《邮政金融会计实务》2012年1月考试考前练习题
一、单项选择题
1．下面有关邮政储蓄协议存款规定说法不对的是（
）。 A．期限为3年期以上（不含3年） B．最低起存金额为3 000万元
C．邮政储蓄协议存款在存款期内可以提前支取
D．存款利率水平、存款期限、结息和付息方式及违约处罚标准等由双方协商确定 2．下面有关小额贷款天数计算方法中，错误的是（
）。 A．计算贷款的天数采用“算头又算尾”的方法 B．贷款的还款日采用对年对月对日的确定规则
C．对于选择适用节假日还款日顺延的贷款，贷款到期日为节假日的，节假日期间不计算罚息；但以当期应还贷款本息为基数，按照正常贷款利率计收正常贷款利息 D．非分期类贷款在每月月末日计提利息，在还款日结息
3．邮政储蓄银行计提应收银行利息是由计算机系统根据银行存款日记账和应加减积数来计算的。计提时系统自动产生的会计分录为（
）。 A．借：应收利息——银行利息
贷：银行存款利息 B．借：存放同业款项
贷：应收利息——银行利息 C．借：应收利息——上级利息
贷：清算利息收入——存款利息收入 D．借：存放上级款项——备付金
贷：应收利息——上级利息
4．为资金运用所设置的分户是（
）。 A．外部机构账户 B．清算账户 C．代收付分户 D．特殊内部账户 5．内部账户利息的计算与计提是通过（
）实现的。
A．储种计息参数维护 B．内部账户利率号管理 C．储种利率号
D．利息控制字管理
6．汇兑现金方式收汇业务，总行接收收汇省行的收汇清分信息，系统自动记账，产生的会计分录为（
）。 A．借：应解汇兑款
贷：储汇清算 B．借：储汇清算
贷：应解汇兑款 C．借：现金——营业现金
贷：储汇往来 D．借：储汇往来
贷：现金——营业现金 7．借：应付款项——其他
贷：活期存款——活期储蓄
——个人结算
上述会计分录是核算（
）的会计分录。 A．活期存款本地支取 B．活期存款现金方式开户
C．活期存款支票方式开户，在支票入账后为客户办理开户手续 D．活期存款异地支取
8．小额质押贷款发放时，省分行和一级支行按发放贷款的金额，分别编制转账凭证和收款凭证，会计分录为（
）。 A．省分行
借：短期贷款——存单质押贷款
贷：下级存放款项——存单质押贷款——××市县账户 一级支行
借：存放上级款项——存单质押贷款——××市县账户
贷：活期存款——个人结算——普通结算户 B．省分行
借：下级存放款项——存单质押贷款——××市县账户款
贷：短期贷款——存单质押贷 一级支行
借：活期存款——个人结算——普通结算户
贷：存放上级款项——存单质押贷款——××市县账户 C．省分行
借：下级存放款项——备付金——××市县账户
贷：应收利息——存单质押贷款利息 一级支行 借：现金
贷：存放上级款项——存单质押贷款——××市县账户 D．省分行
借：短期贷款——存单质押贷款
贷：存放上级款项——存单质押贷款——××市县账户 一级支行
借：存放上级款项——存单质押贷款——××市县账户
贷：现金
9．按址汇款以现金方式向收款人兑付汇款，网点普通柜员完成兑付交易后，系统自动记账，产生的会计分录为（
）。 A．借：现金——营业现金
贷：储汇往来 B．借：储汇往来
贷：现金——营业现金 C．借：应解汇兑款
贷：储汇清算 D．借：储汇清算
贷：应解汇兑款
1 附：参考答案
1． C
2．A
3．A
4．D 5．D 6．B 7．C 8．A
9．C
二、多项选择题
1．邮政储蓄银行开设的邮政储蓄个人定期存单小额质押贷款业务可以接受的还款方式有（
）。
A．现金还款
B．他行卡转账还款 C．电话还款
D．质押存单还款 E．转账还款
2．公司业务中有关支票的管理规定主要有（
）。 A．普通支票可用于转账或支取现金
B．划线支票只能支取现金，不得用于转账
C．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，对屡次签发的，银行应停止其签发支票 D．支票的提示付款期为出票日起20日内
E．持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书
3．某客户来邮储银行网点办理活期储蓄存款开户，存入现金5 000元。此业务的会计分录 为（
）。
A．借：现金
5 000 B．借：活期存款
5 000 C．借：应收款项
5 000 D．贷：活期存款
5 000 E．贷：应付款项
5 000 4．决算准备工作中，清理资金包括（
）。 A．清理对外结算资金 B．清理银行存款资金 C．清查库存现金
D．清理各类在途资金
E．清理内部资金
5．有关利息税的规定，以下说法正确的有（
）。 A．利息税调整将实行分段计算
B．利息税是在用户清户和活期存款结息时，由邮储银行代扣代缴的
C．储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例征收个人所得税；2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例征收个人所得税 D．利息税手续费的计算比例为代扣代缴利息税税款的5% E．2008年10月9日后孳生的利息所得停止征收个人所得税 6．总账和明细账平行登记的要点包括（
）。
A．对每项经济业务，一方面记入有关总账，另一方面要记入该总账所属的明细账 B．将经济业务记入某一总账及其所属的明细账时，必须记在同一方向上 C．记入总账的金额必须与记入所属几个明细账的金额之和相等
D．任何一个总账科目当日余额等于该总账科目所属各明细账余额合计
2 E．任何一个总账科目当日借方或贷方发生额等于该总账科目所属各明细账借方或贷方发生额合计 7．有关办理邮政代理基金业务涉及的中间业务交易账户的规定，以下说法正确的有（
）。 A．客户办理邮政代理基金业务，可以不开立中间业务交易账户
B．中间业务交易账户下各类业务交易子账户与相应邮政活期储蓄账号一一对应 C．客户根据中间业务交易账户卡办理各类全国性中间业务
D．同一客户（包括个人和机构）证件只能开立三个中间业务交易账户 E．个人客户在邮政储蓄网点凭有效身份证件申请开立中间业务交易账户 8．有关POS结算手续费的规定，以下说法正确的有（
）。 A．消费不向客户收取任何费用，只向商户收取结算手续费 B．结算手续费需要在收单行和开户行之间分配
C．如果是行内本地POS交易，开户行向商户收取的结算费全部作为该行的收入，不和其他单位进行分配
D．收单行根据与签约商户的合同确定的结算手续费比例，按照消费等交易的金额，计算出商户应向邮政储蓄银行支付的结算费作为手续费收入
E．收到商户从银行划来的POS结算手续费时，POS所属支行根据银行回单进行“收到POS结算费”操作 9．“出纳现金收入（300113）”交易为出纳人员提供处理收到现金的功能。由市县局出纳、二级出纳操作。收到现金的渠道包括（
）。 A．收到缴款 B．提现 C．拨款
D．收到汇兑现金 E．收中间业务现金
10．小额贷款业务会计科目表中“应收贷款利息”科目下所属的三级科目包括（
）。 A．计提 B．拖欠 C．正常 D．罚息 E．已减值
11．以下属于手续费收入的收入项目有（
）。 A．异地手续费 B．营业外收入 C．跨行收入
D．网上支付手续费 E．结算手续费
12．下列有关计息存期的规定，正确的有（
）。
A．二月份跨月按30天计算，不跨月按实际天数计算
B．存期天数的计算，用“算头不算尾”的方法，即从存款的当天起计算，算至取款的前一天为止，取款的当天不计利息
C．31日视同30日，30日存入当月31日支取，不付利息 D．不论大月、小月、平月和闰月，每月按30天计算
E．定期储蓄的到期日，一律按对年、对月、对日计算，如遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月份的最末一天为到期日
3 13．实行汇兑大集中后，汇兑的业务处理规则发生了较多变化。包括（
）。 A．旧系统无尾箱，新系统有尾箱
B．轧账流程发生变化，新系统轧账输入实物现金、凭证数，系统核对正确后轧账成功 C．旧系统柜员签退时系统不做检查，新系统签退时系统检查柜员尾箱是否已上缴，若未上缴，不允许正式签退
D．旧系统同一柜员同一时间只能在一台终端上签到
E．旧系统机构代码8位数字，新系统机构代码9位数字，与储蓄系统编码统一 14．小额贷款业务会计科目表中“小额贷款”科目下所属的三级科目包括（
）。 A．本金 B．正常 C．利息调整 D．已减值 E．拖欠
15．会计检查包括以下的内容（
）。 A．会计凭证的检查 B．会计账簿的检查 C．会计报表的检查
D．结账规则和错账冲正的检查
E．检查各项会计制度、办法、规定的贯彻与执行情况
16．一级支行信贷业务部核销贷款时，须进行表外核算，所做的会计分录为（
）。 A．付出：应收未收贷款利息——××贷款——拖欠 B．收入：核销债权本金——核销贷款——××贷款 C．付出：应收未收贷款利息——××贷款——罚息 D．收入：核销债权利息——核销贷款——××贷款
E．借：资产减值损失——计提贷款损失准备——××贷款 17．邮政储蓄业务支出的核算有以下规定（
）。
A．利息支出项目主要是指对储户的利息支出，清算利息支出是指在不同核算单位之间进行资金划拨而设置的清算账户所带来的支出
B．定期储蓄存款、活期储蓄存款、通知存款的利息支出是需要在每月进行计提，计提时作为支出项目
C．定活两便储蓄存款的利息支出不计提，是在用户支取存款本金时再进行计算，直接作为支出项目
D．清算利息支出也包括存款利息支出和透支利息支出两种 E．“其他支出”和“其他收入”科目没有对应关系
18．在系统自动取出客户账户转为长期不动户当日，会计系统自动产生记账凭证，会计分录涉及到的借方科目有（
）。 A．各储种科目 B．应付利息 C．利息支出
D．应付款项——专用卡 E．其他收入
附：参考答案
4 1． ADE 2．ACE 3．AD 4．ABCDE 5．ABCE 6．ABCDE 7． BCE
8．ABCDE
9．ABDE
10．ABCD 11．ACDE 12．ABDE 13． ABCE 14．ACD 15．ABCDE 16．ABCD 17．ACDE 18．ABCD
三、判断题
1．年利率和日利率的换算办法是：年利率÷365=日利率。 2．清算账户可以使用透支利率。
3．小额贷款业务内部资金实行行内两级价格管理的模式。小额信贷基层营业机构向总行信贷部借入的信贷资金，实行行内一级资金价格；总行信贷部向总行资金清算部门借入的信贷资金实行行内二级资金价格。
4．单位定期存款可以全部或部分提前支取，提前支取次数不限。
5．网点柜员、综合柜员和支行出纳员发生错款时，应遵循以下规定：长款不得侵吞，短款不得自补不报，不得以长补短。
6．预授权只是对账户进行限额止付，和查询业务一样不会引起账务处理。
7．分红方式是指客户购买基金后获得一定投资回报的方式，分为现金与再投资红利两种。 8．个人客户可在全国范围内办理基金基本业务、查询查复和撤单交易，特殊业务只能在中间业务交易账户开户行办理。
9．邮政储蓄会计科目代码用8位数字表示的，规则是“3＋3＋2”，一级科目用3位数字表示，二级科目用3位数字表示，三级科目用2位数字表示。
10．单位活期存款的开户涉及表外核算，表外分录为收：重要空白凭证——客户证书——在用户。
11．业务状况变动表根据表中各项目的总账或明细账余额、发生额编制。 12．结构分析法和比率分析法都是计算相对数，因此分析作用是一致的。 13．应交收入=实现收入＋已划转利息税手续费。
14．网点柜员收到外部支票时，检查支票的合法性、正确性后进行“支票预处理”。
15．各种定期储蓄存款到期不取，以后来取，不论过期时间长短，一律不计复息（预约转存的除外）。
16．中国邮政储蓄银行成立以后，邮政金融业务承袭原相对独立的会计核算体系，并在各自的业务系统处理和存储会计账务数据。
17．小额信贷基层营业机构每月月底结转损益，每季度将结转的损益交对公系统，对公系统汇总核算后交银行财务。
18．出纳现金结存核对（300110）由市县局会计操作，本交易提供市县局会计对出纳库存现金与系统现金日记账余额核对的功能，完成对辖内出纳库存现金的检查。
19．储蓄存款巩固率=（储蓄存款收入总额－支出总额／储蓄存款平均余额）×100% 20．POS退货和POS消费撤消所引起的会计核算处理是相同的。 21．定活两便储蓄存款和通知存款利息平时不计提，是在用户支取或清户时直接作为利息支出核算。
22．应付定期利息和应付活期利息的计提，是通过储种计息参数维护实现的。 23．利息收入结转至利息差额科目的借方，利息支出结转至利息差额的贷方。
24．小额质押贷款发放时，必须通过“贷款发放”交易将资金直接转入借款人在本市县内邮政储蓄联网网点开立预留密码的个人活期结算账户，也可以现金形式发放贷款。
25．顺查法是根据会计核算的程序进行检查的一种方法，首先检查凭证，其次检查账簿，再检查报表。
5 26．ATM分为集中式管理和分布式管理两种。
27．每日当班营业结束，如果已经做了强行轧账，可以不作正式轧账操作。
28．计息时每月按30天计算，31日视同30日。30日到期于31日支取，不算过期。31日到期30日支取，不算作提前支取，30日存入当月31日支取不付息。 29．对于在现金出库过程中发生的未按缴款单出款的情况，可通过冲正方式对原上缴单金额进行调整。
30．对采用分期还款方式的贷款，客户每连续N期正常还款，第N＋1期的贷款利息予以免除，N的取值范围为5—11。
31．活期存款账户下分为活期储蓄和个人结算两类，储蓄卡、IC卡账户都属于个人储蓄账户。活期储蓄账户可以办理现金开户、续存、支取、清户业务，个人结算账户除上述业务外还可办理代收付等结算业务。 32．系统中尾箱的结存记录必须与实际钱箱的结存记录相符，尾箱编号与钱箱编号不必一一对应。
33．按址汇款、密码汇款、入账汇款这三种汇款在收汇的业务处理环节上有较大的区别，但从会计核算的角度来看，其区别主要体现在收汇是采用现金方式还是账户扣收方式。 34．人民银行和邮政储蓄银行计算的人行存款利息不一致，若邮政储蓄计提多，则科目“应收利息－人行利息”的余额在贷方。
35．邮政代理基金业务会计核算系统采用全国会计信息集中存储、统一处理的模式。各省行为最基本的会计核算单位，支行作为省行的报账单位。
36．进行损益结转时，公司业务的各项收入转入本年利润的贷方，各项支出转入本年利润的借方。
附：参考答案（A表示正确，B表示错误）
1．B
2．A
3．B
4．B
5．A
6．A
7．A
8．B
9．A
10．B
11．A
12．B 13．B 14．A
15．A
16．A
17．A
18．A
19．B
20．B
21．A 22．A 23．B 24．B 25．A 26．A 27．B 28．B 29．B 30．A 31．B
32．B
33．A 34．B
35．B
36．A
四、业务处理题
1．网点以银行转账方式向支行上缴资金100 000元，请分别作出网点和支行的会计分录。
2．某支行开展小额贷款业务，11月8日是某笔分期类贷款第一个结息日，借款人应归还贷款本金2 500元，利息300元。但是借款人未还款，8号日终转拖欠。借款人11月10日归还本金2 500元，利息300元，罚息15元。请作出11月8日贷款结息和利息转拖欠的会计分录和11月10日柜面归还贷款会计分录。
3．某客户以现金方式办理整存整取存款一笔，金额为8 000元。到期后在本地清户，利息为400元，代扣的利息税为20元。请作出开户、清户时的会计分录。
4．某网点受理了一张支票，金额为8 900元，出票人与持票人在行内不同核算单位开户，已将支票处理完毕。请分别作出出票人开户行和持票人开户行的会计分录。
5．假设某网点当日办理的收汇业务全部以现金方式收款，金额为50 000元，兑付业务所用现金为40 000元，营业终了向储蓄缴款10 000元。请做出上述业务的会计分录。
6．总行信贷部按月计提从总行资金清算部门借入资金应支付的利息10 000元，同时总行资金清算部门计提向总行信贷部借出款应收的利息10 000元，请分别写出总行信贷部、总行资金清算部门针对利息计提所做出的会计分录。
6
附：参考答案 1．（1）网点缴款
借：资金往来——辖内往来
100 000
贷：存放同业款项——商业银行活期
100 000 （2）支行收到缴款
借：存放同业款项——商业银行活期
100 000
贷：资金往来——辖内往来
100 000 2．11月8日贷款结息和利息转拖欠的会计分录
（1）
借：应收贷款利息——××贷款利息——正常利息
300
贷：贷款利息收入——××贷款利息
300 （2）
借：应收贷款利息——××贷款利息——拖欠
300
贷：应收贷款利息——××贷款利息——正常
300 11月10日柜面归还贷款会计分录 （1）补提罚息
借：应收贷款利息——××贷款利息——罚息
贷：贷款利息收入——××贷款利息
15 （2）收回贷款利息
借：存放行内款项－一般存款——信贷资金
2 815
贷：小额贷款——短期农户联保贷款——本金
2 500
应收贷款利息——××贷款利息——拖欠利息
300
应收贷款利息——××贷款利息——罚息
15 3．（1）开户
借：现金——库存现金
8 000
贷：定期储蓄存款——整存整取 8 000 （2）到期清户
按本金编制付款凭证，摘要为“付整存整取清××笔”，会计分录为： 借：定期储蓄存款——整存整取
8 000
贷：现金——库存现金
8 000 按清户税后利息编制付款凭证，摘要为“付整存整取息××笔”，会计分录为： 借：应付利息——定期利息
380
贷：现金——库存现金
380 按清户时代扣利息税额编制转账凭证，摘要为“扣定期税××笔”，会计分录为：借：应付利息——定期利息
贷：应付款项——利息税
20 4．（1）出票人开户行编制记账凭证，会计分录为：
借：单位活期存款——××活期存款——本金××出票人户
8 900
贷：存放行内款项——资金清算
8 900 （2）持票人开户行编制记账凭证，会计分录为：
借：存放行内款项——资金清算
8 900
贷：单位活期存款——××活期存款——本金××持票人户 8 900 5．(1)收汇
借：现金——营业现金
50 000
贷：储汇往来
50 000 (2)兑付
借：储汇往来
40 000
贷：现金-营业现金
40 000 (3)日终缴款
借：现金——运送中现金
10 000
贷：现金——营业现金
10 000 借：储汇往来
10 000
贷：现金——运送中现金 10 000 6．（1）总行信贷部记账：编制转账凭证，摘要“计提清算部借款利息”
借：行内往来利息支出——行内借入资金
10 000
贷：应付行内往来利息——行内借入资金
10 000 （2）总行资金清算部门记账：编制转账凭证，摘要“计提行内借款利息” 借：应收利息——信贷借款利息
10 000
贷：清算利息收入——信贷借款利息收入
10 000
五、案例分析题
1．赵某于2000年至2003年期间，利用担任某县邮政局储汇出纳职务之便，采用截留储蓄资金等手段，先后多次挪用公款246万元用于购买体育彩票营利。案发后，赵某未将挪用款退还。法院以挪用公款罪，依法判处赵某有期徒刑14年。请分析可以采用哪些手段避免此类案件的发生。
2．在对某储蓄会计账务处理流程检查时，发现该局收到外部支票和代发工资处理流程存在以下问题。
(1)“代收付分户—代发工资分户”余额为－619 003.92元，经检查发现，系网点人员在支行收到代付业务款之前批量代发工资造成，支行事后将收到款项补录入系统。
(2)该局储蓄网点在收到委托单位交来代发工资的外部支票时，前台营业人员未认真审核外部支票的合法性和正确性，也未及时在系统内办理“收到外部支票的预处理”。办理代发工资业务时，网点直接以现金方式续存至用户存折，然后网点按照续存金额向储蓄出纳空缴现金，出纳在未收到现金实物的情况下办理“收到缴款”，然后将网点上交的外部支票拿到银行入账并办理“交银行款”，最后把银行回单交会计做“存银行款入账”。
要求：请分析上述做法的错误之处，并提出解决办法。
3．某支行下属两个储蓄网点，在月末日库存现金850万元，超过核定限额的500%。经调查，客户次月第一日全部提取，该支行私自决定现金不上缴。请分析上述做法存在的风险以及防范措施。
附：参考答案
1．严格遵循缴拨款流程、及时对账、检查是否账实相符。 2．现象分析：
（1）储蓄机构并未收到外部机构的代付款项但却提前将资金付出，实质上是占用了储蓄业务资金。
（2）提前代发存在的资金风险：
网点人员在不知市县局是否收到外部机构的代发工资款的情况下给客户提前代发，有多支出利息的风险，还有收不到款但存入的款项已被支取的可能。
8 网点人员在没有经得市县局的同意情况下操作，如无对代收付分户的实时监控，存在空存实取的可能。
启示：
（1）从系统角度出发，完善系统功能，按分户对余额方向进行控制，在一定程度上，可以控制对代收付分户的随意透支，防止占用储蓄业务资金，并控制虚增储蓄余额的风险。 （2）从管理角度出发，一是建立代发工资的授权审批制度，在代发各类款项之前，必须由相关人员进行授权，二是加强对代收付分户的监控对账工作，以保证代付资金发放准确、真实。加强各岗位之间的互相制约，完善内控机制，从一定程度上控制资金风险。 3．（1）分析：在效益方面，企业未获取任何效益，同时还需负担该部分资金的利息成本。在风险控制方面：资金安全管理的风险加大，存在洗钱的嫌疑。
（2）防范措施：应加强合规、合法经营意识。上述做法，没有为企业取得效益，同时加大了资金管理风险和合规经营风险。该种做法为空存空取行为创造了可能，必须禁止。
