
(3)出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入 借:库存现金/银行存款 等
贷:待处理资产损溢——处理净收入
(4)出售、置换换出资产过程中发生相关费用 借:待处理资产损溢——处理净收入
贷:库存现金/银行存款/应缴税费等
(5)出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后 借:待处理资产损溢——处理净收入
贷:应缴财政款(处置收入-相关税费后的净收入) 若处置收入<相关税费,
借:经费支出(相关税费-处置收入后的净支出) 贷:待处理资产损溢——处理净收入
5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产 (1)转入待处理资产
借:待处理资产损溢——待处理财产价值
累计折旧(固定资产、公共基础设施)
贷:存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施 等 (2)报经批准予以核销
借:资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢
(3)损毁、报废各种实施资产过程中 取得的残值变价收入
借:库存现金/银行存款 等
贷:待处理资产损溢——处理净收入 发生的相关费用
借:待处理资产损溢——处理净收入
贷:库存现金/银行存款/应缴税费等
以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出 借:待处理资产损溢——处理净收入
贷:应缴财政款(处置收入-相关税费后的净收入) 若处置收入<相关税费,
借:经费支出(相关税费-处置收入后的净支出) 贷:待处理资产损溢——处理净收入
6、核销不能形成资产的在建工程成本 借:待处理资产损溢
贷:在建工程 报经批准予以核销时
借:资产基金——在建工程
贷:待处理资产损溢
7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产 转入待处理财产损溢时
借:存货/固定资产/政府储备物资 等
贷:待处理财产损溢 报经批准予以处理 借:待处理财产损溢
贷:资产基金——相关明细科目
1801 政府储备物资
1、购入的政府储备物资 借:政府储备物资
贷:资产基金——政府储备物资 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资 借:政府储备物资
贷:资产基金——政府储备物资 发生由行政单位承担的运输费等支出时 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时 借:资产基金——政府储备物资 贷:政府储备物资
发生由行政单位承担的运输费等支出时 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时 借:待处理财产损溢
贷:政府储备物资
5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资 (1)盘盈
借:政府储备物资
贷:待处理财产损溢 (2)盘亏或者报废、毁损 借:待处理财产损溢
贷:政府储备物资
1802 公共基础设施
1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时 借:公共基础设施
贷:资产基金——公共基础设施 同时,
借:资产基金——在建工程 贷:在建工程
2、接受其他单位移交的公共基础设施 借:公共基础设施
贷:资产基金——公共基础设施
3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出 参照“在建工程”相关会计分录进行处理,完工交付使用时转入本科目
4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出 借:有关支出科目
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
5、经批准向其他单位移交公共基础设施时 借:资产基金——公共基础设施
累计折旧
贷:公共基础设施
6、报废、毁损的公共基础设施 借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:公共基础设施
1901 受托代理资产
1、受托转赠物资
(1)接受委托转赠的物资验收入库 借:受托代理资产
贷:受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费 借:经费支出
贷:银行存款 等
(2)将受托转赠物资交付受赠人 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
(3)转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求,且不再收回捐赠物资 借:受托代理负债
贷:受托代理资产 同时,
借:存货/固定资产
贷:资产基金——存货/固定资产
2、委托储存管理物资
(1)接受委托储存的物资验收入库 借:受托代理资产
贷:受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借:经费支出
贷:银行存款 等
(2)将受托转赠物资交付受赠人 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
(3)根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
二、负责类科目 2001 应缴财政款
1、取得按照规定应当上缴财政的款项时 借:银行存款 等
贷:应缴财政款
2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入 借:待处理资产损溢——处理净收入
贷:应缴财政款(处置收入-相关税费后的净收入)
3、上缴应缴财政的款项时 借:应缴财政款
贷:银行存款 等
2101 应缴税费
1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借:待处理资产损益
贷:应缴税费 实际缴纳时 借:应缴税费
贷:银行存款 等
2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借:应缴财政款 等 贷:应缴税费 实际缴纳时 借:应缴税费
贷:银行存款 等
3、代扣代缴个人所得税 (1)计提应代扣代缴金额
借:应付职工薪酬(从职工工资中代扣) 经费支出(从劳务费中代扣) 贷:应缴税费 (2)实际缴纳时 借:应缴税费
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2201 应付职工薪酬
1、计算当期应付职工薪酬 借:经费支出 等
贷:应付职工薪酬
2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 借:应付职工薪酬
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时 借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应收款
按税法规定代扣代缴个人所得税 借:应付职工薪酬——工资 贷:应缴税费
代扣代缴职工社会保险费和住房公积金 借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款 等
3、缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金 借:应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2301 应付账款
1、购入所购物资或服务、完成工程但尚未付款 借:待偿债净资产 贷:应付账款
2、偿付应付账款 借:应付账款
贷:待偿债净资产 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款 借:应付账款
贷:待偿债净资产
2303 应付政府补贴款
(1)发生应付政府补贴时 借:经费支出
贷:应付政府补贴款
(2)支付应付的政府补贴款时 借:应付政府补贴款
贷:零余额账户用款额度/银行存款 等
2305 其他应付款
1、发生其他各项应付及暂收款项 借:银行存款
贷:其他应付款
2、支付其他应付款项 借:其他应付款 贷:银行存款
3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 借:其他应付款 贷:其他收入
2401 长期应付款
1、发生长期应付款
借:待偿债净资产
贷:长期应付款
2、偿付长期应付款 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等同时, 同时,
借:长期应付款
贷:待偿债净资产
3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 借:长期应付款 贷:待偿债净资产
2901 受托代理负债
1、受托转赠物资
(1)接受委托转赠的物资验收入库 借:受托代理资产
贷:受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费 借:经费支出
贷:银行存款 等
(2)将受托转赠物资交付受赠人 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
(3)转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求,且不再收回捐赠物资 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
2、委托储存管理物资
(1)接受委托储存的物资验收入库 借:受托代理资产
贷:受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借:经费支出
贷:银行存款 等
(2)将受托转赠物资交付受赠人 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
(3)根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借:受托代理负债
贷:受托代理资产
三、净资产类科目 3001 财政拨款结转
1、调整以前年度财政拨款结转 调增(调减做相反分录) 借:相关科目
贷:财政拨款结转——年初余额调整
2、从其他单位调入财政拨款结余资金 借:零余额账户用款额度/银行存款 等 贷:财政拨款结转——归集调入
3、上缴财政拨款结转
借:财政拨款结转——归集上缴
贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等
4、单位内部调剂结余资金
借:财政拨款结余——单位内部调剂
贷:财政拨款结转——单位内部调剂
5、结转本年财政拨款收入和支出
借:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款
贷:财政拨款结余
借:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转/项目支出结转
贷:经费支出——财政拨款支出——基本支出/项目支出
6、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余
借:财政拨款结转——结余转账——项目支出结转
贷:财政拨款结余——结余转账——项目支出结余
7、年末
借:财政拨款结转——收支转账/结余转账/年初余额调整/归集上缴/归集调入/单位内部调剂 等
贷:财政拨款结转——剩余结转
3002 财政拨款结余
1、调整以前年度财政拨款结余 调增(调减做相反分录) 借:相关科目
贷:财政拨款结余——年初余额调整
2、上缴财政拨款结转
借:财政拨款结余——归集上缴
贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、单位内部调剂结余资金
借:财政拨款结余——单位内部调剂
贷:财政拨款结转——单位内部调剂
4、完成项目的结转资金转入财政拨款结余
借:财政拨款结转——结余转账——项目支出结转
贷:财政拨款结余——结余转账——项目支出结余
5、年末
借:财政拨款结余——结余转账/年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂 等
贷:财政拨款结余——剩余结转
3101 其他资金结转结余
1、调整以前年度财政拨款结余 调增(调减做相反分录) 借:相关科目
贷:其他资金结转结余
2、结转本年其他资金收入和支出 借:其他收入
贷:其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账 借:其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账
贷:经费支出——其他资金支出——基本支出/项目支出 拨出经费——基本支出/项目支出
3、缴回或转出项目结余
(1)需缴回原项目资金出资单位的
借:其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
贷:银行存款/其他应收款 等
(2)将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借:其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
贷:其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂
4、用非项目资金结余补充项目资金
借:其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂 贷:其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
5、年末
借:其他资金结转结余——收支转账/年初余额调整/结余调剂 等 贷:其他资金结转结余——剩余结转结余
3501 资产基金
1、发生预付账款
借:预付账款
贷:资产基金——预付账款 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产 借:存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施
贷:资产基金——存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、收到预付账款购买的物资或服务时 借:资产基金——预付款项
贷:预付账款
4、领用和发出存货、政府储备物资时 借:资产基金——存货/政府储备物资
贷:存货/政府储备物资
5、计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时 借:资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产
贷:累计折旧 累计摊销
6、无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时 借:资产基金——存货/政府储备物资
贷:存货/政府储备物资
7、无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时 借:资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产
累计折旧 累计摊销
贷:固定资产/公共基础设施/无形资产
8、资产处置
①预付账款、无形资产报经批准予以核销 借:资产基金——预付款项、无形资产 贷:待处理资产损溢
②存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等实现出售、置换换出 借:资产基金——相关明细科目
贷:待处理资产损溢——待处理财产价值
③盘亏、毁损、报废的各种实物资产报经批准予以核销 借:资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢
④不能形成资产的在建工程成本报经批准予以核销 借:资产基金——在建工程
贷:待处理资产损溢
⑤盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产报经批准予以处理 借:待处理财产损溢
贷:资产基金——相关明细科目
3502 待偿债净资产
1、发生应付账款、长期应付款时 借:待偿债净资产
贷:应付账款/长期应付款
2、偿付应付账款/长期应付款时 借:应付账款/长期应付款
贷:待偿债净资产 同时,
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、因债权人原因,核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时 借:应付账款/长期应付款
贷:待偿债净资产
四、收入类 4001 财政拨款收入
1、财政直接支付方式下 借:经费支出
贷:财政拨款收入 年末,
借:财政应返还额度——财政直接支付
贷:财政拨款收入
2、财政授权支付方式下 借:零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入
年末,若本年度财政授权支付预算指标数>财政授权支付额度下达数 借:财政应返还额度——财政授权支付
贷:财政拨款收入
3、其他方式下 借:银行存款
贷:财政拨款收入
4、本年度财政直接支付的资金收回时 借:财政拨款收入
贷:经费支出
5、年末
借:财政拨款收入
贷:财政拨款结转
4011 其他收入
1、收到属于其他收入的各项款项 借:银行存款/库存现金等
贷:其他收入
2、年末
借:其他收入
贷:其他资金结转结余
五、支出类 5001 经费支出
1、计提单位职工薪酬 借:经费支出
贷:应付职工薪酬
2、支付外部人员劳务费 借:经费支出
贷:应缴税费
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时,
借:存货/固定资产/无形资产/在建工程/政府储备物资 等 贷:资产基金——相关明细科目
4、发生预付账款 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时,
借:预付账款
贷:资产基金——预付账款
5、偿还应付款项 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时,
借:应付账款/长期应付款
贷:待偿债净资产
6、发生其他各项支出 借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
7、行政单位因退货等原因发生支出收回 (1)属于当年支出收回
借:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷:经费支出
(2)属于以前年度支出收回
借:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余
8、年末
借:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余
贷:经费支出
5101 拨出经费
1、向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项 借:拨出经费
贷:银行存款
2、收回拨出经费时 借:银行存款 贷:拨出经费
3、年末
借:其他资金结转结余 贷:拨出经费