完善超市存货盘点的内部控制探讨
存货盘点工作作为超市库存管理工作的一个重要环节，对于准确核定门店库存、防止存货非正常损耗和提升门店经营绩效都有着非常重要的作用，因而加强超市门店存货盘点内部控制管理具有重要的意义。
财务人员连续3个月对参与超市月底盘点，发现以下问题：
1、盘点效率底。存在人为误盘、漏盘、错盘等现象。门店每月20日实物盘点，数据却要28日后提供给财务。
2、盘点差错率高。账面数与实物不相符。实际盘出来的商品金额及数量与后台MIS(管理信息系统)系统的账面数金额及数量差异率达到20%，为盘亏。与国际行业标准差异率0.4%相比，悬殊甚大。
3、总库与门店，门店与门店之间调拨，手续不齐全。没开具调拨单，实物已调拨。
4、采购商品时没把好。刚采购来的商品有的距离保值期只有1/3，有的商品型号、数量与订单不符，导致预付款、发票金额和实际验收入库数不相符，给财务核算带来不规范。5.已报损的商品二次销售所得收入没体现在财务账上。
6、财务每月结转的销售成本不真实。由于门店不能提供财务明细出库单和部分单位变象走账的因素（到超市提货但收入通过矿泉水和装卸费结算），每月销售成本只能依据财务账面库存期初数+本月入库数--MIS系统库存数倒轧。导致财务核算违背会计基本原则中收入与成本配比原则以及可靠性原则。而倒轧出的当月销售成本掩
盖了经营及管理上的漏洞，如商品的非正常损耗。
7、经查MIS系统期初部分库存为负数，即负库存销售。导致这原因是系统内商品未及时入库。
8、单位签单销售时，实物已提走，但没及时通过前台POS机出账。以上原因都会导致盘点差错率高。
鉴于前车之鉴，防患于未然，财务部门就以上问题提出以下建议：
1、建立超市盘点操作流程、考核及奖罚等制度性文件，制定考核
标准，并按综合盘亏率对门店进行考核。对盘亏超标门店，公司要求店长就超标原因做专门分析报告，同时采取盘点分析会议形式分析总结盘点经验教训。盘点工作培训以老员工带新员工为主，公司短期专门培训为辅。
2、门店都是自行盘点，违背了不相容职务相分离控制要求。在人
员不宽松的情况下至少要做到交叉盘点，财务人员要不定期抽盘单品，确保盘点和库存数据真实可靠性。
3、超市朝着做大做强的趋势发展，现行财务核算方法不能真实可
靠的反应超市的真实经营状况及成果，权衡利弊，改为售价核算更合适。实行实物负责制度，确定实物负责人。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。
4、超市的仓促软件系统和管理信息系统网络连接到财务部门，让
财务不止是单纯的做账，更应起到监管职能。
