中国华能集团公司
审计自查自纠工作重点内容
根据审计署这几年对中央企业审计关注的重点事项和国资委对中央企业的要求，结合集团公司近年来内部审计关注的重点环节，自查自纠的重点内容主要有以下几个方面。
一、会计信息方面
审计主要审查企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定等内容。自查自纠重点内容包括：
1、多计收入少计成本或少计收入多计成本，影响利润。
2、通过变更会计政策，如折旧计提政策、减值准备计提政策等，调节利润。
3、将应计入当期成本的费用资本化或者挂账，虚增利润。
4、未按规定计提矿产资源补偿费、维简费等，虚增利润。
5、接受捐赠资产未按规定入账，少计资产。
6、合并财务报表时内部交易事项抵消不充分，造成资产、负债、所有者权益和损益不实。
7、未取得合法发票，报账不合规。
8、税金问题。少缴企业所得税、增值税、印花税等；少计营业收入、未按规定做纳税调整和未及时申报等，造成少缴营业税款；未按规定申报缴纳土地增值税，未按规定办理建设项目的土地增值税清算手续等。
二、企业经营决策事项方面
重大经营决策主要是企业重大对外投资、重大建设项目投资、企业并购业务和涉及股权或产权变动的资产处臵事项、大额采购及大额资金运作和重要人事任命等。审计重点关注决策过程是否合法、合规，所产生的结果是否达到规定或预期的目标等方面。自查自纠重点内容包括：
1、未经国家核准即投入项目建设。
2、可行性研究、投资风险论证不充分，即投入项目建设，造成投资损失风险。
3、未达到可行性研究报告的预期目标，造成投资亏损。
4、收购股权等重大经济决策，未进行资产评估、未按国家规定履行审批程序即进行股权收购；未经国家审批擅自在境外收购或者成立公司。
5、项目建设未取得土地使用权，违规占用、转让土地；未经批准使用农用地及林地；未按规定办理国有土地使用权证；实际土地使用面积超主管部门审批范围。
6、违规处臵小火电机组。违规对应关停小火电机组继续进行建设、技改；违规转让关停小机组；未经评估和审批，溢价回购关停机组个人股。
7、违规出借银行账户、擅自对外担保、拆借资金等。
8、违规申请开立承兑汇票，违规改变贷款用途，自行调整募集资金用途等。
三、内部管理方面
主要是对企业管理责任、管理效率和管理行为进行的审计，自查自纠重点内容：
1、未建立、健全企业内控制度，未建立相应主要业务流程或管理办法，导致职责不清，业务资料缺失，业务审批流程不全，导致经济损失及诉讼风险；内控制度不规范且未及时修订，造成制度形同虚设；虽有内控制度，但是未严格、有效执行，从而造成经济损失。
2、未严格执行“三重一大”相关决策程序，涉及企业重大事项的未经集体决策；决策程序不合规，编造虚假决策记录，集体决策形同虚设，造成企业经济损失。
未制订“三重一大”实施细则；“三重一大”事项的标准不够明确，重大投资项目未规定明确的金额标准，大额资金、对外投资和产权转让的审批权限未予以明确或界定模糊，制度缺乏可操作性。
3、未经评估处臵国有资产；资产评估中弄虚作假，造成国有资产流失。在合并重组过程中对资产评估结果审核不严，导致虚增评估净资产。
4、国有土地和资产被民营企业无偿占用，或少收取转让款，造成国有资产流失。
5、未及时建立对参股企业的管理监督办法，未及时了解、掌握参股公司经营动态，未对参股企业的重大决策进行监督，导致投资损失。
6、违规设立“小金库”。设臵“账外账”；用资产处臵、出租收入设立“小金库”;以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”; 虚列支出转出资金设立“小金库”; 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。
四、薪酬管理方面
薪酬管理是企业经营活动的重要组成部分，收入分配制度是否科学合理，薪酬福利制度是否依法合规，对于企业科学发展具有重要意义。近年来，审计发现少数单位存在薪酬管理不到位，制度执行不严格等问题，存在管控风险。自查自纠重点内容：
1、工资总额制度执行不到位，超标准计提和发放工资；发放职工奖金福利未纳入职工薪酬体系，未按规定代扣代缴个人所得税。
2、在核定的工资总额外，采取虚列成本费用、使用虚假发票等方式套取资金，用于发放奖金等；违规使用福利费和工会经费用于发放职工奖金、补贴。
3、薪酬发放不合规。将部分工资性支出交由企业各部门自行管理并存放在个人银行卡中；部门现金发放无原始记录。
4、未按有关规定计算和缴纳职工住房公积金、住房补贴及各项社会保险等；未按规定清理完毕在实施企业年金前建立的补充养老保险。
5、下属企业未经上级单位批准，自定标准发放一次性职工住房补贴；违规为职工购买住宅出资、垫资。
6、为职工缴纳的企业年金未按规定代扣代缴个人所得税，未按规定办理年金支取。
7、未严格遵守国资委要求，违规形成工资结余；动用工资结余未按规定报批；违规动用工资结余等资金为职工购买商业保险。
8、企业领导人职务消费管理制度不够完善，标准不具体；职务消费未单列预算，也未进行单独核算，不够公开透明；申报职务消费不合规等。
五、工程项目建设管理方面
近年来，工程项目建设领域的很多环节容易发生问题，审计署给予了特别关注。工程项目建设管理方面自查自纠的重点内容包括：
1、项目建设程序不合规。工程建设过程中的边设计、边招标、边施工、边报批；消防等专项验收不及时；大修、技改项目立项审批把关不严，带来重复建设和重大损失。
2、违规招投标。限额以上施工项目和物资采购应招标未招标、应公开招标未公开招标；招投标过程中，未执行有关招投标法规的时限规定；评标程序不规范、评标、定标结论相互矛盾；整体标段进行不合理拆分后，进行招投标。
3、工程及合同管理不规范。擅自提高建设项目的标准和规模，超审批概算严重；招标文件与工程合同约定不一致，改变招标文件确定的原则；工程签证办理及审批不严格、重复计列大额费用；工程发生重大变更，导致大量资产闲臵或重大损失。
4、未经批准，建设项目超概算，列支概算外费用。
5、工程决算不合规。工程竣工决算严重滞后；资本化时点确定不合规，建设成本核算不准确；资本金没有按照国家批准到位等。
六、节能减排、环保等方面
节能减排、环境保护已成为当前我国经济社会发展的一项紧迫任务，同时也是近年来国家审计关注的的重点之一。审计内容主要是落实国家节能减排政策情况、节能减排资金使用情况、工程质量及损失浪费、环境保护、项目绩效目标实现情况等。既关注项目的经济效益，又评价其社会效益。自查自纠重点内容：
1、未严格执行节能减排政策法规。违反国家产业政策，违规建设高耗能、高污染项目；淘汰落后产能不真实、不彻底；多报关停装机容量、未按规定处臵已淘汰设备等。
2、未切实履行节能减排责任义务。未完成节能减排目标责任，重点污染源监控措施落实不到位，主要污染物排放指标不真实，节能设施未建设或运行不正常等。
3、节能减排工程项目实施不规范。在建和已建节能工程、脱硫设施等项目科学论证等前期准备不足、未按时开工建设，工程建成后由于相关配套措施不到位而导致项目闲臵及损失浪费。
4、未按规定使用节能减排专项资金。采用编造虚假申报资料、多头重复申报等手段，套取国家节能减排专项资金；将节能减排专项资金挪作他用等。
5、环境保护方面。未通过国家环保验收即投入项目运营；建设项目主体及规模等发生变化后未及时取得相关环评批复；环保工程建设未严格遵守“同时设计、同时施工、同时投产使用”的规定；污染物处理项目未达到设计要求，污染物排放物超标、水土保持措施不到位；违规超采地下水；未足额缴纳排污费等。
七、资产质量方面
资产质量关系到企业的可持续发展,影响企业的持续经营能力。从审计情况看,资产质量问题主要反映在不良资产比例过高,具体表现在企业的三年以上难以收回的应收款项、闲臵的固定资产和在建工程、长期无回报的投资、积压毁损的存货等不良资产。企业资产质量方面自查自纠的重点内容为:
1、三年以上大额应收账款的情况。
2、资产质量不高，大额闲臵资产的情况。
3、长期无回报的不良投资的情况。前期可行性论证不充分导致投资决策失误或违法经营，投资回报低甚至零回报的情况。
4、存货积压毁损的情况。
5、应摊未摊的成本费用长期挂账形成潜亏的情况。
八、企业经济效益方面
企业的绩效审计主要对企业经营行为的效益、效率和效果进行审查和评价。重点关注企业产供销、经营决策、目标计划、内部控制等管理职能的绩效性；生产过程资源利用效益、固定资产投资绩效以及企业的投入产出水平和盈利能力等。自查自纠重点内容：
1、对外销售产品价格明显低于市场价格，或价格出现倒挂（高买低卖），出现非正常亏损。
2、经营不善造成效益差。
3、巨额投资项目建成后因项目不配套形成资产利用率低。
4、盲目扩张造成效益差。少数企业因为盲目扩张，资金压力大，形成巨额财务费用，成本负担沉重，造成投资项目效益差
九、主辅经济关系方面
一些企业不按国家规定划清主业与多经之间的人、财、物关系。审计主要审查主业和辅业产权关系，双方的经济业务合规合法性，是否存在变相补助辅业或通过辅业转移资金等问题。自查自纠重点内容：
1、产权关系不清。一些企业主业与多经的产权关系模糊，资产关系不清，主业的资产经常被无偿划给或低价租给多经企业使用，主业投资的多经企业违规被注册为集体甚至私营企业等。
2、业务关系不清。部分多经企业虽然在形式上实现了与主业的分离，但由于主业领导同时兼任多经企业的负责人、多经企业在管理上又是“一套人马两块牌子”，因而容易造成主业领导利用双重身份，通过加大主业成本或转移主业业务等方式，向多经企业转移利润。
3、主业通过辅业违规转移或套出资金。由于主业与辅业的特殊关系，一些多经企业便成了某些企业违法转移或私分资金的桥梁。
4、多经企业虚假注册、长期占用主业资产。
5、违规持有与职工本人所在单位有依托、关联业务的企业股权。
十、审计整改方面
重视审计整改工作，要梳理近几年历次内、外部审计以及各项检查工作提出的问题，特别是2008年国家审计署提出的问题，要查漏补缺，逐条排查纠正。
二〇一二年四月十六日
