2016年7月税务师《税法
（一）》阶段测评
一、单项选择题
1.2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（ ）原则。
A.实体从旧，程序从新 B.法律不溯及既往
C.新法优于旧法 D.程序优于实体
2.为了确保国家课税权的实现，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（ ）。 A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
3.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这体现了税法原则中的（ ）。 A.程序优于实体原则 B.新法优于旧法原则 C.法律优位原则
D.特别法优于普通法原则
4.企业所得税法中规定：对于企业公益性捐赠按照会计利润的12%计算限额在税前扣除。但在2010年玉树地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对企业按照规定渠道向该地震灾区的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的（ ）。 A.新法优于旧法原则
B.实体从旧、程序从新原则 C.特别法优于普通法原则 D.程序优于实体原则
5.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（ ）。 A.行政解释 B.立法事后解释
C.由最高人民检察院作出的检察解释 D.由最高人民法院作出的审判解释 6.我国《个人所得税法》规定：“劳务报酬所得按次征收”；《个人所得税法实施条例》规定“劳务报酬所得„„属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（ ）。 A.司法解释 B.字面解释 C.扩充解释 D.行政解释 7.下列各项中，（ ）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。 A.课税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率
8.（ ）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。 A.超额累进税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.比例税率
9.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（ ）年；特殊情况下，追征期是（ ）年。 A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 10.下列各项中，不属于税收强制执行措施适用范围的是（ ）。 A.从事生产经营的纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人
D.非从事生产经营的纳税人
11.甲企业为一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元；第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5.15万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。 A.1.46 B.0.28 C.2.11 D.0.42 12.甲企业为小规模纳税人，2016年3月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元；第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5.15万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。 A.1.46 B.0.28 C.2.11 D.0.42 13.甲旧货经营公司为一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的包装物（购进时准予抵扣进项税额），取得含税销售额8.19万元，另销售旧货取得含税销售额6.18万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税（ ）万元。 A.2.09 B.0.41 C.1.31 D.0.36 14.接上例，假设甲旧货经营公司为小规模纳税人，计算应纳的增值税。
15.甲企业（一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2016年2月，该企业外购农产品85吨，直接对外销售70吨。该批农产品购买单价每吨28万元，损耗率6%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。 A.211.96 B.212.72 C.225.49 D.239.88 16.甲企业（一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2016年2月销售70吨超高温灭菌牛乳，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（ ）万元。 A.2.58 B.2.92 C.3.26 D.8.6 17.甲企业（一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2016年3月1日～3月31日销售70吨超高温灭菌牛乳，主营业务成本为30万元，农产品耗用率80%，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（ ）万元。 A.2.76 B.3.49 C.5.18 D.6.54 18.甲食品生产企业为一般纳税人，2016年4月因管理不善丢失一批以前月份购入的包装箱（已抵扣进项税额），账面成本为9600元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为（ ）元。 A.1248 B.1434.48 C.1632 D.1966.27 19.甲食品生产企业为一般纳税人，2016年2月因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为9600元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为（ ）元。 A.1248 B.1434.48 C.1632 D.1966.27 20.甲食品生产企业为一般纳税人，2016年2月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的免税农产品（已抵扣进项税额），账面成本为9600元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为（ ）元。 A.1248 B.1434.48 C.1632 D.1966.27 21.某首饰商场为增值税一般纳税人，2016年2月采取以旧换新方式向消费者销售金项链1条，该新项链的零售价为3510元，收回的旧项链作价468元，实际收取差价款3042元/条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（ ）元。 A.68 B.442 C.510 D.517.14 22.某商场为增值税一般纳税人，2016年2月采取以旧换新方式向消费者销售电视机1台，该新电视机的零售价款为3510元，收回的旧电视机作价468元，实际收取差价款3042元/台。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（ ）元。 A.68 B.442 C.510 D.517.14 23.甲企业为小规模纳税人，2016年2月销售货物，开具普通发票，取得含税收入51500元，销售外购的玉米，取得含税收入10300元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8500元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明价款5200元，增值税税额884元。甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.1800 B.916 C.2684.96 D.889.45 24.甲企业为一般纳税人，2016年3月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入23.4万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。 A.4.3 B.12.3 C.12.7 D.32.7 25.某远洋运输公司（增值税一般纳税人）2016年2月提供远洋运输服务，取得收入500万元（不含税，下同）；当月提供远洋运输的程租业务，取得收入300万元；提供远洋运输的期租业务，取得收入200万元；提供远洋运输的光租业务，取得收入200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为15万元，则该公司当月应缴纳增值税（ ）万元。 A.108 B.117 C.129 D.144 26.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2016年2月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（ ）。 A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元
B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元 D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元
27.某外贸企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元。已知增值税出口退税率为13%，则外贸企业该出口业务应退增值税（ ）万元。 A.1.3 B.3.9 C.5.1 D.5.2 28.位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年2月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入234万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为75%，1月末无留抵税额。则下列关于甲企业2月增值税的相关税务处理，正确的是（ ）。 A.甲生产企业2月应退增值税0、免抵税额为9.75万元 B.甲生产企业2月应退增值税9.75万元、免抵税额为0 C.甲生产企业2月应退增值税21.25万元、免抵税额为9.75万元 D.甲生产企业2月应退增值税31万元、免抵税额为21.25万元
29.根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收增值税，征收消费税的是（ ）。 A.自产应税消费品用于集体福利 B.自产应税消费品用于个人消费
C.自产应税消费品用于连续生产应税消费品 D.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品
30.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年2月将新研制的1箱乙类卷烟分配给投资者，该批卷烟的生产成本是18000元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为36%加0.003元/支、成本利润率为5%。则甲卷烟厂应缴纳的消费税为（ ）元。 A.6804 B.6954 C.10715.63 D.10865.63 31.2016年2月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费100万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。 A.181.09 B.932.73 C.1172.73 D.256.36 32.2016年3月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2016年2月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2016年2月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求甲企业补缴消费税税款 B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款
33.某烟草公司为增值税一般纳税人，2016年2月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。 A.154.41 B.211.88 C.262.5 D.586.36 34.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年2月销售20箱卷烟给乙卷烟批发企业，取得不含税销售收入40万元；销售18箱卷烟给丙卷烟零售商，取得不含税销售收入36万元。则甲卷烟批发企业2016年2月应缴纳消费税（ ）万元。 A.2.25 B.4.41 C.4.75 D.9.31 35.甲白酒厂为一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元/吨，成本利润率为10%；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是（ ）。 A.应纳消费税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）×20% B.应纳消费税=（20000+20000×10%）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5 C.应纳消费税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）×20%+1×2000×0.5 D.应纳消费税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5 36.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税6800元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入82000元。已知期初库存的外购香水精买价为5000元，期末库存的外购香水精买价为3000元。已知化妆品的消费税税率为30%。则甲企业当月应缴纳消费税（ ）元。 A.11100 B.12000 C.12600 D.24600 37.某化妆品厂2016年2月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该化妆品厂将进口的香水精的90%用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。 A.1.93 B.15.9 C.3.43 D.2.14 38.某黄金珠宝商店为增值税一般纳税人，2016年2月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元（无法分别核算各类首饰的零售额）。假设该黄金珠宝商店无其他业务，则该黄金珠宝商店2016年2月应缴纳的消费税为（ ）元。 A.3250 B.3802.5 C.6500 D.7605
二、多项选择题
1.下列各项中，属于税法立法解释的有（ ）。 A.全国人民代表大会对税收法律所作的解释
B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释
E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释
2.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（ ）。 A.纳税人就是负税人
B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定
3.下列各项中，属于税收保全措施的内容的有（ ）。
A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品 E.要求纳税人提供纳税担保 4.根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全和强制执行措施，下列各项中，应采取税收保全和强制执行措施的有（ ）。 A.机动车辆 B.金银饰品 C.古玩字画
D.一处以外的住房
E.单价5000元以下的其他生活用品
5.纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有（ ）。 A.销售旧货
B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备
C.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日之后购进的生产设备 D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇
E.一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日之后购进的小汽车、摩托车、游艇
6.纳税人发生的下列业务中，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的有（ ）。 A.销售旧货
B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备 C.销售自己使用过的2010年1月1日购进的小汽车、摩托车、游艇 D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇 E.其他个人销售自己使用过的固定资产
7.自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售规定产品的一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。这些规定产品有（ ）。 A.酒 B.酒精 C.蔬菜 D.植物油
E.液体乳及乳制品
8.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016年2月甲企业用自产的不含税市场价为3000元的电视机与乙企业自产的电冰箱进行等价交换，甲企业将换入的电冰箱用于零售，乙企业将换入的电视机用于职工宿舍，双方互开了增值税专用发票。下列说法正确的有（ ）。 A.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额为0 B.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额510元 C.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额510元，换入电视机可以抵扣进项税额为0 D.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额510元，换入电视机可以抵扣进项税额510元 E.甲企业与乙企业均不核算增值税销项税额，也不核算进项税额 9.根据消费税的有关规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。 A.零售钻石戒指 B.零售珍珠项链 C.出厂销售金项链 D.出厂销售翡翠手镯 E.零售铂金首饰
10.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.2016年2月，甲化妆品厂采用分期收款结算方式销售化妆品，不含税总价款30万元，书面合同约定货款分三个月等额收取，2月实际收取不含税货款8万元，则甲厂2月应以8万元作为消费税计税依据
B.2016年2月，甲化妆品厂采用预收货款结算方式销售化妆品，当月预收不含税货款8万元，化妆品与3月发出，则甲厂2月应以8万元作为消费税计税依据
C.2016年2月，甲化妆品厂采用托收承付方式销售化妆品，收取不含税货款8万元，2月发出化妆品并办妥托收手续，则甲厂2月应以8万元作为消费税计税依据
D.2016年2月，甲化妆品厂从境外丙企业进口一辆小汽车自用，3月小汽车报关进口，则消费税纳税义务发生时间为2016年2月
E.2016年2月，甲化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，不含税总价款30万元，未签订书面合同，2月实际收取不含税货款8万元，3月发出全部应税消费品并收取剩余款项，则甲厂3月应以30万元作为消费税计税依据
11.下列各项中，属于城建税的计税依据的有（ ）。 A.纳税人实际向税务机关缴纳的增值税税额、消费税税额 B.海关对进口货物代征的增值税、消费税
C.纳税人被税务机关查补的增值税和消费税税额
D.纳税人违反增值税和消费税规定而加收的滞纳金和罚款 E.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额 12.A市甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月向烟农收购一批烟叶，农产品收购发票上注明烟叶收购价款50000元，并按规定支付了价外补贴，下列各项中，正确的有（ ）。 A.甲企业应缴纳烟叶税10000元 B.甲企业应缴纳烟叶税11000元
C.甲企业准予抵扣的进项税额为6500元 D.甲企业准予抵扣的进项税额为8580元 E.甲企业准予抵扣的进项税额为0
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 2.【答案】A 【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。 3.【答案】C 【解析】法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 4.【答案】C 【解析】特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 5.【答案】A 【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。 6.【答案】C 【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。这里是关于劳务报酬所得按“次”征收的“次”的扩充解释。 7.【答案】A 【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。 8.【答案】B 【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。 9.【答案】A 【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。 10.【答案】D 【解析】采取强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 11.【答案】A 【解析】应缴纳增值税=9.36/（1+17%）×17%+5.15/（1+3%）×2%=1.46（万元）。 12.【答案】B 【解析】甲企业上述行为应缴纳增值税=（9.36+5.15）/（1+3%）×2%=0.28（万元）。 13.【答案】C 【解析】一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的包装物按照适用税率17%计算销项税额。甲公司上述行为应缴纳增值税=8.19/（1+17%）×17%+6.18/（1+3%）×2%=1.31（万元）。 14.【答案】D 【解析】小规模纳税人销售旧货，依照3%的征收率减按2%征收增值税；小规模纳税人销售除了自己使用过的固定资产和旧货以外的其他物品，依照3%的征收率征收增值税。甲公司上述行为应缴纳增值税=8.19/（1+3%）×3%+6.18/（1+3%）×2%=0.36（万元）。 15.【答案】D 【解析】购进农产品直接销售的：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1+13%）=70/（1-6%）×28×13%/（1+13%）=239.88（万元）。 16.【答案】A 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率），当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76（吨），当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3×13%/（1+13%）=2.58（万元）。 17.【答案】A 【解析】成本法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=30×80%×13%/（1+13%）=2.76（万元）。 18.【答案】C 【解析】应转出的进项税额=9600×17%=1632（元）。 19.【答案】A 【解析】食用植物油适用的增值税税率为13%。当期应转出的进项税额=9600×13%=1248（元）。 20.【答案】B 【解析】由于从农民手中购入免税农产品，是按照买价和13%扣除率计算抵扣进项税的，即买价的13%计入进项税额，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税额转出时，要先将账面成本还原为最初的买价，然后计算转出的进项税额。该项损失应转出的进项税额=9600÷（1-13%）×13%=1434.48（元）。 21.【答案】B 【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额计征增值税。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=3042÷（1+17%）×17%=442（元）。 22.【答案】C 【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=3510÷（1+17%）×17%=510（元）。 23.【答案】B 【解析】小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=（51500+10300）÷（1+3%）×3%-884=916（元）。 24.【答案】C 【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（万元）。 25.【答案】C 【解析】远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按交通运输业11%的税率计算增值税；远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，按17%的税率计算增值税；该公司当月应缴纳增值税=（500+300+200）×11%+200×17%-15=129（万元）。 26.【答案】B 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。 27.【答案】B 【解析】应退增值税=30×13%=3.9（万元）。 28.【答案】B 【解析】当月进料加工出口货物耗用的保税进口料件的金额=300×75%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）×（17%-13%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=234÷（1+17%）×17%-（68-3）=-31（万元）；当期免抵退税额=（300-225）×13%=9.75（万元），当期应退甲企业增值税=9.75（万元），免抵税额=9.75-9.75=0，期末留抵税额=31-9.75=21.25（万元）。 29.【答案】D 【解析】选项AB：应按规定征收增值税和消费税；选项C：不征收消费税也不征收增值税。 30.【答案】D 【解析】自产应税消费品用于分配，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（18000+18000×5%+1×250×200×0.003）÷（1-36%）=29765.63（元）。甲卷烟厂应缴纳的消费税=29765.63×36%+1×250×200×0.003=10865.63（元）。 31.【答案】B 【解析】委托加工环节的卷烟实行复合计税。定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12（万元）；乙企业应代收代缴消费税=（800+100+12）÷（1-56%）×56%+12-800×30%=932.73（万元）。 32.【答案】A 【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人（即委托方）甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。 33.【答案】D 【解析】每标准条卷烟关税完税价格=300×10000÷400÷250=30（元），每标准条卷烟进口关税=30×50%=15（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+定额税率）/（1-消费税税率），消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（30+15+0.6）÷（1-36%）=71.25（元）＞70元，适用的消费税比例税率为56%。 进口环节应缴纳消费税=（30+15+0.6）÷（1-56%）×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36（万元）。 34.【答案】B 【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。甲卷烟批发企业2016年2月应缴纳消费税=36×11%+18×250×200×0.005÷10000=4.41（万元）。 35.【答案】D 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）
应纳消费税=组成计税价格×比例税率+消费税定额税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5。 36.【答案】B 【解析】期末库存的外购应税消费品的买价=5000+40000-3000=42000（元）；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=42000×30%=12600（元）；甲企业当月应缴纳消费税=82000×30%-12600=12000（元）。 37.【答案】C 【解析】进口香水精应缴纳的关税=20×50%=10（万元）；进口香水精应缴纳的消费税=（20+10）÷（1-30%）×30%=12.86（万元）；当月销售香水应缴纳的消费税=50×30%-12.86×90%=3.43（万元）。 38.【答案】A 【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝商店2016年2月应缴纳的消费税=76050÷（1+17%）×5%=3250（元）。
二、多项选择题 1.【答案】ACE 【解析】选项B：属于行政解释；选项D：属于司法解释。 2.【答案】BCDE 【解析】选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。 3.【答案】AC 【解析】选项BD属于税收强制执行措施的内容，选项E属于提供纳税担保的行为，不属于税收保全措施的内容。 4.【答案】ABCD 5.【答案】ABD 【解析】选项CE按照适用税率征收增值税。 6.【答案】BCD 【解析】选项BCD：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。 7.【答案】ABDE 8.【答案】BC 【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的电视机应确认销项税额=3000×17%=510（元），甲企业换入电冰箱准予抵扣的进项税额=3000×17%=510（元）；乙企业换出的电冰箱应确认销项税额=3000×17%=510（元），乙企业换入的电视机，用作了职工福利，所以不得抵扣进项税额。 9.【答案】ADE 10.【答案】CE 【解析】选项A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，所以甲厂2月应以10万元作为消费税计税依据；选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天，所以甲厂2月不缴纳消费税；选项D：纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以消费税纳税义务发生时间为2016年3月。 11.【答案】ACE 【解析】城建税的计税依据，是指纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额；纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城建税。 12.【答案】BD 【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴=烟叶收购价款×（1+10%）=50000×（1+10%）=55000（元），烟叶税应纳税额=收购金额×税率=55000×20%=11000（元），准予抵扣的进项税额=（55000+11000）×13%=8580（元）。
