推荐第1篇：公司存货控制制度
**公司存货控制制度
第一条 第二条 第三条 第四条 第五条 存货管理是企业财务管理中存货资金总量和存货资金运动的管理。为了明确存货管理职责，杜绝帐实不符、帐情不清，降低公司存货资金的占用和加速存货资金的周转，保证存货资产的安全，根据《深交所上市公司内部控制指引》结合公司实际，特制定本办法。
本制度适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。
存货管理实行的会计政策是永续盘存制。即存货实物量的运动应与相应的货币量同步进行。
公司存货管理的范围
包括：原材料、辅助材料、燃料、外购件、备件、包装物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外协件、在制品、自制半成品、库存商品及异地库存等。
存货内部控制包括岗位分工控制、授权批准控制、取得验收与入库控制、仓储与保管控制、领用发出与处置控制，其中仓储与保管控制、领用发出与处置控制是存货内部控制的关键点。
第六条 建立存货业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
1.不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务，应当实行职务分离控制的岗位有以下几个方面： （1） 存货的请购、采购与验收； （2） 存货的保管与清查； （3） 存货的销售、发货及收款；
（4） 存货处置的申请与审批、审批与执行； （5） 存货业务的审批、执行与帐面调整。
2.存货管理部门应当制定相应措施和制度，严格限制未经授权的人员接触存货。
第七条 存货管理部门应当根据本制度的原则出台存货仓储与保管控制的管理细则及相关人员的考核方案，加强存货库存数量控制、存货盘点控制，加速存货周转，降低存货资金占用。 第八条 存货按不同物资分别归口于物流部及规划部、工业工程部管理 物流部管理范围：
1.根据全年的生产计划及基期库存情况编制原材料、油漆、化学品、燃料、包装物、劳保用品、小五金等全年采购材料的计划及制度计划和管理工作；2.负责原材料仓库及中转库的归口管理工作；
3.负责废旧物资回收的管理工作；
4.外协件归口的管理工作；
5.负责在制品、自制半成品的归口管理工作；6.负责主管库存商品的归口管理工作；
规划部、工业工程部管理范围：
1.机器设备、修理用备件外购、自制和管理工作；2.基建工程及维修材料的归口采购管理工作。
第九条 存货的购进发出与计量检验
1.存货的采购由各存货主管部门发出采购需求，采购部负责购入。（1）存货由存货管理部门发出需求，填写请购单。采购部门依据公司规范存货使用权限分配、明确各级部门审批额度的有关制度规定审核请购单后进行采购；
（2）存货采购必须坚持“货比三家、优质优价”的原则，实行“比质比价”，所定的采购合同、协议应向财务部提供副本；
（3）存货采购支付计划，纳入货币收支计划的年度月份计划； （4）存货采购入库，经办人员填列检验申请单（或入库单），提交质检部门计量验收，出具质量检验合格证办理入库。 2.库存商品入库由制造部与物流部负责 （1） 库存商品入库由制造部填写入库单
（2） 物流部对库存商品进行清点、包装、装箱（按装箱数量要求进行），确认入库数量；
（3） 制造部与物流必须对每日的入库产品数量、规格进行核实，物流部应于次日10：00前录入U8系统； （4） 财务部物流副经理对制造部与物流部的交接数量进行抽查； （5） 责任部门应出台相关考核规定，对相关人员进行责任考核。
3.存货的发出
（1） 存货的领用由存货主管部门及领用部门负责。 存货领用单位因生产、管理或业务需要领用存货，应填列领料单（或调拨单），经审批人批准，仓库保管员按单发料，在领料单或调拨单上签字（应签全名），同时录入U8系统；
（2） 存货的降级与报废由存货主管部门负责
存货主管部门应为需报废或降级的存货填列《存货处理清单》，由质量部门进行检验确认，填写《不合格品记录单》，报公司《授权审批制度》中规定的有权审批人员进行审批，需报废的产品由财务部派人进行监督报废，并共同填写《存货报废清单》签字报送财务部，降级处理的存货需划出单独存放区域，并设立帐簿，同时将《不合格品记录单》报送财务部；
处理结束，存货主管部门按有财务人员签字的《存货报废申请单》、《不合格品记录单》录入U8系统，调整存货帐面数量，同时将资料存档备查。 （3） 库存商品的转移由物流部及中转库负责
物流部与中转库应对转移产品的数量、规格进行核对，所有单据由U8系统自动生成流转。 （4） 库存商品的销售由物流部及商务负责 主机厂供货模式
① 主机厂发货
物流部（中转库）根据各主机厂的POS单安排产品装配与排序，同时安排配送公司进行配送，录入U8系统，调拨入虚拟仓库（A模式）或直接作发货出库记录（B模式）； 主机厂现场退回产品，由物流部（中转库）验收后在U8系统中作红字发货出库记录；
② 销售确认
由商务部与物流部(中转库)对发出产品的数量规格与主机厂的结算单进行核对无误后，于当月开出销售发票，报财务确认应收帐款及销售收入。同时于次月2日前录入U8系统。 第十条市场销售模式
公司市场件销售必须遵循“款到发货，货款两清”原则，物流部在发货前必须确定客户款项已缴入财务部（见财务部收款收据）
营销部根据收款收据在U8系统中填写《销售订单》，物流部根据营销部开出的《销售订单》备货，客户同时到财务部缴纳货款，物流部确认财务的收款收据后，根据《销售订单》在U8系统中生成《销售出库单》，据此发货，签字后转商务部开出增值税发票，同时在U8系统中作《销售发票》，再转财务进行帐务处理。
4.母子公司及各子公司间的存货交易，由存货管理部门负责跟踪，并及时将存货交易数量、规格等信息反馈财务部。
5.非存货管理部门不得管理存货，存货管理部门也不得随意对存货进行处理，必须遵守公司的相关存货控制规章制度。
委托加工材料的核算和管理（不包括发出材料按进销处理的情况） 1.委托加工业务归口采购部进行管理，在办理委托加工业务时，必须签订委托加工合同，合同副本交财务；
2.委托加工的材料，出库时必须办理领料手续，并加盖“委托加工材料”印章，完工后连同入库单并加记“委托加工材料入库”字样，连同加工费一并办理财务手续。必须制定消耗定额，按定额发料。
3.委托加工完成交货，原则上应按批结算，如连续批量加工，应定期结转。具体结转方法：
（1）按交货计量单位与单位消耗定额比较，超定额消耗是降低定额消耗，按合同规定条款处理；
（2）交货付款必须有质检部门出具的交验合格凭证才予付款；
（3）加工价格的确定，采购部在签定合同时应向总经理办公会通报，由财务部会签，未经财务部会签，一旦造成损失由委托单位负责，并追究有关人员责任。
第十一条 存货采购的借款、结算管理的目的是为了防止公司有限的资金流失为别单位使用，使公司免遭不必要的损失。
1.款项支付方式应符合《资金管理制度》 2.支付采购存货款会计处理：
（1）凡货未到，先付款的，按“预付帐款”作会计处理； （2）凡货已到，后付款的，按“应付帐款”作会计处理； （3）凡货款两清的，按“存货”作会计处理；
（4）凡货已到，尚未验收入库的，款未付的，按“暂估”作会计处理。
3.存货采购的结算与报帐
（1） 供应商持规定的发票到公司结算
a) 采购部根据购货合同约定，进行审查无误，并已办理验收入库手续的，由采购经办人员持合法的增值税发票及验收入库的单证至财务部办理手续；
b) 若符合合同约定，而未办验收手续，采购部认定付款，按“预付货款”手续办理付款手续；
c) 供货单位已发生“预付帐款”，在结算时应予先冲减预付款，然后支付其不足部分，如冲减后，还有余款，财务部应督促采购部及时收回这部分预付款项。 上述报销凭证，经财务部复核，发现差误，财务有权拒付。
（2） 采购部经办人持发票结算，必须符合以下手续：
a) 发票必须是合法的增值税专用发票；并按规定填写，不得涂改。
b) 所购物资已办理经检验签章的入库手续，附入库单副联；
c) 报销凭证经采购部经理审批；
d) 报销金额与采购合同相符，否则财务部有权拒付。
（3）财务部编制的付款凭单需事先连续编号，并附定购单、验收单、供应商发票，一同作为登记帐簿的凭证。
4.存货采购借款的管理
（3） 直接从市场采购的存货借款：
a) 一般情况下，应坚持“当月借款，当月报帐”的原则，采购借款报销周期，不超过一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帐清一笔，后帐允许借一笔。
b) 超过一个月以上不报帐的，财务部有权停止借款，并限期清帐，直至扣发责任人的工资。
c) 财务部于月终５天内，发出口头催报或书面催促报帐单；物流部经理应亲自过问，督促检查。
（4） “预付帐款”的借款清理：
a) 采购部以及采购人员、财务应建立“预付货款备查薄，及时处理款已付，货拖延不交的事项；
b) 对未结清的预付货款，每季度由财务部清理一次，列出清单交采购部，并要求反馈不清的原因；
c) 合同有特殊约定外，凡超过一年未结清的预付货款，从第十三个月起，由财务部通知采购部。并以所付款项利率的扣发奖金；结清后，按扣款的８０％返还，余款作为利息损失的抵偿。
第十二条 存货的清查盘点。
1.存货主管部门应对所属仓库定期和不定期的清查盘点作出规定，以保证每类存货的收发、结存、帐帐相符、帐实相符；
2.对仓库存货的收发、结存，坚持会计稽核制度； 3.按规定年终必须进行一次存货的全面清查盘点； （1） 财务部应在每年十一月提出年终清查实施方案，经批准下发实施；
（2） 各存货主管部门应组织力量，对每个仓库进行全面清查、盘点；
（3） 盘点结果与财务部相应地进行核对，每个仓库填报盘盈、盘亏明细表，经本单位主要经理审查，报财务部汇总，报各子（分）公司总经理，经总经理批准，后作会计处理，同时各仓库据以调帐；
（4） 属非正常的盘盈、盘亏，所造成的影响和损失，追究有关人员责任并列入经济责任考核。
（5） 详细的存货盘点方法与管理制度详见《存货盘点制度》。
第十三条 存货业务控制审批过程中，授权审批人必须在职权范围内进行，不得越权审批。
第十四条 经办人必须在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人越权审批业务，有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级授权部门报告。 第十五条 存货控制的监督检查
由财务部物流副经理对公司存货控制进行监督与检查，检查内容包括以下几点：
1.存货业务相关岗位及人员的设置情况；2.存货业务授权批准情况； 3.存货收发、保管的情况； 4.存货处置的程序与结果；
5.存货信息处理的及时性、完整性、准确性。
第十六条 本办法自颁布之日起实施。
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从企业失败的原因看：
第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。
采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。
第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。
在分析存货管理失败的案例时，有以下几个共同特点：一是都由单位负责人掌握着人、财、物大权；二是不重视内控制度，企业没有一套严格的办事程序；三是领导者对内控制度的不了解，加之管理人员的素质跟不上先进管理模式的需要。这些均说明单位负责人首先不按规定办事，是无法保证单位实物资产的安全、完整。
我们认为，从内部控制角度讲，至少应解决这么几个问题：
第一，在单位、公司治理结构中合理安排授权批准职务。就目前掌握的企业、公司实物资产流失案例看，除了盗窃、毁损等类型的流失，多数与单位法定代表人，如董事长和单位高层管理人员，如总经理等有关。但是，无论董事长还是总经理，都并不代表对单位法定财产权的任意支配。因此，在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第三，要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。
第四，政府有关部门应该如何促进单位内部控制的建立、健全和有效实施，如何对单位富有责任感、正义感的职工进行有效的保护和充分的激励。国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和企业内部控制规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。我们认为，这种监督检查首先应该针对单位负责人的行为和态度，并且，要在监督检查中逐渐摸索规律，加以总结和提高，制定出更详尽、可行的具体办法，切实把对单位负责人的监督、制约，把对职工的保护、激励落到实处。
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会计控制规范——存货
第一章 总则
第一条 为了加强存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货的运营效率，根据国家有关会计法规，结合本公司的实际情况制定本规范。
第二条 本规范所称存货是指公司在日常经营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程，或者在生产过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、商品、半成品、产成品等。
第三条 本规范适用于福建新华都购物广场有限公司（简称总部）及其所属各独立核算单位（以下统称区域）。
第四条 各独立核算单位总经理对本公司存货的安全、完整及管理制度的有效实施负责。
第二章 分工与授权
第五条
存货主要由采购部、营运部（收货部、库控部、商品部、前台部、防损部、配送中心）、财务部等进行分工管理。
（一）采购部
主要负责筛选符合本公司要求的合作供应商、验证合作供应商应具备的法定资格证件（如营业执照、税务登记证、一般纳税人身份、生产许可证或代理权证等）、慎选适合本公司客户群的产品、与供应商洽谈合同条款（包括：质量、包装、品牌、折扣、价格、进货奖励、广告赞助、促销办法、订货办法、订货数量、货款支付条件、交货期限及送货地点等）、制定最有竞争力同时又有合理利润的商品售价、建立及维护商品信息管理系统的基础档案资料（如供应商相关信息，商品项关信息等）等。
（二）营运部
属存货的主要管理部门，负责存货的购置（取得）、验收、仓储、保管、销售、领用、盘点等环节。
1、商品部
负责存货的请购，部门人员应根据存货预算、实际需要等，及时提出采购申请，合理订货，防止不必要的资金占用和增加仓储负担。
2、收货部
根据有关验收规定负责对存货进行验收并入库。
3、防损部
参加存货的验收，监督存货的盘点，控制存货的损耗。
4、前台部
负责销售过程存货的清点核查及款项收取。
5、库控部
组织存货的盘点，监控库存异常。
6、配送中心
根据有关验收规定负责对存货进行验收并入库，同时对各门进行配送。
（三）财务部
负责制定存货管理制度，正确进行存货的日常核算，参与存货的清查盘点，掌握存货预算的执行情况等。
第七条 存货按购置与审批、验收与入库、付款、仓储与保管、销售与收款、盘点、处置等七个环节进行控制。
（一）购置与审批
各门店根据存货预算、实际需要提出采购申请，审批人员根据规定的职责、权限和程序对采购申请进行审批，对不符合规定的采购申请，审批人应当要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。
（二）验收与入库
收货部应当根据有关验收规定对实际采购物品进行验收并入库，对验收中发现的问题应及时报告并按批准意见处理。验收时，必须审核收到货物的明细，查明品种与数量是否与订单一致，对不符合规格或数量要求的应当拒绝签收，对无对应订单的货物，不得收货。
对款到发货的商品，若供应商所送商品与订单不符，需与相关采购人员取得联系后，采取处理方法。
（三）付款
财务部根据福建新华都购物广场颁布的《货款支付管理办法》，按照规定的程序办理货款支付手续。
（四）、仓储与保管
由配送中心及各子公司商品部负责。
（五）、销售与收款
由前台部、防损部共同负责。
（六）盘点
由商品部、库控、财务、防损等部门共同负责。
（七）、处置
处置是指存货不能按正常渠道进行销售和利用时所采取的减少库存的方法，由商品部提出，经相关人员批准后执行。
第八条 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第三章 取得、验收与入库
第九条
各子公司根据实际经营状况需要购置存货的，按如下流程办理存货取得手续：
1、正常补货订单：按照正常的定货周期，按照建议订货量，由商品部主管固定时间向供应商发出订单，订单金额在3万元以内的由商品部经理审批，超过3万元的由副店总或店总审批。
2、新商品订单、恢复采购的订单由采购部发出，金额在3万元以内的由采购部经理审批，超过3万元的由采购副总监或总监审批。
3、促销商品订单由商品部门发出。若某商品既是新品又是促销品，则首张订单按新品处理，由采购部发出，后续补货定单则由商品部发出。
4、赠品转为卖品需做免费订单，办理入库手续。
5、审批人员根据规定的职责、权限和程序对订单进行审批。对不符合规定的采购申请，审批人应当要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。 第十条 存货到货后，由收货部和防损部负责验收，生鲜商品需生鲜部门参与验收，贵重商品与专柜商品须由所在区域参与验收并签字。
（一）收货部门根据订单通知的预定到货日期，应妥当安排卸货、验收和入库的准备工作。
（二）验收时，必须审核收到货物的明细，核对品种与数量是否与订单一致，对不符合规格或数量要求的应当拒绝签收。总部配送商品、区域间批发商品按单审核，验收时所发现的数量差异报防损部追踪核查。
（三）收货部应当根据订单记录、配送单、批发单 进行收货，对无对应订单的货物，不得签收。
（四）对于生鲜商品，按合同规定需要取样检验时，必须将样品送检验部门按法定的或约定的标准进行检验，若检验不合格，则按采购部门提出的意见办理退货、更换、扣款、或索赔。若违约情形严重，造成重大经济损失，应依据法律途径追索赔偿。
（五）对验收合格的存货，验收人、核查人、送货人、防损员（贵 重商品由区域所在接收人员签字）等在《商品验收单》上签字，并加盖防损部及收货部专用章。第一联收货部留存，二联交供应商。
第十一条 财务部按照国家统一的会计制度的规定，根据《商品验收单》对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的金额。
第四章 仓储与保管
第十二条 各子公司应当根据销售预算、生产预算、采购预算、资金筹措预算等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
第十三条 各子公司应当加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。
仓储、营运人员责任心要强，应及时对各类商品上货，在保管过程中废弃的存货，必须进行登记，办理报废手续。
各子公司仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓库清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。
第十四条 各子公司应每月两次（中旬和月底）对生鲜商品进行盘点、于每年十一月按《商品盘点规范》对所有商品进行一次全场大盘点、不定期由库控部、防损部等对库存商品按类别（或单品）进行循环盘点，核实库存数量，及时发现并掌握存货的损坏、变质和长期积压等情况。根据盘点结果详细填写《存货盘点表》，并与MIS系统存货相核对。发现账实不相符的，应编制《存货盘盈（亏）表》，并及时查明存货盘盈、盘亏的原因，提出处理意见报告总部，据以调整账务。
第十五条
对高价值/高损耗商品定期进行盘点，以维持低损耗水平，防止公司利益的损失。
第十六条 各子公司应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。
第五章 销售、收款与处置
第十七条 各区域应当加强对存货的销售收款与处置控制。
各门店内部各业务部门因管理、工作等需要领用存货的，应当履行审批手续，填制行政调拨单，报区总审批。
各门店销售存货，应当符合《内部会计控制规范———收入》的有关规定。
各门店对外捐赠存货，应当报总部审批，签订捐赠协议。捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。
各门店运用存货进行对外投资，应当报总部审批，并与投资合同或协议等核对一致。
第十八条 存货因保管不善造成已过期不能销售或已霉烂变质的，需报防损、财务、店总、区总审批后，进行报损处理，并追究相关人员的责任。
各门店处置残、次存货，应由防损部、商品部和库控等部门共同提出处置方案，店总应重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，报区总审批后实施。
第六章 存货核算
第十九条
公司采用计算机网络系统对商品进、销、调、配、存进行管理，每种商品通过不同的编码进行区分，有关商品进、销、调、配、存的各种数据都能及时通过计算机进行统计、查询。
第二十条
取得存货时按历史成本计价，库存存货按最新进价计价。
第二十二条
发出存货的成本按月、分大类结转，采取“以存计耗”法，计算公式为：
本期发出存货成本=期初库存存货成本+本期增加存货成本—本期库存存货成本
本期增加存货成本=本期进货成本—本期退货成本+本期调价单调增额—本期调价单调减额—本期存货报损额+（—）本期大类变更调整库存
第七章 监督检查
第二十三条 总部相关部门或提请董事会下辖的内部审计机构定期和不定期派出人员对子公司存货内部控制制度落实情况进行监督检查。
第二十四条 存货内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
（二）存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（三）存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确。
（四）存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。
（五）存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。
第二十五条 对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第七章 附则
第二十六条 本规范由总部财务部负责解释。
第二十七条 本规范自发布之日起施行。
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内部会计控制规范———存货（征求意见稿）
第一章 总则
第一条 为了加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范———基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的存货内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章 岗位分工与授权批准
第五条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
存货业务不相容岗位至少包括：
（一）存货的采购、验收与付款；
（二）存货的保管与清查；
（三）存货的销售与收款；
（四）存货处置的申请与审批、审批与执行；
（五）存货业务的审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
第六条 单位应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。
第七条 单位应当建立存货业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。
第八条 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条 单位应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。
第三章 取得、验收与入库控制
第十条 单位应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。
单位外购存货，应当符合《内部会计控制规范———采购与付款（试行）》的有关规定，采购批量和采购时点的确定应当符合市场状况、行业特征和单位经营管理的实际需要。
单位接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与单位筹资合同或协议的约定相一致。
单位取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。
第十一条 单位应当组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，应当及时办理入库手续。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。
第十二条 单位财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。
对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。
第十三条 单位存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。
第四章 仓储与保管控制
第十四条 单位应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
第十五条 单位应当加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。
单位生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制，并根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行登记。对在生产过程中废弃的存货，也应进行登记。
单位仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。
第十六条 单位应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。
第十七条 单位应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。
第十八条 单位应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。
第十九条 单位应当创造条件，逐步实现存货的信息化管理，确保相关信息及时传递，提高存货运营效率。
第二十条 单位应当建立健全存货成本会计核算系统，正确计算和结转存货成本。
单位应当加强对存货跌价的会计核算，及时掌握存货价值变动情况。确认、计量存货跌价的依据应当充分，方法应当正确。
第五章 领用、发出与处置控制
第二十一条 单位应当加强对存货领用与发出的控制。
单位内部各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。
单位销售存货，应当符合《内部会计控制规范———销售与收款（试行）》的有关规定。
单位对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐赠协议。捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。
单位运用存货进行对外投资，应当履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。
第二十二条 单位应当建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。
单位处置残、次、冷、背存货，应由仓储、质检、生产和财会等部门共同提出处置方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。
第二十三条 单位应当组织相关部门或人员对存货的处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。
第二十四条 单位应当建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，及时处理。
第六章 监督检查
第二十五条 单位应当建立对存货业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十六条 存货内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
（二）存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（三）存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确。
（四）存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。
（五）存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。
第二十七条 对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第七章 附则
第二十八条 本规范由财政部负责解释。
第二十九条 本规范自发布之日起施行。
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存货内部控制制度
第一节 总则
第一条 为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条 本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。
第二节 职责分工和授权批准
第三条 公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。
第四条 财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。
第五条 存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。
第六条 仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。
第七条 库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节 存货内部控制的实施与执行
第八条 根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。
第九条 存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单（自制存货）上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。
第十条 存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算，不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。
第十一条 根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。
第十二条 存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在规定的库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，以确保物资的安全、完整、有效。
第十三条 仓库保管员应对入库存货按其重要程度采取ABC分类法管理，使入库存货分门别类、摆放整齐、标识清楚、帐卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。
第十四条 仓库保管人员应根据存货的收发情况，及时登记仓库存货明细帐、存货收发记录卡，并定期清点存货数量，达到帐、卡、物相符。财务存货核算人员负责财务存货的核算工作。财务部门对仓库部门负有监管职责，每季度至少一次对仓库部门工作进行监督、检查，发现问题要及时提出整改措施并形成监督、检查记录。
第十五条 建立严格的存货领用和发出制度，明确对领用材料的授权，特别是对大批存货、贵重存货、危险品以及非生产性存货的发出授权应明确。
第十六条 领料单（或出库单）是仓库发出存货的原始凭证，仓库部门要坚持凭领料单（或出库单）发放存货。领料单上应准确地记录存货的种类、品名、数量、批准人、经办人姓名，经仓库主管人员审核领料单的内容是否详实、批准权限是否恰当等，审查正确无误后，由仓库主管人员在领料单（或出库单）上签字，然后交由仓库保管员发放存货并在领料单（或出库单）上签名。领料单（或出库单）存在填写内容不详实或越权批准行为的，仓库部门有权拒绝发货或要求补办有关手续，仓库部门明知领料单（或出库单）填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字、发货的，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。
第十七条 公司的存货发出可根据本公司的生产管理特点，采取实际成本核算。其计价方法原则上采取加权平均法，计价方法一经确定，不得随意变更。跌价准备计提按期末存货的成本与可变现净值孰低计价计提。严禁人为调节存货的发出价格，否则追究相关人员的责任。
第十八条 仓库部门应于每月财务结帐日将各单位领用的材料进行汇总，连同领料单（财务核销联）上报财务部门。对于发出的自制存货（如产成品）应于每月财务结帐日与销售部门的销售数量、开出发票数量进行核对，发现问题要及时汇报处理。
第十九条 坚持定期盘点制度。检查存货的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求仓库部门自行盘点，年末或遇特殊情况财务人员要与保管员共同盘点，发现问题及时解决。
第二十条 对在盘点中发现的存货的盘盈、盘亏、变质老化、毁损等问题，要及时查明原因，经公司总经理批准后处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。
第二十一条 在期末，若发现存货有减值迹象，应根据成本与可变现净值孰低的计量原则，确认并计提存货跌价准备。
第二十二条 仓库部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并提出处理意见，经公司生产技术部门鉴定认可，报公司总部批准后，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。
第四节 监督与检查
第二十三条 本公司由财务部行使对存货的内部控制的监督检查权。
第二十四条 对存货内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）存货管理、核算岗位设置及人员配备、制度健全的情况；
（二）存货的验收入库批准制度的执行情况；存货出库制度执行情况；存货的内部对帐情况；
（三）存货盘点制度的执行情况；存货盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理情况。
第二十五条 对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位予以纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。
第五节 附则
第二十六条 本制度由财务部负责解释。 第二十七条 本制度自执行董事批准后生效。
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存货内部控制设计
【摘要】 存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。内部控制是现代企业管理中的重要手段。尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端。因此，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。
【关键词】 存货 管理 内部控制
一、存货内部控制的概述
（一）存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等，但也包括企业代销、代管存货、委托加工、代修存货。
（二）内部控制的概念
内部控制是以专业管理制度为基础的，以防范风险有效监管为目的，并且通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点、以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
（三）存货内部控制的内容。
通常情况下，存货的内部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序，二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。
（四）存货内部控制的目标
存货内部控制是指企业为了实现经营的目标，保护财产安全和完整、确保存货会计信息资料的可靠和真实，所采取的一系列相互联系和相互制约的措施、方法和程序。建立了健全有效合理的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制。实施低成本战略，不仅促进了企业生产经营持续稳步发展，达到了以效益为中心，也达到了向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。
二、存货内部控制的现状和存在的问题
（一）存货内部控制的现状
1986年，财政部颁发的《会计基础工作规范》。该法规只是提出内部会计控制，并且将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关规章制度和法律法规的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义为后来财政部发布的其他有关内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则--基本准则》第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的《会计法》，从2000年7月1日起实施，该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制，并提出具体的要求。2000年12月29日，财政部又颁发了《企业会计制度》，于2001年11月9日出台，并从2002年1月1日起实施《企业会计准则--存货》；2002年又印发了《内部会计控制规范--采购与付款（实行）》和《内部会计控制规范--销售与收款（试行）》，上述法规是以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计工作相关的控制。2006年新颁布的《企业会计准则》，对存货的核算进行了重新规范，法规的陆续出台与完善，使得各企业存货的内部控制有法可依，落到实处，从而有利于保护资产的安全和完整。
无论是国有或国有占控股地位的企业，或者是在所有其他各类的企业中，明确内部分工并且落实责任，使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节中实施了严格的控制和监督，这是非常重要的。现在发生的许多触目惊心的经济案件中，有很多都是由于内控失效和缺乏监督所导致的。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程中，产生了“以权谋私暗箱操作、收受回扣、跑冒滴漏、弄虚作假”等问题，使得企业采购商品质量差价格高，使用效率大大降低。比如说，有的采购人员图谋私利，在物资采购的过程中营私舞弊；有的采购人员通过签订假合同来骗取企业货款，或者用假合同来骗取预付款项；有的采购人员购买假冒低劣的商品，从中捞取差价和好处；有的采购人员内外勾结、暗算企业，拿“佣金”、“回扣”；有的采购人员舍优求劣、舍廉求贵、舍国营求个体，牺牲了企业和国家的利益，而谋求个人私利和实惠；有的采购人员接受请客或送礼，把原则做为交易；有的采购人员大搞人情买卖或订君子协议，明知上当不揭发、不举报，却还是与之同流合污等等。这些都是现实生活中常见的现象。
(二)存货内部控制存在的问题
1.企业内部存货采购管理制度还不够健全和完善。企业的内部控制非常重要，一旦内部控制比较薄弱，就会给企业带来一系列的负面影响。尤其在存货的采购环节中，采购是企业生产产品及维护正常运作所必须消耗的物品，这是企业控制成本的重点。正由于目前一些企业存货采购管理制度的不健全，从而导致采购环节中发生营私舞弊、采购成本过高、质量低劣、数量及规格不达标等现象，也正是因为存货管理制度的不完善，造成了企业存货资源的大量浪费，严重削弱了企业在市场中的竞争地位。
2.存货的日常管理欠科学。大多数的企业，尤其是一些中小企业，在日常存货入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点等日常管理事项上比较松散，最后导致存货的资金成本占用率过高、存货安排和结构不合理、存货周转速度变慢。如果一旦出现资金紧张，就会很容易发生产品价格的“被迫”上涨，从而必然带来商品的积压，使得企业陷入经营困境，限制了企业的进一步发展。
3.企业内缺少独立的内部控制组织机构。一些企业未设立专门的内部控制部门，各项控制制度只是由各单位的领导负责，由上级对下属的工作负责监督和检查。以材料的控制为例，材料从采购到保管、出库的管理内容均为供应部自行控制，没有独立的审查控制机构对其进行监督。这种内部控制产生的结果只能是纵向的控制，而缺乏纵向的监督检查，一方面可能会形成舞弊的漏洞，另一方面因为横向的沟通监督不善，缺乏从公司整体角度考虑的控制设计，浪费和低效率的现象不可避免。组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量内耗，提高了企业的经营成本。
4.企业缺乏检查和监督，没有建立材料管理的分析评估系统。监督检查是企业对存货内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施存货内部控制的重要保证。一些企业并没有建立材料管理的分析评估系统，对于材料的库存量，没有一个科学的模式，绝大部分都是凭经验办事，超量采购，盲目储备的现象时常发生。首批订货量如何控制，库存材料的流转情况如何，流转件、慢流转件、不流转件的材料项数、资金比例各占多少，对多余部门如何处置，材料的结构是否合理，材料的订货件号、数量与实际使用的材料件号、数量有无偏差，产生偏差的原因是什么，如何才能避免偏差材料影响等，没有建立一个科学的模式。
存货是企业流动资产重要组成部分之一，存货数目庞大，种类繁多，管理机制复杂等容易产生舞弊，不合法和大量浪费的行为。为了确保资产的安全和使用效率，这就要要求企业必须加强对存货的管理，抓住存货内部控制的关键点，加强管理、监督和培训，特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度。
三、加强存货内部控制的相关措施
（一）建立科学的存货采购内部控制制度
根据存货的业务流程，可以分为采购,库管，领用，盘存等多环节，其中存货采购师是重点，他是控制企业成本的重中之重。因此，我们必须建立科学的存货采购控制制度。
1.定采购的条件。明确采购人员对供应商的选择、采购物品的质量、需求的满足保证等负完全责任，并且还要明确采购主管对下属采购员的工作过程和结果的监控负责，采购物品必须要适量，不得超标积压或者不可用或者根本不需用，采购物品的单价必须为询价后的合适的单价，而且力求要最低的单价。执行到价格不得高于公司核定的价格或掌握的现行市场价格。
2.明确分工。明确采购员的权利和责任，使各采购活动有条不紊的进行并将责任归落到人，必须对公司的所有采购活动按类别进行明确分工并且落实到相应的采购人员身上，采购人员同时也必须是该种采购的内行者。
3.购审批权限。所有采购报价、采购合同、采购办理必须先批准后实行，有效批准者需是总经理。禁止未经批准的采购事宜，但突发性或临时性急需物品可以由财务部确认后即由采购负责部门采购，但是在请购单上须注明急购字样并说明理由，然后请购单由总经理补批。
4.验收职能。任何物品购入后须经非采购者本人验收并且在送货单上签名。验收者必须核实进货的物品与订货单是否相符合，对于经手验收物品的品种、规格、数量、质量等与采购发票或采购约定所载之要求的相符性负责。只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的物品才能允许验收入库。验收无误之后，再填制材料入库单，连同供应商送货单分别送到财务部作为结算货款的凭据。但是为明确责任，结算凭据必须由采购员签名。
5.退货与索赔。为了避免损失，采购回的物品由于质量，规格不符合标准的，采购部门必须立即办理退货，无论货物是否退还给了供应商，都要立即书面通知财务部并且及时扣回相应的款项。凡是检验结果为不良品的检验报告，物管部都应分发至采购部门和财务部，以有效追踪，确保有遗漏退货扣款事项的发生。采购约定中必须要明确索赔条款，对于因供应商供货期间、数量、质量或相关原因未达到约定条件而产生的直接损失和因此而导致产生的其他损失，应由采购部门根据实际应由供应商负责的损失以正式公函向供应商索赔，并由财务部在货款中扣回相应款项或收取现款。对于采购部门不能解决的事项，公司可以采用不排除以法律形式解决的措施。
（二）加强存货控制的日常管理和监督
存货的日常管理包含存货的验收入库，发出和领用，加快存货周转速度，合理分析库存结构，建立存货盘点清查制度，管理的信息化水平等方面。
1.存货的验收入库，企业应采用先进的管理技术和方法，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量，数量，技术规格等方面进行检查，验收无误后才能入库；加快存货的周转速度，降低资金的占用成本；建立存货保管制度，定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作，严格禁止未经授权的人员接触存货；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，仓储部门应该根据审批的销售通知单发出货物。
2.合理分析库存结构，依赖信息技术，结合自身的采购流程、生产流程、销售流程，采用与之相配套的计算机软件来实现企业存货资源信息化的统一管理和数据共享，降低人工管理成本、订货成本、缺货成本、资金的机会成本等各种费用，有效的阻止与存货相关部门的信息阻塞、账实不符、随意性强等现象的发生，提高工作管理效率，确保存货始终处于最佳库存状态。
3.建立存货盘点制度，根据本企业实际情况来确定盘点周期，盘点流程等相关内容，核查存货数量，并且及时发现存货减值迹象。企业至少在每年年终了开展全面的盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点过程中如果发现盘亏、盘盈、盘损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因，并且落实并追究责任，按照规定权限批准后再处理。
企业的存货的日常管理尤其重要，日常管理一旦薄弱，就会增加营私舞弊的可能性。一直以来，很多企业内部都缺乏一整套有关存货日常管理的规章制度，这些日常存货管理上的不规范造就了企业不可弥补的损失以及企业利润的大幅下降。
（三）完善存货内部控制环境
企业的内控部门欠缺，严重影响了内控的执行制度的执行效果。企业应当建立独立的内控部门。该部门应当具有如下几个特征：
1.独立的存在。现在有些企业对存货各个管理环节的控制，还是以上级对下级的监督考核为主，这种纵向的控制弊端是错误的，内部控制部应具有独立性，只有这样才能保持监督的公正性。
2，直接向管理层汇报工作。这样有助于在监控中发现问题的解决，更利于获得上层的支持，这样也方便在各个相关部门之间的沟通与协调。
3.专职内部控制工作，行使以下职责：（1）制定内部控制的实施方案和实施计划，并组织实施。（2）制定和完善公司的内部控制体系管理制度及相关标准和方法，并监督实施。（3）定期向管理层和相关部门报告内控工作的进行情况。（4）协调内、外审计测试工作。（5）监督、检查各单位贯彻、执行内部控制程序情况，并对控制缺陷与经营效率提出建议和措施。（6）跟踪检查内外部审计提出的管理建议和内控更正建议的落实情况。（7）根据内部控制体系建设的要求定期组织开展内控培训，提高员工对内控工作的认识并知道员工展开自我监督。
通过设立内部控制部，改变内部控制只是由相应部门主管领导负责的局面，完善组织 制度，使得控制的实施有组织保障。
（四）加强存货内部控制检查监督管理
1.建立持续的监督检查机制。公司对存货控制的监督检查应当正常化、制度化。对于存货的盘点、购货手续、出库手续的核对，应当加大频率，要改变以往只是年末核对检查一次的状况，这样才能保证出现的风险被及时的发现与纠正。
2.完善自我监督评价体系。完善监督评价体系，根据情况的变化和出现的问题对相应的存货内部控制制度作出及时修正，才能建立起行之有效的存货内部控制体系。
3.注重人员参与。存货内部控制自我评价使内部审计人员到业务流程具体执行人员全体参与，体现了存货内部控制是全体相关人员的事情，将传统观念中原本仅仅是内部审计人员的工作转化为具体执行人员共同参与的工作。
4.采取恰当的形式。存货内部控制自我评价采取的专题讨论会，问卷调查等方法强调的是相关之行人员的合作，这就会更容易激发员工的责任感。
5.借助内审人员。在研究讨论企业存货内部控制时，在内部审计人员的帮助下，参加者可以更好地理解这些问题，了解组织其他职能部门的工作情况，并且尤其关注与本部门有关的事项。
存货内部控制自我评价提高了参加者实施控制并且不断改善控制过程的积极性。研讨会也增加了员工间的交流，提高了他们的积极性。存货内部控制自我评价会促进并提高企业的存货内部控制的结果。
四、建立企业存货内部审计制度
内部审计属于经济监督的再监督，是内部控制的重要组成部分之
一、是企业改善经营管理方式、是提高企业经济效益的自我需要。一些有条件的企业应当独立设置内部审计机构，不单独设置内部审计机构的企业，可以在财务会计部门设置审计人员，由他们单独从事企业内部审计业务。但是为了确保审计人员工作的独立性，内部审计人员应该直接对企业的最高领导层负责和报告。存货内部审计的主要内容包括：存货领用内部审计和存货采购内部审计。前者是由内部审计人员抽查存货的盘点表，监督存货盘点的全过程，审核保存管理部门和财务会计部门的日常核算是否正确，各部门的存货数据是否相符，有无舞弊行为和违反规定的程序，对存发领用存货的内部控制措施进行评价。后者是由内部审计人员抽查存货的采购合同，审查合同是否经过严格授权，合同是否有效，同时还应该审查在途存货，审核各个部门的核算是否正确，各部门反映的存货数据是否相符，有无舞弊等行为和违反规定的程序，对存货的内部控制措施进行评价。
随着市场经济的不断发展和科学技术的不断创新，市场竞争越来越激烈。企业只有不断地加强自身的存货管理，降低企业的运营成本，提高企业的经济效益和核心竞争力，才能更好的促使企业健康、快速地发展。
参考文献：
[1]李凤鸣：《内部控制设计》[M]，经济管理出版社，1997 [2]李敏：《小企业会计控制》[M]，上海财经大学出版社，2004 [3]于玉林：《企业内部会计控制标准化指标》[M]，上海财经大学出版社，2011 [4]洪洁：《浅谈解决企业存货内部控制存在问题的措施》[J]，职业技术，2010 [5]王敏：《完善企业存货内部控制的对策探讨》[J]，会计师，2010
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存货内部控制制度
控制目标：
为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。 控制关键点：
（１） 一切存货的收入与发出都应办理凭证。
（２） 存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。 （３） 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。 （４） 存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。 （５） 存货采用永续盘存的方法。 控制措施： １、存货计价
１．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加 工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价；
１．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价；
１．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价； １．４其它存货按财务制度的有关规定计价； １．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。 ２、存货的购入
２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第
三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（
三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。
２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。 ２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。 ２．４自制产成品。生产部门加工完毕移交于仓库的产品，由仓库部门认真验收合格后，填具产成品入库单，并经双方签字、确认。产品入库单一式四联，存根、仓库、财务、生产部门各一联。
２．５入库单（财务联）应传递及时，因人为原因在存货入库后一个月内尚未传于财务部，公司财务部对此事项将不予认可并拒绝付款，所造成的损失由经手人全权负责。
２．６购货发票应随同商品验收单、入库单及对方的送货单由经手人、验收人、仓库记帐员报分管总经理审批传财务部记帐。 ３、存货的发出
３．１正常经营性销售发出的商品，由销售部提具发货申请，仓库部门开具销售出库单，销售出库单应连续编号，详细填写：购货单位名称、日期、产品品名、数量单价、金额、经手人及收款日期，并由经办人、购货单位签收。销售单一式五联，（第一联仓库，第二联销售部门，第
三、四联财务部，第五联顾客。）销售单财务联应及时传递财务部入帐及收款。 ３．２大宗商品（指销售单价5000或销售总额超过100000元以上的商品）销售由销售部门提具申请，经主管领导批准，方可发货。
３．３公司内部部门领用。由各部门提具经批准的领用申请，仓库方可开具出库领用单发货。 ３．４销售单（领用单）应及时传递至财务部，因人为原因在存货出库后一周内尚未将销售单或（财务联）传递至财务部，财务部门有权追究相关经手人之责，所造成的损失由经手人全权负责。 ４、存货的库存管理
４．１存货入库、单据输入、输出、传递及时，禁止单据积压、滞留。 ４．２库存商品应分门别类摆放整齐，力求整齐、集中并置标示牌 。
４．３仓库保管员应定期对库存存货进行清理，发现残次冷背及过期、霉变的存货应分开存放，并以书面形式上报采购部、财务部及分管副总经理，经批准后进行处理。
４．４月末，财务部与仓库存货的进销存帐必须帐帐相符（包括商品大类及个别商品）。 ４．５月末，仓库存货必须帐实相符。 ５、盘点制度
５．１存货盘点范围：包括公司所有存货； ５．２人员及职责，设置盘点人、协点人、监盘人；
５．２．１盘点人由财务部存货管理员兼任或由财务部临时委派专人负责，负责点计工作； ５．２．２协盘人由仓库记帐员担任，负责仓库帐务核对及物料搬运工作； ５．２．３监盘人：由财务主管或由财务部指派专人负责，监督盘点工作的准确性。 ５．３盘点方式：
５．３．１ 月份盘点：由财务部门会同仓库记帐人员不定期地对存货进行随机抽样盘点； ５．３．２ 月末盘点：根据公司经营及存货特点，月末（科技厂为２６号，金域公司为２８号）由财务部会同仓库人员对重点存货采取盘点；
５．３．３ 年终全面盘点：年终（每年１２月26号）由财务部会同仓库管理人员对公司所有存货进行全面、彻底的清查。 ５．４盘点过程：
５．４．１盘点前应由财务部及仓库记帐员将相关业务全部处理完毕，对某些业务 能及时处理的应填制“结存调整表”，盘点人与协点人共同签章。
５．４．２盘点时，盘点人员应认真负责，避免主观的估计、目测，被盘存货数量由被盘点人、协盘人及保管人三方确认后，再继续进行下一项存货的盘点。
５．４．３盘点人与协盘人依实际盘点数量记录“盘点统计表”，“盘点统计表”由盘点人、协盘、保管员三方签字。
５．４．４盘点结束时，应依据“盘点统计表”汇编“盘点单”。盘点单一式三份，保管员、仓库记帐员、财务部各一份。 ５．５盘点报告
５．５．１财务部根据存货帐目及盘点单编制盘点报告，详细说明存货盘盈（亏）状况。 ５．５．２对于存货的盘盈（亏）由财务部门与仓库部门共同查明原因。
５．５．３属客观原因如无法避免的霉变、毁损、被盗及其它原因，经批准作坏帐处理。 ５．５．４属帐务处理原因，应及时调整帐目。
５．５．５属个人保管不慎或其它人为原因，应由仓库责任人员赔偿。
５．５．６对③⑤项存货损失应由仓库记帐员出具“存货损失处理报告”由分管副总经理审批，财务部审核，即可作帐务处理；月处理金额在5000元以的，须上报总经理审批方可作帐务处理。 ６、罚则及其它
６．１入库单、销售单或领用单应按上述规定传递，未按上述规定传递所造成的损失由其责任人全权负责。
６．２入库单、销售单其各责任人应妥善保管，若发现丢失，按每张10元罚款其责任人。 ６．３入库单、销售单应及时传递财务部，未及时传递按逾期每张10元处罚其相关责任人。 ６．４仓库应对所保管的货物负责，因人为的原因造成损失由当事人按价赔偿。
６．５仓库记帐人员、保管员必须尽职尽责，妥善保管、处理存货，保证公司财务安全完整，保证财务核算的准确性。
６．６仓库记帐人员、保管员必须努力学习相关财务知识，积极配合财务部门开展存货管理。 ６．７财务部定期每季对仓库相关人员进行考核、指导、加强其业务技能；财务对仓库相关人员的奖罚有建议权，对工作严重不称职有权建议其降职及任免。
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重庆捷瑞达通讯器材有限公司存货管理制度
第一章总则
第一条为了加强公司存货资产的管理，保证公司存货的安全完整，加快存货周转，减少积压，从而提高企业经济效益，特制订本制度。
第二条本制度所称存货是指公司在正常经营过程中持有的以备出售的商品，与商品配套的物品，各类维修配件、耗材、赠品等，包括各类商品、材料、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
第三条仓库隶属于财务部门管理，仓库应按照存货管理规定建立台帐，对保管的存货按品种、规格、数量（收、发、存）进行详细记录。
第四条财务部要及时与仓库进行数量核对，并检查收、发、结存情况。 第五条财务部等部门必须健全各项原始记录、严格验收和清查盘点制度,做好存货管理工作。
第二章库存商品采购入库管理
第六条采购计划管理
1、制定采购计划的原则：保证合理的库存，加快库存商品的周转，尽可能降低库存风险，节约采购、仓储费用。
2、制定计划时需考虑的因素：分公司的销售计划；商品销售需求情况；商品实际库存情况；供应商的供货周期；供应商销售政策；经济批量等因素。
3、市场计划（专员）在制定采购计划时，把握好订货节奏，避免商品跌价而形成不应有的损失。
为了保证市场供应，分公司采购计划可按周或旬、月编制，采购计划经分公司总经理批准后组织实施，并送财务部一份以便组织安排资金，送库存管理人员一份以备收货。市场计划（专员）
应做好相应采购计划明细记录表，以便核查到货进度及实际收货和欠货情况。
第七条入库验收管理
1、库存管理人员在接到采购部门转来已核准的“采购计划单”时，按供应商、库存商品类别及交货日期分别依序排列存档，并于交货前安排
存放的库位以利收货。
2、商品运到后，库房保管人员与市场计划（专员）一起验收商品（为了公正，商品入库验收不少于两人）。一般情况下，若商品包装完好，可以按件清点商品数量；若出现包装破损，必须开箱验货清点商品数量。验收清点完毕后填写“入库单”。
3、开箱后，如发觉内装商品与箱外货物标签或装箱单内容不同，所装载的商品有破损、变质、受潮、少数„„等异常时，市场计划（专员）应将相关情况通报给供应商，并按实际合格的商品数量办理入库。对于不符合要求的商品积极与供应商协商解决办法。
4、商品物资入库时，保管员要亲自同交货人办理交接手续，核对清点物资名称、数量是否一致，按要求交接签字，应当认识到签收是经济责任的转移。
第八条采购商品应及时入库，分批交货的商品，应按批办理验收入库手续。
第九条运到的商品在未经验收前，应与其他库存商品分开存放，并加以标记。在未办妥验收入库手续前，视作暂保管物资，不得先行发货销售。
第十条采购商品的交货日期，应以送达日期为准。如因验收品质、数量或重量不符须调换补足者，其调换补足部分，以调换补送到达的日期为准。
第十一条入库手机商品串号的登记管理
分公司应建立入库手机串号登记薄，经验收合格入库的手机商品，在办理相应入库手续时，同时将手机串号扫码入电子表，以便串码管理。
第十二条采购帐务管理。
1、商品物资入库单
商品物资入库单一式三联，分财务记帐、库房记帐、留存联，入库单必须经收货人、验收人签名。
2、一般情况下，供应商开具的发票及帐单，已批准的采购计划单，购销合同，仓库保管人员签收的商品物资入库单等作为存货入帐的依据。
3、财务部应对市场计划（专员）提交的供应商开具的发票及帐单、已批准的采购计划单、购销合同等与仓库保管人员填写的商品物资入库单
等进行核对，审核相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、商品物资入库单等资料核对一致，在审核无误后再办理付款手续。
4、财务部门将采购相关单据收集齐全后，应按照《捷瑞达会计制度》及时、准确地编制记帐凭证，及时登记明细帐、表，准确结算出供应商的预付与应付帐款余额情况。
5、每月末，对于已验收入库但发票、帐单未到的采购商品，财务人员应按近期的采购单价先暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票金额登记入帐。
6、财务部门应于每月月末与供应商进行“应付帐款”或“预付帐款”核对，双方月末余额应保持一致，经双方共同核对确认无误的情况下，取得供应商盖章确认的对帐单。
第十三条窜货商品入库管理
根据公司相关销售政策收购的窜货手机，库管人员填写的商品物资入库单，应经分公司总经理、财务经理审批，同时在商品物资入库单备注中注明窜货收购的简要概况。
第三章库存商品发货管理 第十四条库存商品发货管理
1、发货应有客户的“订货通知单”，“订货通知单”的订货数量、收货人、收货地点，应由客户以可信赖的形式确认。
2、市场计划（专员）根据“订货通知单”填写“商品销售出库单”，并在“订货通知单”上注明发运日期、“商品销售出库单”编号及数量等以了解交运情况。“订货通知单”发运完结后按编号顺序整理归档。
3、“商品销售出库单”交财务部门审核签字同意后交仓库发货，财务部门核实到款和信用额度情况，对于没有信用额度的客户必须款到发货，对授予信用期与额度的客户，在信用额度内发货，超出信用期或额度的严禁发货。商品销售出库单”一式五联，分“存根联”留开单人备查，“财务记帐联”送财务部用于财务记帐，“仓管记帐联”用于库管发货记帐，“回执联”随货同行，客户签收盖章后返回分公司（原件返回有困难的，应传
真件返回或通过对帐方式确认），“运费结算联”作为运输单位结算运费的凭据。
第十五条库存商品发运管理
（一）物流公司配送
1、分公司委托物流公司配送商品，应与物流公司签定配送协议，以明确双方权责。物流公司人员上门服务，应由物流公司开具书面证明。
2、库房管理人员应每天备妥次日需发运的货物，准备好发运交接单，及时通知物流公司发运。
3、库房管理人员根据已批准的“商品销售出库单”发货，发货时应认真核对“商品销售出库单”与所发实物，核对无误后在“商品销售出库单”上签字。同时市场计划（专员）复核所发实物与“商品销售出库单”，复核无误后在“商品销售出库单”复核人处签字。两人一起在场封装所发运的商品，清点发运件数，填写、核对发运交接单。
4、在与物流公司收货人交接发运货物时，仓管、计划（专员）、物流公司收货人应一起清点发运货物，清点清楚后物流公司收货人在发运交接单上签收，仓管人员应妥善保管发运交接单，不得丢失。
5、月末，物流公司凭“商品销售出库单”运费结算联及运费清单结算运费，运费结算联必须有客户签字。
（二）分公司自运
1、若分公司送货上门，分公司指定送货人员应认真核对所发商品与“商品销售出库单”上商品名称与数量，确认无误后，在“商品销售出库单”签字。
2、商品送达客户并验收后，送货人员应要求客户在“商品销售出库单”客户联上签收，客户为单位的还需加盖单位印章，送货人员返回分公司后将此联交至财务部。
（三）商家自提
1、客户上门自提货的，需客户提供客户介绍信及提货人身份证明。
2、在完成商品交接后，客户在“商品销售出库单”上签认确认。
（四）零售客户据收款收据、已批准的“商品销售出库单”到库房提货。
（五）由业务人员带货销售或者送货收款的，必须坚持日清日结，即当天必须盘点带货销售数量及结存数量是否正确，并根据减少数量及核定价格收取货款。
第十六条如果出现“商品销售出库单”填写错误需更正时，依下列规定办理：
（1）尚未发运：开单人员应将原单各联加盖“本单作废”字样，重开“商品销售出库单”办理发运。
（2）已发运：开单人员应立即开具红字“商品销售出库单”冲销原“商品销售出库单”，同时
开具正确的“商品销售出库单”，并在正确的“商品销售出库单”备注加以说明，并通知客户更正处理。
第十七条“商品销售出库单”客户回执联联是客户收货的重要法律依据，分公司财务部应指定专人管理不得丢失。商品销售出库单”一式五联，分“存根联”留开单人备查，“财务记帐联”送财务部用于财务记帐，“仓管记帐联”用于库管发货记帐，“回执联”随货同行，客户签收盖章后返回分公司（原件返回有困难的，应传真件返回或通过对帐方式确认），“运费结算联”作为运输单位结算运费的凭据。
第十五条库存商品发运管理
（一）物流公司配送
1、分公司委托物流公司配送商品，应与物流公司签定配送协议，以明确双方权责。物流公司人员上门服务，应由物流公司开具书面证明。
2、库房管理人员应每天备妥次日需发运的货物，准备好发运交接单，及时通知物流公司发运。
3、库房管理人员根据已批准的“商品销售出库单”发货，发货时应认真核对“商品销售出库单”与所发实物，核对无误后在“商品销售出库单”上签字。同时市场计划（专员）复核所发实物与“商品销售出库单”，复核无误后在“商品销售出库单”复核人处签字。两人一起在场封装所发运的商品，清点发运件数，填写、核对发运交接单。
4、在与物流公司收货人交接发运货物时，仓管、计划（专员）、物流公司收货人应一起清点发运货物，清点清楚后物流公司收货人在发运交接
单上签收，仓管人员应妥善保管发运交接单，不得丢失。
5、月末，物流公司凭“商品销售出库单”运费结算联及运费清单结算运费，运费结算联必须有客户签字。
（二）分公司自运
1、若分公司送货上门，分公司指定送货人员应认真核对所发商品与“商品销售出库单”上商品名称与数量，确认无误后，在“商品销售出库单”签字。
2、商品送达客户并验收后，送货人员应要求客户在“商品销售出库单”客户联上签收，客户为单位的还需加盖单位印章，送货人员返回分公司后将此联交至财务部。
（三）商家自提
1、客户上门自提货的，需客户提供客户介绍信及提货人身份证明。
2、在完成商品交接后，客户在“商品销售出库单”上签认确认。
（四）零售客户据收款收据、已批准的“商品销售出库单”到库房提货。
（五）由业务人员带货销售或者送货收款的，必须坚持日清日结，即当天必须盘点带货销售数量及结存数量是否正确，并根据减少数量及核定价格收取货款。
第十六条如果出现“商品销售出库单”填写错误需更正时，依下列规定办理：
（1）尚未发运：开单人员应将原单各联加盖“本单作废”字样，重开“商品销售出库单”办理发运。
（2）已发运：开单人员应立即开具红字“商品销售出库单”冲销原“商品销售出库单”，同时开具正确的“商品销售出库单”，并在正确的“商品销售出库单”备注加以说明，并通知客户更正处理。
第十七条“商品销售出库单”客户回执联联是客户收货的重要法律依据，分公司财务部应指定专人管理不得丢失。
第二十六条分公司应加强客户退换机、用户维修机等非公司存货的管理，以免因责任不清或帐务不清造成损失。
第二十七条客户退换机、用户维修机等非公司存货，分公司应指定专
人保管，财务部应指导相关部门建立收、发、存台帐、并定期盘存监督。
第二十八条非公司存货的收、发货单据必须履行相关的签字手续，以明确交接责任，相关的签字单据应长期保管。
第七章库房管理
第二十九条仓库是企业物资供应体系的一个重要组成部分，它的主要任务是：保管好库存存货，做到数量准确，确保安全，收发迅速，服务周到，加速周转。
第三十条分公司总经理、财务经理是分公司存货管理第一责任人，应加强存货核算及安全管理，定期不定期组织存货盘点工作，采取必要措施保证存货安全，不出现遗失等问题。
第三十一条仓管员应及时登记仓库台帐，并按日结出存货余额，做到日清日结。仓管员每天收、发完货物后应进行盘点对帐，防止错入或错发实物，若出现实物错发，应及时追回、换货。
第三十二条存货的储存保管
1、存货的储存保管，原则上应以存货的属性、特点和用途规划设置仓库，并根据仓库的条件考虑划区分工，凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的货架存放。
2、存货堆放的原则是：在堆垛合理安全可靠的前提下，根据货物特点分类、分品种存放，必须做到过目见数，检点方便，成行成列，美观整齐。
第三十三条消防管理
仓库内一律严禁烟火，仓库明显位置悬挂“严禁烟火”标志；仓库内配备消防设备，库房管理人员应每日检查，如有故障或失效，应立即申请修护补充；库房管理人员应懂得消防知识，能熟练使用消防设备。
第三十四条库房管理注意事项
1、仓库内应经常维持清洁，并保持通风干燥。
2、易燃品、易爆品或违禁品不得携入仓库。
3、仓库内不得吸烟。
4、库管员对仓库安全负责，若遇安全问题应立即汇报；妥善保管仓库钥匙，不能随意交与他人。
5、库管员下班离开前应巡视仓库，检查门窗、电源、水源是否关闭，以确保仓库的安全。
第八章附则
第三十五条本规定适用于集团下属各分公司、经营部，分公司可以在不违背本制度的前提下，
制定分公司管理细则。
第三十六条本规定由集团财务部负责解释和修订。 第三十七条本制度从发文之日起实行。
重庆捷瑞达通讯器材有限公司
二〇〇九年七月一日
推荐第9篇：存货会计岗位职责（优秀）
存货核算会计岗位职责
1、严格遵守公司各项规章制度和财经纪律，服从管理，努力工作。
2、根据《会计法》及工业企业制度有关规定，制定符合公司实际及发展需要的存货控制管理体系并付诸实施。
3、定期分析经营商品的销售成本，对采购价格及采购运输过程中耗费进行有效监控，努力降低公司的经营成本。
4、负责对库存商品的数量及价值进行有效地监督，提供存货进出库情况的分析报告，结合公司的销售情况，做好最佳库存量的预测。分析储备情况，防止呆滞积压。对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门处理。
5、负责对库存商品的财务核算，结合公司运营的实际情况把直接归属于单个商品的费用直接计入存货成本，把归属于几个商品的间接费用采用合理的方法进行分配计入采购商品的成本。
6、随时了解掌握存货采购成本控制运行状况，及时修订完善成本控制体系。
7、监督库房管理，参与存货盘点和核算，做到帐实相符。每月盘点结果要及时与各储运部核对，如有帐实不符的情况及时上报财务部。
8、严守公司财务机密，积极协助配合其他人员的工作。
9、会同有关部门拟定材料物资管理与核算实施办法。
10、审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购。
11、负责存货明细核算。对已验收入库尚未付款的材料，月终要估价入账。
12、按规定及时整理、编制、录入商品信息和供应商信息。
13、建立健全日常管理工作，主要包括存货的收、发、存管理。
14、复核承运单并进行保管，负责存货明细帐的登录及管理。
15、定期与供货单位核对往来情况，把对帐结果发给对方，让对方确认后给我们回传，双方都确认后的对帐单作为我们付款的依据。
16、每月终了要与仓库和销售会计仓库的出库情况及销售情况，把出库商品及时结转成本或作其他处理。
17、做好存货周转率、周转天数、周转次数的分析，保持公司合理的库存，对最佳存货保有量做好分析，以节约公司的资金成本。
18、对购置多种商品的公摊费用（运费、采购费用、包装费等）要做好合理的分配，以真实的核算每种商品的实际成本。
19、负责分析应付帐款的帐龄及偿还情况。
20、负责应付及预付帐款的核算工作，办理预付及应付帐款的结算。
21、及时生成ERP中应付、预付相关的凭证，并与采购部进行应付及预付款项的对帐，保证应付帐款的帐实相符。
22、负责监督出入库签字手续是否齐全，遇到问题及时处理并汇报。
23、负责对采购单价、各项费用的真实情况进行审核、监督与控制。
24、每有15号前，将上月的应付帐款明细表报送到主管处，由主管复核后报财务部长和总经理，以利于合理安排资金。
审批：
核：
起草：
复
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案例——存货内部控制案例
【案例2.3－2】999集团的存货内控制度（以出入库为例）
一、进库业务的流程
步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明
1仓库收料员/仓库质检员供应商送货至仓库，仓库收料员核对到货计划和供应商发运单，仓库质检员协助收料员检验外观是否完好、标签与物料是否一致、供应商是否已经核准，收料员与供应商送货员共同清点数量
2仓库收料员/仓库质检员.质检员和收料员初检合格的物料进入仓库待检区，收料员开临时入库单，供应商送货员和收料员分别在临时入库单上签字，临时入库单一式四联，第一联存根联，第二联仓库记账联，第三联客户联，第四联总统计员记账联。收料员将第三联客户联交供应商送货员，第二联仓库记账联和第四联总统计记账联每日汇总交仓库统计员，仓库统计员将第二联作为仓库三级明细账记账凭证，将第四联传递给总统计员，作为仓库二级明细账记账凭证，第一联收料员留存
3仓库收料员/供应部采购经理初检不合格的物料，收料员拒收，填写物料拒收记录并通知供应部采购经理
4仓库质检员/质量技术部质检员仓库质检员对进入待检区的物料，根据取样标准进行随机抽样，开出请验单，请验单一式两联，第一联连同送检物料交质量技术部质检员，第二联仓库质检员留存
5质量技术部质检员质量技术部质检员完成检验程序，出具质检报告书
6出具质检
报告当日质量技术部质检员/仓库质检员/供应部总统计员质检报告书一式四联，第一联质量技术部留存，其余三联交仓库质检员，仓库质检员将第二联与对应请验单一并留存、第三联和第四联交仓库统计员和总统计员7出具质检
报告当日仓库质检员/仓库收料员仓库质检员通知收料员质检结果，在货物位置卡上填上质检报告书出具日期和检验结果，收料员将物料由待检区移入合格区或不合格区放置8出具质检
报告当日仓库质检员/供应部采购经理仓库质检员将不合格物料的检验结果通知供应部采购经理，由采购经理联系供应商补货9出具质检
报告当日仓库统计员/总统计员仓库统计员收到质检合格报告书，做备查登记并将第四联传递给总统计员，总统计员开出正式入库单，作为仓库二级明细账的物料入库凭证10出具质检
报告当日仓库统计员/总统计员仓库统计员收到质检不合格报告书，做入库冲红单并将质检报告书第四联传递给总统计员，总统计员做备查登记单据及报告包括：临时入库单、正式入库单、请验单、质检报告书、物料拒收记录。
二、出库业务的流程
步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明
1生产部领料员/车间主任生产部领料员将车间主任审批签字的请领单交仓库发料员
2收到领料单后仓库发料员仓库发料员根据请领单，按先进先出原则，将合格区物料办理出库
3收到领料单后仓库发料员/生产部领料员仓库发料员和领料员共同核对数量，验收无误
4验收交接后仓库发料员/生产部领料员双方分别在请领单和出库单上签字，请领单一
式三联，第
一、三联生产部留存，第二联交仓库发料员
5每日仓库下班前仓库发料员/仓库统计员/总统计员仓库发料员汇总当日出库单，出库单一式四联，第一联存根联，由仓库发料员留存，第二联财务联和第四联记账联交仓库统计员，仓库统计员将第四联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证，将第二联传递给总统计员，作为仓库二级明细账的记账凭证，第三联车间联由生产部领料员带回交生产部统计员单据及报告包括：请领单、出库单。
【案例分析】
在存货的内部控制制度上，999集团是成功的案例，成功在企业存货内部控制的每个环节都强调程序化、规范化，严格按程序办事，某一个环节出现问题，会很快在其他环节发现，杜绝个人作弊的可能。
在分析存货管理失败的案例时，有以下几个共同特点：一是都由单位负责人掌握着人、财、物大权；二是不重视内控制度，企业没有一套严格的办事程序；三是领导者对内控制度的不了解，加之管理人员的素质跟不上先进管理模式的需要。这些均说明单位负责人首先不按规定办事，是无法保证单位实物资产的安全、完整。
我们认为，从内部控制角度讲，至少应解决这么几个问题：
第一，在单位、公司治理结构中合理安排授权批准职务。就目前掌握的企业、公司实物资产流失案例看，除了盗窃、毁损等类型的流失，多数与单位法定代表人，如董事长和单位高层管理人员，如总经理等有关。但是，无论董事长还是总经理，都并不代表对单位法定财产权的任意支配。因此，在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。
第三，要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。
第四，政府有关部门应该如何促进单位内部控制的建立、健全和有效实施，如何对单位富有责任感、正义感的职工进行有效的保护和充分的激励。国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和企业内部控制规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。我们认为，这种监督检查首先应该针对单位负责人的行为和态度，并且，要在监督检查中逐渐摸索规律，加以总结和提高，制定出更详尽、可行的具体办法，切实把对单位负责人的监督、制约，把对职工的保护、激励落到实处。
第11篇：内部财务会计控制制度存货
铁通公司内部财务会计控制制度 —— 存 货
总则
第一条 本制度所指存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的一般材料、燃料、商品、在产品、半成品、产成品等。
第二条 存货内部财务会计控制应当达到以下目标：
1、确保存货的安全完好；
2、确保存货收发存计价的真实准确；
3、确保存货记录的真实完整；
4、确保存货数量与生产经营活动需要相适应，降低存货成本。
第三条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
1、采购申请与采购预算的编制人员实行分离；
2、采购预算的编制与复核、审批人员实行分离；
3、采购与验收、保管业务人员实行分离；
4、采购、保管、使用及接受劳务的部门或主管这些业务的人员与账务记录人员实行分离；
5、付款审批人、执行人与记录应付款账目的人员实行分离。
存 货 采 购
第四条 单位应建立和完善采购决策程序和审批控制制度。重要及大宗物资采购，实行单位负责人集体审议联签制度和招（议）标采购制度。对不具备招（议）标采购条件的材料物资，实行比价、比质采购、集中采购，并建立由单位主管领导及运维、技术、采购、财务部门负责人等共同参加的集体决策制度。
第五条 物资采购管理部门根据已批准的物资采购预算，确定招（议）标、比价采购量。
1 第七条 为发挥物资采购的批量优势，由采购部门牵头组织招（议）标工作：
1、物资采购部门负责物资采购招（议）标工作，包括：征求用户(运维部门等)，组织对供应厂商考察，根据考察情况确定邀标单位，制作和发标书，组织专家评审；
2、财会部门主要负责考察、审查供应厂商的企业信用，确定招（议）标采购物资的结算方式、付款期限；
3、运维、技术等物资需求部门主要负责考察供应厂商生产能力、产品性能和编写标书（技术参数部分）；
4、合同管理部门主要负责考察、审查供应厂商资质、信用，并对合同条款、格式、内容进行恰当性、合规性审查。
根据质量、信誉、服务、资质、价格等因素，在综合评价的基础上确定中标单位，由参加招（议）标的需求方与供应厂商签定购货合同。对不具备招（议）标条件的其他物资实行比价、比质采购、集中采购。
第八条 购货合同签定后，物资采购部门应监督供应厂商按照合同或协议规定的时间、经济批量及时供货；财会部门根据合同执行情况、按合同约定履约。
存 货 验 收
第九条 采购物资到达后，物资管理部门应及时通知验收员或有关运维、技术、仓库保管人员对所购物资的数量、质量、性能及供货时间进行验收，并出具验收记录，验收人、交料人在验收记录上签章。验收合格后由仓库保管人员填写验收单，交料人、管库员在收料单上签章。
一切材料物资未经验收合格不得入库和使用。
第十条 单位应当建立存货的储备保管制度。仓库保管人员根据验收单、收料单登记材料物资卡片或材料物资保管明细账。
第十一条 采购人员和物资管理部门负责人对购货发票或账单进行审核，经审核无误签字后连同验收单、收料单交财会部门存货核算人员审核：
1、物资采购是否按照经批准的物资采购预算、合同或协议进行；
2、购货发票内容是否真实、合法、完整；
3、验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全；第十二条 财会部门根据收料单或收料单汇总凭证，编制存货收入的记账凭证，按照合同约定的期限支付货款，并及时登记“应付账款”总分类账和明细分类账；
第十三条 对月末材料已到而发票未到的、确认是本单位购料后作为未提账单，先按暂估价做增加存货的转账凭证；对月末发票已到而材料未到的、确认是本单位购料账单后作为在途材料，按发票价做增加材料采购的转账凭证。
存货储存与保管
第十四条 单位应当建立和落实存货储存和保管责任制度。一切材料物资的收入、发出、保管和实物核对，必须由仓库保管人员或指定专人及时办理，仓库保管人员应对存货的完好性、安全性负责。
第十五条 仓库保管人员根据入库单、出库单，及时登记材料卡片；财会部门存货核算员每月定期审核收、发料单，并登记材料总分类账和明细分类账；每月末，财会部门与仓库保管部门要对账、卡、物结余和收、发情况进行核对，要形成核对记录，并由仓库保管人员和财会部门存货核算员签字。
第十六条 材料保管部门，应对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。仓库内应配备准确的计量工具，仓库保管人员应认真计量，对于可准确计量的存货，不得估算或推算，物资管理部门应定期检查、校对和保养计量工具。
存货发出与领用
第十七条 单位应当建立和执行有权领料人制度，定额（限额）发料制度，先旧后新制度，以旧换新制度。
第十八条 领料人领用物资应填写领料单，由有权领料人或部门负责人对请领的品种与数量是否符合生产经营需要、是否列入计划等进行审核，批准后在领料单上签章。超计划领料，必须经单位主管领导批准并在领料单上签章。
第十九条 调拨或出售物资时，由物资管理部门根据合同、协议或其他有关资料填写调拨（出售）单，经物资管理部门负责人或授权批准人批准并在调拨（出售）单上签章。
3 第二十条 仓库保管人员在发出材料物资之前，必须审核领料单、调拨（出售）单。
1、对使用一般领料单的，管库员在检查领料单填写内容是否完整齐全、有无有权批准人签章后予以发料；
2、对使用限额领料单的，应先检查领用的品种是否属于限额领料规定的范围和限额内，并严格按定额（限额）发料，超过定额（限额）领料的，必须经有权批准人在领料单上签字、批准后，仓库保管人员方能发料；
3、仓库保管人员发出材料物资时，应在领料单上填写实发数和材料单价并签章，同时要求收料人在领料单上签章，及时登记材料物资卡片；
4、采用分存制的车间、班组，材料支用后，材料保管员应及时登记材料消耗台账，并随时根据生产消耗量情况填写领料单向仓库请领补充。
第二十一条 对生产中不需用的材料，生产部门的领用人员必须及时填制存货交接单，交仓库保管人员办理退料入库手续；月末对已领未使用但次月需继续使用的存货，办理“假”退料核算。
第二十二条 财会部门存货核算员根据材料支出凭证，编制材料支出汇总表，并据以编制转账凭证分配列入成本。
存 货 盘 点
第二十三条 单位应当建立和执行存货清查盘点制度。 第二十四条 存货清查盘点要实施以下控制：
1、仓库保管人员应经常检查和循环盘点库存物资，对贵重物品和生产生活共用料每月都要盘点；仓库保管人员工作变动时，必须由其他人员对其保管的存货进行盘点，填制盘点清单、编制交接记录、办理交接。
2、单位必须根据实际情况，在年度决算之前由单位负责人组织组成存货清查盘点小组，对材料物资库存和在途情况进行全面清查盘点。存货清查盘点由负责保管、使用、记账人员以及独立于这些职能以外的其他人员共同进行。
清查小组在清查时，应先清点实物，同时填列存货盘点清单，并与保管人员材料卡片核对。清查结束时填制存货清查记录，清查小组成员应在清查记录上签字。
3、对盘盈或盘亏存货，应查明原因、分清责任，由清查小组上报单位主管负责人审批后，按规定处理。对盘亏存货的处理，财会部门要及时向主管税务部门办理纳税调整批复手续。
根据批准的存货盘点单，物资保管部门及时调整材料物资卡片，财会部门据以列账并及时调整存货的总分类账和明细分类账。
第二十五条 每月末财会部门与物资管理部门进行账卡核对，包括物资保管人员应定期自行盘点、核对，存货管理部门负责人应不定期进行抽查、核实，进行卡片实物核对；财会部门负责总分类账与明细分类账的核对；仓库保管员与财会部门存货核算员应每月末进行账、卡核对，物资保管部门与财会部门之间每年至少进行一次账、卡、物核对。应用通用会计材料核算系统的单位，财会部门存货核算员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，存货盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。
存 货 计 价
第二十六条 各单位存货按取得时的实际成本计价。
第二十七条 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。
第二十八条 自制的存货，按照制造过程中的各项实际支出作为实际成本。
第二十九条 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。
第三十条 投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。
第三十一条 接受捐赠的存货，按照以下规定确定其实际成本：
1、捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费确定；
2、捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费确定；或按接受捐赠存货的预计未来现金流量现值确定。
第三十二条 通过非货币性交易换入存货的成本，应当按照 5 《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。
第三十三条 通过债务重组取得存货的成本，应当按照《企业会计准则—债务重组》的规定确定
第三十四条 领用或发出存货，按计划成本计价，并按期结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。单位应组织制定计划价目录。
第三十五条 盘盈的存货成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。
在用低值易耗品
第三十六条 低值易耗品入账时，由专职低值易耗品管理人员根据经办人提供的发票，填写一式三份低值易耗品登记单，注明日期、部门、品名、数量、单价、金额，经办人签字后，管理员留存一联，一联附发票后交财会部门报销，一联交使用部门低值易耗品管理员留存。
第三十七条 使用人如需低值易耗品，经本部门负责人批准后，向保管部门或管理部门申请领用，保管或管理部门根据其授权权限或计划发放，然后填制领用单，发放人和领用人签名。并在备查簿上予以登记，作为保管部门进行数量管理的依据。财会部门根据领用单核算。
第三十八条 在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由双方在交接凭证上签章；建立领借、使用、维修、检查、清点等制度，以防止损坏、丢失；
在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保账、卡、物核对相符，否则通知人劳部门不予办理离职手续。
第三十九条 对工具、备品等在用低值易耗品报废注销时由使用人或保管人提出申请，必要时应组织鉴定，按规定办理批准手续。
1、对在用低值易耗品的报废，应由鉴定小组或专门人员负责进行鉴定并编制物品注销记录，经单位领导批准后方可注销。
2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。
废旧物资的管理
第四十条 单位的废旧物资由物资管理部门统一管理、处理。对清理固定资产后可用的废旧料，清理部门应根据固定资产清理记录填制收料单，交仓库保管人员办理验收、入库手续；对产品、半成品、产成品等废品应单独存放、记录。财会部门根据入库单编制记账凭证。
第四十一条 对废旧物资的变卖处理由单位物资管理部门负责实施，财会部门对废旧物资的清理、变卖情况进行核实和监督，并对取得的收入及时列账处理。
附则
第四十二条 工程物资内部控制制度比照存货办理，会计核算按有关规定执行。
第12篇：研发公司存货管理制度
存货管理制度
一、总则
1、为规范公司存货进出管理、堆放管理，确保存货帐实相符，以及加快存货盘活管理等，特制定本制度。
2、存货包括原材料、包装物、半成品、成品以及备品备件等等，固定资产、财务现金等非存货资产遵循相关盘点制度，不在此制度规范以内。
3、存货应当制定各品种最高库存量（前期统计观察分析后确定存货量）。凡是库存已达到最高库存量的存货，仓管应当拒绝收货。
4、仓库分原材料仓、成品仓、半成品仓、外协商品仓等
5、公司也设置报废仓，并由仓管员建立报废仓台帐。应当定期清理。
6、仓库进出物资必须办理出入库手续，涉及的所有票据都必须经仓库管理员签字确认才是有效的单据；没有经过仓库的物资，仓管员不得给予开具票据，也不得给予签字确认。
7、仓库所有票据的内容必须根据系统打印出来，不得涂改。否则，视同票据无效。会计收到仓库传来的票据，必须认真审核，发现不符合要求的必须及时退回和纠正。 二、存货进出管理
1、存货进出仓库，仓管员应当和采购人员核实数量，做到单据和数量完全相符。
2、存货进出仓库时，仓管员必须严格按照公司审核审批制度的有关要求执行，在确保财务审核审批人员和相关经办人都签字确认后，才能入库或出库。三 存货堆放和日常管理
1、仓库钥匙必须专人保管，除了仓库以外的人员不得私自进出。
2、仓库做好清洁、整齐、防霉、防蛀、防潮等工作。仓管员必须经常定期及不定期的抽查物资，如发现问题及时上报上级主管并会同有关部门及时采取补救措施。
3、物资摆放要讲究科学、合理，区域要分开、清晰，摆列要整齐、有序，高低要适当、均衡；每堆物资前要统一使用公司的标识牌，并在标识卡上写明物资的名称、品种和数量，保证帐、卡、物相符。
4、标识卡书写要工整，必须要做到物卡同步变化，杜绝以任何客观理由影响“物卡”相符。一般标识卡内容包含：物资的名称、规格、数量、保质期、生产厂家等。
5、经常对仓库物资进行灰尘清理，从而减少因污染带来的质量问题。
6、仓管员应当定期对物资的生产日期、保质日期进行全面整理，属于已过保质日期的物资应当转入次品区域，并挂上蓝色标识卡。
7、仓管员有权拒绝闲杂人员随意进出仓库。
8、必须严格检查或督导进出仓库的人员，及时关好门窗确保仓库和物资的安全。
9、保守仓库业务秘密，杜绝向供应商等其他人透露物资库存等有关业务信息。
10、未经上级同意，不得随意复制、摘抄公司资料。作废文稿应及时妥善处理，以防泄密。
四、存货盘点管理
1、存货盘点包括原材料、包装物、半成品、成品以及备品备件等等，
2、盘点流程 2.1月度盘点
2.1.1盘点方式：仓库全盘；
2.1.2具体方式：每月仓库在财务月结日前打印盘点表进行全盘，财务视具体情况选取个别品种进行抽盘，抽盘数量约点总库存量的30% 2.2季度盘点：
2.2.1盘点方式：仓库与财务全盘；
2.2.2具体方式：每个季度末在财务月结日前仓库打印盘点表进行盘点，仓库与财务部共同实行全盘，商务部视具体情况可选择参与盘点。2.3年度大盘
2.3.1盘点方式：仓库预盘，与财务等其他部门一起全盘；2.3.2具体方式：每年底，财务视关账日和审计时间的安排，通知仓库预盘及全盘时间，预盘日由仓库进行全盘，全盘日由财务部和仓库共同进行全面盘点，并视具体情况可能与财务等其他部门一起盘点。 2.4仓库物资盘点前，物资管理部门应当提前7天通知有关部门或人员，有关部门或人员应当积极配合或参与。
2.5仓库物资盘点时，仓管员、财务人员及参与盘点人员应当同时在现场。
2.6仓库物资盘点结束后，参与盘点的人员应当在盘点表上签字确认。
3、盘点差异处理
3.1对于盘点发现实物与账务存在差异，首先对于盘点有差异的部分进行复盘，如确定实物数量的准确性，需详细查询账务数据有无错误；
3.2如通过反复核实，可以消除差异或找到原因，按照具体情况处理；
3.3如经过核实，确认差异存在，并无法找到明确原因，应填写《盘盈(盘亏)调整单》，经仓库主管字，交厂长、总经理审批；审批后交财务做账务处理。
4、
存货报废管理
4.1每次盘点后，对于需报废的存货，由仓库、品质部等相关部门共同认定后提交《存货报废申请单》，并说明存货报废原因及数量，交公司相关领导审批；
4.2在《存货报废申请单》审批下来之前，仓库需对报废存货单独存放，但财务无需处理账务，报废申请单核准后，仓库准确登记进入存货盘点表，交财务入账；4.3已报废存货进行销售处理的，销售款交财务进行账务处理； 4.4以上报废过程需详细保存相关单证。
5、仓库、财务数据的一致性管理
1.1 仓库须严格按照公司库存管理控制程序对存货进行管理，并依据本制度，对存货进行盘点和报告；
1.2 通过对本制度的切实执行，仓库与财务部保证公司内部账务的一致性，即财务账上数据、仓库账上数据、存货实际库存三者的无差异；
五、本规定制定于现行生产核算流程下，自批准公布之日起实施
第13篇：贵糖股份存货控制分析
1案例概要
2013年4月13日，贵糖股份发布《内部控制审计报告》、《2012年度重大会计差错更正说明》及《前期重大会计差错更正公告》，其中称因致同会计师事务所对公司财务报告进行审计，认定公司通过期末暂估方式对蔗渣、原煤等大宗原材料的价格进行调整，导致各期营业成本的结转不准确，对上述重要差错采用追溯更正，调减了2011年度净利润5251．20万元，调增2011年年初留存收益11663．42万元，一并受调整影响的还有2010年及以前年度的财务状况和经营成果。
贵糖股份被致同出具否定意见内部控制审计报告，成为继新华制药之后我国第二家被出具否定意见内控审计报告的上市公司。致同在内部控制审计报告中指出，贵糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证，影响该等存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效。贵糖股份会计差错更正金额比例之大，追溯重述时间跨度之长令人震惊，这一系列事件让人不禁对贵糖股份内部控制的有效性产生质疑。
上述重大缺陷未包含在贵糖股份2012年内部控制评价报告中，且导致贵糖股份2012年度未审财务报表的本期数据和前期比较数据当中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错，进行追溯更正后，该重大差错调减了2011年度净利润5251．2万元，调增2011年年初留存收益11663．42万元。
在被出具否定意见后，贵糖股份发布公告辩称，公司和审计机构在原材料核算方法上遵循行业一贯性做法，并且得到了公司内审机构和管理层的认可，因此认为公司的整体内部控制体系是有效的。
与此同时，贵糖股份相关公告显示，2012年贵糖股份突击计提存货跌价准备，存在减值情况的原辅材料、备品、备件及零配件等账面价值为1394．31万元，预计未来净现金流量为7877．40万元，减值损失为2516．90万元；产成品的减值损失为2068．96万元。值得关注的是，不少原辅材料早在2011年度以前就应该计提存货跌价损失：如包装物糖袋就有2009年以前的积压品，因积压时间长，塑料已出现风化碎裂现象；包装物积压中，2003—2009年积压金额为119．82万元，为2010-2012年积压金额的3.54倍：机械热磨浆板2011．98吨的积压是从2011年9月开始至2012年12月止，一年多时间生产上仅领用了17吨，几乎是全部积压，因长期不用及露堆垛中风吹雨淋日晒，浆板出现潮湿返黄、破溶、溶烂；此外，无法再使用及可使用的备品备件及零配件，三年以上的积压占比达79．47％。
2原因追溯
2．1存货储量不合理，资金占用过大。根据贵糖股份2012年年报计算，存货占流动资产比重为56．6％，其存货主要由原材料和库存商品构成，账面余额占存货账面余额的比重高达96％。
2．2存货积压现象严重，原材料和产成品均存在大量积压。由于贵糖股份主营业务为制糖和造纸，产品和技术更新较快，使得部分库存原材料不适应新产品的生产需要，产生原材料积压；同时，纸产品市场低迷，需求萎缩，导致销售受挫，使纸产品出现积压及减值。
2．3存货验收入库控制管理薄弱。缺乏有效的存货验收入库控制，导致部分暂估入账的大宗原材料缺乏原始凭证，从而使存货计价、成本结转等后续会计业务核算丧失准确性。
2．4存货仓储保管不善，使得存货质量降低。由于保管不善，致使贵糖的原材料出现不同程度的毁损，如包装物塑料糖袋风化碎裂，造纸原材料浆板潮湿返黄、破溶、溶烂等。
2．5存货清查盘点管控不严，跌价准备计提不及时。年报显示贵糖股份存货盘点采用永续盘存法，按此方法，存货收入、发出的数量、金额应逐笔逐日记录，且应不定期实地盘点，将实际盘存数与账面结存数核对。根据贵糖股份披露的相关公告可知，其在2012年财务报告被外审机构提出修改意见后，才对以前年度存货进行追溯调整、集中计提跌价准备，可见贵糖股份并未严格按照永续盘存法对存货进行盘点，且期末未及时进行资产减值测试，导致跌价准备计提严重滞后。
2．6存货处置控制失当，有损企业经营管理。在贵糖股份的存货中，原材料、产成品存在大量积压，2012年以前年度中，贵糖股份采取挂账方式而不予处理，这样做表面上不会减少当期收益，但实际上损失是客观存在的。贵糖股份2012年财务报告经致同审计后，被要求对以前年度差错追溯更正，直接调减2011年度净利润近50％。从其2010至2012年连续三年的经营成果来看，主营业务收入、净利润连续三年下跌，2012年度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润同比下降高达165．99％，可见其存货处置不当对公司经营的不良影响是持续不断的。
从以上表现可以看出，贵糖股份的存货控制缺陷并非某一单独环节出现控制漏洞，而是从存货的取得、验收入库到仓储保管、盘点处置等各环节都存在不同程度管控缺陷，其中既有设计缺陷也有执行缺陷。致同在审计报告中定义，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。贵糖股份的存货控制缺陷导致2012年及以前多年度财务报表出现重大错报且未能及时发现并纠正，内部控制运行失效，因此，致同对其出具否定意见内部控制审计报告。
3、贵糖股份内部控制有效性分析
(一)内部环境不健全
1．管理层不重视内部控制。在被出具否定意见后，贵糖股份发布公告仍坚持认为公司的整体内部控制体系是有效的。可见，贵糖股份并没有真正认识到公司存货控制存在重大缺陷，反映出公司管理层对内部控制的重视程度远远不够。
2．对人员胜任能力不重视。根据贵糖股份相关公告显示，2012年贵糖股份突击计提存货跌价准备，大部分原辅材料早在2011年度以前就应该计提存货跌价损失。以上问题不得不让我们看到了公司内部控制环境的薄弱之处。
(二)风险评估不及时。
资料显示，贵糖股份很多原辅材料早在2011年度以前就应该计提存货跌价损失，如包装物糖袋有2009年以前的积压品；包装物积压中，2003—2009年积压金额为119．82万元，为2010-2012年积压金额的3．54倍。截止到2012年底，公司年末存货价值为387，691，322．05元，占流动资产的比重高达56．6％，高积压比例充分显示公司经营上存在较大风险，贵糖股份对此在2012年突击计提存货跌价准备，这种做法明显体现出公司对风险的评估严重不及时。
(三)控制活动不到位
1．原始凭证缺失导致信息控制失灵。致同在内控审计报告中所指出的问题，反映出贵糖股份缺乏有效的存货验收入库控制，购入存货期间的会计信息流转存在严重问题，原始凭证的缺乏会直接导致会计信息的中断，从而使后续的会计信息记录丧失准确性，影响企业的成本流转记录与利润的核算。
2．大量存货毁损反映实物控制缺陷。
贵糖股份年报显示存货盘点采用永续盘存法，但根据其披露的相关公告，贵糖股份并未严格按照永续盘存法对存货进行盘点，且期末未及时进行资产减值测试，导致跌价准备计提严重滞后。另外，贵糖股份存货仓储保管不善，致使贵糖的原材料出现不同程度的毁损。从中可以看出贵糖股份对存货的实物控制活动存在严重缺陷。
(四)信息沟通不畅通。贵糖股份发布公告称，其存货计价采用暂估方式，且该核算方法是行业一贯做法，但其并未在报告中对行业内所谓的“通行做法”进行解释与说明(包括更正查错的2012年)。作为本企业成本核算的一项特殊且重大的事项，贵糖股份并未通过有效的信息披露实现与外部的良好沟通，不利于利益相关者了解企业的风险，给企业带来潜在的法律风险。
(五)内部监督不得力。本案例中，在对公司内部控制自我评价发表意见时，贵糖股份监事会认为公司内部控制自我评价全面、真实、准确，反映了评价基准目公司内部控制的实际情况。而这一切都与公司的实际内部控制的执行情况全然不符，公司不能客观自我评价内部控制的有效性，对企业的经营风险的监控没有足够的关注。
三、启发与思考
(一)重视内部控制的地位。从贵糖股份被出具否定审计意见的案例中，我们看到了企业实施内部控制的重要性，若企业内控只是流于形式，不仅不能保证财产安全和进行风险防范，还会导致企业提供不实会计信息，削弱企业自身的市场竞争力，同时损害社会公众的利益。
(二)着眼关键活动的控制。内部控制是企业管理系统正常运行的保证，在资源稀缺的情况下，将有限的资源分配到对企业的效益有重要影响的关键活动上是企业管理的发展方向和必然要求。因此企业必须着眼于关键活动的控制，以保证控制和管理的有效性。
(三)提高审计机构的独立性。在致同会计师事务所担任贵糖股份年报审计机构之前，贵糖股份由上海东华会计师事务所广西分所审计年报已经长达l5年，其中主审注册会计师廖元珍先后负责贵糖股份年报审计累计长达8年，且东华广西所历年为贵糖股份出具的审计报告均为标准无保留意见。由此可见，审计师的失职助长了公司发生重大会计错报的可能性，而提高审计机构独立性的重要性也就可见一斑。虽然贵糖股份内控事件不如山东新华制药的“第一次’\'那样格外引人注目，但这第二份国内关于内部控制审计报告的否定意见，昭示着我国内部控制审计的独立逐步走上了正轨。与此同时，我们也应该看到，目前我国上市公司虽然普遍展开了内部控制审计，但还存在着很多问题。因此，进一步提升我国上市公司对内部控制和内部控制审计的重视程度是很关键也是很必要的。
4.解决方案
存货是公司的一项重要流动资产，公司治理层和管理层对存货控制的重视程度和管理好坏直接影Ⅱ向着企业的财务状况和经营成果，我们从贵糖股份案例中不仅要感悟到存货控制对企业的重要性，更要明白如何才能构建起完善的、行之有效的存货内部控制机制。
4．1明确存货内部控制的目标。
内部控制目标通常可分解为以下方面：
①立健全存货管理的制度和流程，符合相关法律法规要求。
②保持存货最佳储量，既满足预期需求和防止局部短缺又谨防浪费。 ③保证存货在中间存储和转运中的安全与完整，合理投保。 ④存货转移经过适当授权。 ⑤存货处置及时合理。
4.2明晰存货内部控制的责任。
董事会通常对存货负有最终责任，但是并不亲自进行存货的管理，对存货进行管理的是采购、仓储、财务部门以及与存货周转使用相关的其他业务部门。所以，董事会对存货控制承担的是领导和组织责任，而存货相关业务部门承担的是管理责任。内部审计部门对存货内部控制执行结果负有监督检查责任，同时，委托外部审计机构和注册会计师对存货内部控制情况进行检查，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
4．3分析整合存货控制流程。
不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式，即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也不尽相同，企业须结合自身生产经营特点，梳理存货控制流程。概括地讲，无论哪种类型企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置都是其共有的环节。
4．4鉴别重要存货控制环节的主要风险。
①存货取得环节，预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。
②验收入库环节，验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
③仓储保管环节，方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
④领用发出环节，审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。
⑤盘点清查环节，清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。
⑥存货处置环节，报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。
4．5确定存货控制措施。
《企业内部控制应用指引》已列出上述存货控制环节的主要管控措施，企业在确定存货控制措施时，可参考《企业内部控制应用指引》所列措施，并结合自己企业的实际情况，制定符合实际、切实可行的存货控制措施。
对照前述贵糖股份的存货控制表现，各重要环节的控制都形同虚设，存货积压、账实不符、价值贬损、存货真实状况无法查清、企业利益受损，几乎所有风险都在贵糖股份发生。但贵糖股份在致同出具否定意见之后，并没有真正认识到公司存货控制的重大缺陷，反而坚称公司整体内部控制体系是有效的。在完善内部控制机制的过程中，公司治理层和管理层的态度和身体力行是关键，贵糖公司治理层和管理层若不转变观念，对其公司内部控制体系的建立健全和有效实施有着致命的阻碍作用。
内部控制审计在我国刚刚起步，对于一些上市公司来说，公布内部控制自我评价报告并聘请会计事务所进行内部控制审计实属无奈之举。相信随着内部控制审计适用范围的逐步扩大和其效果的显现，会有更多的公司意识到有效的内部控制具有多赢效果，并积极建立内部控制机制，公布内部控制信息。
第14篇：浅论存货管理和成本控制
浅论存货管理和成本控制
【摘要】存货在企业会计准则中被列为第一号，由此可见存货的重要性。通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标，有效的保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，确保企业持续稳定,健康发展。
[关键词]存货 管理 控制
一、存货及其管理的概念
存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。
二、存货管理的目标
企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。
三、推行零存货管理的必要性
企业追求利润最大化，反对产品过分积压，这一目标的形成是经济发展的一种必然规律，也是企业发展到一定阶段的产物。存货在适时制下被认为对企业的经营存在负面影响。
1.企业持有存货，占压流动资金。当企业持有大量存货时，相应数额的资金就暂时沉淀下来，直到产品销售出去才能重新参加周转。如果企业存货严重积压，为了获得流动资金支付工资等必要的开支，企业可能被迫增加举债，支付额外利息；反之，如果企业能够大量减少存货，甚至是零存货，将这部分资金运用到其他方面，则可以取得投资收益。可见，企业持有存货存在机会成本。 2.企业持有存货，会发生仓储成本。大量存货必然要占用仓储空间，要耗费企业人工进行管理，存货本身在仓储过程中也可能发生损耗。这种仓储成本和管理成本都将提高企业的成本水平。
3.企业持有存货，会掩盖生产质量问题，掩盖生产效率，增加企业信息系统的复杂性。当企业后一道工序进行加工过程中，如果发现从在产品库中取出的在产品有次品，则可以再去在产品库中取用合格品，这时次品的出现不会导致严重的后果，不会立即引起管理人员的重视，不利于企业寻找次品出现原因而不断提高产品质量。假设企业生产效率低，市场需要大量成品时，有库存成品起缓冲的作用，不利于督促企业提高生产效率.
四、成本控制的重要性
1．成本控制是企业增加利润的根本途径。无论在什么情况下，降低成本都可以增加利润。在企业销售收入不变的情况下，降低成本可以使利润增加；在企业销售收入增长的情况下，降低成本可以使企业利润更快地增长；在企业销售收入下降的情况下，降低成本可以有效地控制利润的下降。因此，企业应该把成本控制作为日常管理的一项重要内容来抓。
2．成本控制是企业抵抗内外压力的重要武器。企业在生产经营过程中，会遇到来自各方面的压力，如：同行业的竞争、企业职工要求提高薪水、改善福利待遇等。企业要想在压力中寻求生存及发展，降低成本是最重要的措施。降低成本可以降低保本点，扩大安全边际，增强企业抵抗风险的能力，使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。
3．成本控制是企业发展的基础。企业降低成本、扩大销售后有了稳固的经营基础，才能有力量去寻求新的发展。
五、加强企业存货管理的对策
利用企业物流的先进的管理理论的管理和管理方法，对企业存货管理的全过程。进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩张规模上，相比之下，对存货管理则有所忽视，为了降低企业的存货成本，提升核心竞争力，企业必须将加强存货管理提到日程上来。
1.建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。企业要根据自己的需要建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确及完整。
2.建立科学高效的存货管理制度。企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断的完善，存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。
3.存货的规划。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货前的控制方法。做好存货规划。首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点及时补货，避免缺货。其次要确定存货资金占用额。
4.完善内部控制确保其行之有效。第一，做好岗前分工控制。第二，取得、验收与入库的控制。第三，仓储与保管控制。第四，监督与检查。
5.合理调整内部物流资源，充分利用第三方物流。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量。仓储量和存货的成本，在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理有重要的作用。
六、成本控制的有效途径
（一）建立现代企业成本控制组织体系
现代企业成本控制组织体系就其整体结构而言可分为三个层次。一是成本控制决策系统：该系统负责决策成本控制总体目标，制定成本控制战略措施。二是成本控制管理系统：该系统是以成本控制总体目标和战略目标为指导，制定成本控制计划，行使协调、监督职能，是成本控制主体层次系统的中间层次。三是成本控制执行系统：该系统一方面从已经明确的成本控制责任出发，各具体控制现代企业人财物对象成本和产供销环节成本的成本控制主体（包括各部门、各内部单位和各岗位职工），从实际出发，采取一系列战术和措施，努力完成或超额完成各自分解到的成本子目标；另一方面，根据各部门、各内部单位的工作特点和生产工艺及成本的形成特点，制定二级成本控制方法，并行使相应的决策、管理职能，以保证完成或超额完成各自分解到的成本控制子目标。
（二）改革财务管理体制 在实际工作中，特别是企业内部划分为小核算单位后，相继出现了一些经营实体另立户头，财权分散，出现了开支成本总部负担，盈利留在下属部门，而对下属部门的财务监督力度较软，造成企业效益流失的现象。针对这一现象，必须改革现行的财务管理制度，解决好扩权、放权与必要集中的关系，将分散的财权收归总部统一管理。为确保这一集中的实现，各单位的核算员必须与原单位（或部门）脱钩，划归财务部门统一管理，人员的聘用应由财务部门决定，使核算员能在职权范围内尽职尽责地做好财务核算工作。
（三）加强企业成本的日常管理工作
成本的日常管理，在企业既是一项极其普通的管理工作，又是一项极其难以控制到位的工作。成本控制的效果受内在及外在因素的影响，包括执行标准的科学性，贯彻的准确性、普遍性及个案的特殊性等。企业成本的日常管理要根据统一领导和分级管理相结合的原则，实行成本分级归口管理责任制，明确企业内部应建立以资金、固定费用、变动成本三大指标为中心的核算、控制、考核体系。
企业财务部门应会同经营管理等相关部门，根据企业的经营情况对下一年度进行成本预测，并将成本分解落实到各下属单位、部门，加强考核与控制，把下属单位、部门的变动成本和利润作为考核指标，把劳动生产率和利润捆绑在一起，作为评分计奖的依据，总部下属各单位、部门应对责任指标进一步分解为产量、质量、消耗、出勤率4项指标下达到下一层，以保证本单位责任指标的完成，月终通过编制责任会计内部报表，反映各单位各项指标的实际完成情况，以达到事前、事中控制，降低成本的目的。
（四）加强物资采购的管理
物资采购是企业物资管理的重要环节，健全的物资采购制度，合理的采购分工，科学的采购方式是降低采购成本的根本保障。因此，采取必要的措施，加强物资采购管理是非常重要的。
1．物资采购应实行归口管理。物资采购只有归口物资部门，才能为实现集中批量采购打下基础，反之，不实行归口管理，造成多头采购，必然形成管理混乱、成本失控的局面。
２．实行集中批量采购。集中批量采购是市场经济发展的必然趋势，是实现降低采购价格的前提。要实现控制，首先就要集中采购，只有集中才能形成批量，有了批量才能争取到生产企业的各种优惠政策，才能达到企业成本控制的目标。
３．加强物资采购来源渠道的管理。选择物资采购来源渠道，应坚持“质量合格、费用最低，费用相同、质量选优”的原则。按照这样的原则确定长期的采购供应渠道，建立物资采购来源渠道档案，对物资采购来源渠道实行动态分析管理，定期评审，不符合要求的及时调整。同时还要继续开辟更优的渠道，形成渠道间的竞争，为保证物资供应和降低采购成本创造条件。
４．合理制定采购方案。制定合理的采购方案是降低采购成本的有效措施，对需采购的物资，采购部门要依据企业审定的渠道，根据到站情况、运输方式等，逐一测算采购总成本并用采购成本法进行核算，据以确定最佳方案。
（五）充分利用闲置资源
这里所说的闲置资源并不仅仅指企业内部的闲置资源，包括充分利用外部和内部本身的闲置资源，如土地、未开发的矿产及自然物，闲置的厂房、仓库以及机器设备等等。这些资源本身具有使用价值，由于种种原因而废弃不用，使其价值被埋没。如果通过合作、租赁等方式将它们合理的经营运作或以较少的资金拥有它们，就会产生低投入、高产出的效果。
（六）盘活积压商品
商品滞销积压，是企业经营中常见的问题。商品卖不出去，其价值自然会减损，这时候，及时处理积压商品就成为企业经营中的一件重要事项。积压的商品如果不及时推销出去，便会慢慢地失去市场，企业能在最短的时间内把积压商品卖出去，表面看依然是亏损，实际上是把企业因商品积压而造成的亏损降到了最低，从这个意义上来讲积极处理积压商品对企业来说也是一种成本的节约。
（七）加强费用管理，控制不合理支出
在费用管理上，要全面实行目标限额控制以及节约奖励超支处罚制度。首先要根据《企业财务通则》和企业财务制度的要求，正确确定费用开支范围和各项目开支标准，按照费用项目的性质和可控制原则，归口到各有关单位，如：营业费用归口由物资采购部门、销售部门管理，管理费用、财务费用归口由其他各职能部门管理。各部门还要将费用项目分解到下属各车间、班组及个人，明确责任，使全员提高费用控制意识，以达到全面控制费用支出的目的。
总结以上几点可以得出存货管理和控制对企业的重要性，对于会计这份职业来说更是不可缺少的重要组成部分，不管或多或少都会有所接触，都应该认真仔细的详细了解。是对自身，对工作单位以及对国家的责任和义务。
[参考文献]
[1]王黎：浅析企业存货管理[J].中共长春市党委校学报,2006(4) [2]冯丽娟,王秀凤,李威:加强企业存货管理的途征[J].冶金财会,2005(1) [3]陈冬妍．谈企业成本控制[J]．煤炭技术，2002，(3)．
[4]任多魁，胡中艾．成本会计学[M]．太原：山西经济出版社，1995
第15篇：存货内部控制调查问卷（优秀）
内部审计存货管理访谈问卷 本访谈问卷所列问题仅供参考，并且只选择了那些通常与存货有关的重要环节，未包括所有可能存在的各个控制要素。
一、存货采购控制
1、存货采购是否由独立的业务部门完成？
□ 是□ 否
2、存货采购部门是否独立于存货的验收及会计记录部门？
□ 是□ 否
3、存货采购是否有采购订单？
□ 是□ 否
4、存货验收人员入库时是否与采购订单、送货单及发票核对？
□ 是□ 否
5、存货验收人员验收的主要内容有：
□ 数量□ 质量□ 其他（）
二、存货管理控制
1、对于盗窃存货的行为是否存在防范措施？
□ 是□ 否
2、存货是否设有专人保管？
□ 是□ 否
3、从库房提取货物是否需要填制申请单（出库单）？
□ 是□ 否
4、是否对过时存货、毁损存货或周转缓慢的存货做出确认并报告？
□ 是□ 否
5、存货是否按照要求分类叠放、标识等？
□ 是□ 否
6、是否定期进行账账、账物核对，并对差异及时进行调节？
□ 是□ 否
三、存货盘点控制
1、存货是否至少每月进行一次实地盘点？
□ 是□ 否
2、存货盘点是否有详细的盘点要求、程序？
□ 是□ 否
3、存货盘点是否由不同的部门及岗位联合盘点？
□ 是□ 否
4、存货盘点清单是否编制妥当？
□ 是□ 否
5、是否对存货盘亏和毁损情况进行恰当的报告？
□ 是□ 否
被访谈人：被访谈人所属部门：
被访谈人职务：访谈日期：
第16篇：财务控制诊断报告存货控制篇
财务控制诊断报告－存货控制篇
一
公司内部控制现状
小天鹅机床股份公司（以下简称“机床股份”）自93年股份制改造以来，经过多年的探索，在内部控制方面已取得一定的成绩，逐步建立起行之有效的经济责任制管理考核体系，成立了财审委控制企业外购、外协和进口件以及大宗物资的采购价格。但是通过调查我们发现股份公司现有的法人治理机制不健全、财务控制低效、计划经济遗留的问题尚待解决，就物流控制方面，主要存在以下几个层面的问题。
四
存货控制的职能及其运作方面存在的问题及建议
物流控制的基本目标是根据生产进度要求尽量减少存货资金占用，保证存货结构的合理性。但是，在我们的调查中，机床股份的存货归口管理部门普遍反映目前的存货数量过大、结构安排也不合理，主要原因是技术中心在产品设计时忽视设计选料的采购成本和库存成本，片面追求技术上的合理性，却不考虑成本上的合理性。例如，明明库存中有大量A规格的钢管材料，但是由于技术部门与物流部门的信息不对称，技术部门设计产品时，却采用从产品性能角度考虑完全可以用A 替代的B规格材料，不仅不能有效利用A材料库存，还造成重复性采购。造成这个问题的原因一是缺少有效的库存信息管理系统，目前只有部分仓库使用计算机进行库存账目处理，而且仅仅是作为终端，不能与供应、生产和销售实现信息共享，不利于充分有效配置企业有限资源。二是对于设计中心缺少相应的设计成本控制。
解决思路是根据产品的不同特性，分别设定设计人员的选料规范。对于通用性机床产品，设计变动相对较小，零件通用性较强，可以根据年初的销售计划制定产品设计的选料范围，要求设计人员严格遵守并与考核相挂钩。对于专用性机床产品，由于产品的部分零件专用性较强，建议通过滚动选料规定来进行控制。通过限定设计人员选料范围，有助于减少采购品种，集中采购批量，降低原辅材料库存。具体控制流程如下：供运处定期维护更新企业库存资源信息库，并向设计中心及时反馈各种零配件的库存情况，财务部负责反馈对应各类零配件的成本信息，技术中心专门设置一个工作组负责根据物流反馈信息，制定出产品设计选料范围。另外，为了监督设计中心选料规范制定的合理性，建议以产品的设计成本作为设计中心的重要考核依据；为了监督设计人员执行选料规定的情况，建议设计中心将此作为对设计人员的个人考核依据之一。
五
存货控制具体业务流程方面存在的问题和建议
（一）
销售、生产、采购计划编制流程不合理。调查中我们发现，采购预算不准会抱怨生产预算，生产计划落实不好会抱怨销售计划，而销售部门似乎就可以将一切不确定因素归于瞬息万变的市场，这样，大家好像都把责任间接或直接的归结为市场。其实任何企业面对的市场都是不确定的，胜出一筹的企业必须存在一套完善的处理突发事件的机制来对市场变化做出快速反应。制造业离不开生产，生产是在技术、管理和经济上有效地建立起来的一个过程，它贯穿于市场经销、产品设计、制造工艺、生产计划、物资供应、生产作业与控制、仓储管理和财务成本等环节。
我们的建议：改良生产和物料控制业务流程的中心环节――生产和物料需求计划的编制。生产安技处生产预算编制建议采用固定计划与补充计划相结合的思路。年度生产预算以相对稳定的通用性机床固定销售计划为依据编制，对于市场不确定性相对较强的专用性机床产品生产通过每月补充计划来进行调整。除非出现重大不可预见的市场环境变化，一般情况下固定计划必须严格执行，贯穿采购、生产和销售的整个流程，固定计划的执行效果可以直接作为预算考核的依据，这就避免了由于销售计划的变化造成生产计划、采购计划的执行控制难题。
（二）
物料管理控制具体工作有待完善。根据我们的调查，机床股份存货管理归口为以下几个部门分别负责。供运处：负责外购件及部分工具车间生产的标准工具的存货管理（自制专用工具归工具分厂负责）；生产车间（大小件车间、轴套车间和液压车间等）：负责成零件的存货管理；综合处负责待销成品库的管理；工程处负责基建和日常设备修理的备品备件的存货管理；质保处负责检验技术人员管理和质量规范的制定。调查中库存管理部门反映出以下两个具体工作上的困难：
第一，盘点控制不规范，违反了内部控制独立稽核原则。目前各个仓库由归口部门负责每月轮抽盘点，财务部门不参与存货盘点工作和盘亏盘盈处理分析。所有的盘点工作由归口管理部门自己执行，没有相应的监督控制。我们建议建立规范统一的盘点控制制度，首先建议公司盘点采用定期和不定期相结合的方式，包括年终、年中的定期盘点和平时的循环盘点。定期盘点由归口管理部门会同财务部门协作执行，循环盘点由具体仓库保管员执行。每个仓库保管员或车间都要有根据自己仓库特点制定循环盘点计划，以规定每天盘点的品种数，原则上要求高价值的零部件每周循环盘点一次，较高价值的物料可每月循环盘点两次，其余每月循环到一次（各保管或车间可根据具体情况调整）。另外， 每次循环盘点要将结果反馈到归口管理部门，对盘点有问题的物料盘点部门要分析原因，并经归口管理部门确认后向财务提出处理申请。财务部在上级领导授权下查找存货盘盈盘亏的原因，批复对库存货盘盈盘亏的处理意见，并交上级领导审批。
第二，积压物资的处理授权不清。以外购件库为例，通过调查发现目前库存物资近2000万左右，但只有1000万左右在流转，另外500万左右属于基本上无使用价值废弃物资，500万左右虽然可以使用，但是使用频率很低。但是目前为止没有任何部门有权限批准这些废旧、低效物资的处理，这些存货长期挂账也没有提取任何减值准备，造成库存物资严重的账实不符。我们建议：通过对库存物资的定期和不定期盘点及时发现存货的残、次、冷、背等情况后，由归口管理部门提出有效的处置方式，并报公司生产副总审批，金额在10万以内生产副总批示，超过10万经过财审委审批决定。获得批准后及时做出相应财务处理，对于历史原因沉积的残、次、冷、背存货，由于金额较大，考虑到对于当期利润的影响，可以分期递延处置。
六
财务控制基础工作方面存在的问题和建议
现代企业物流控制是一种以信息为中心的实需对应型管理控制体系。正如我们在报告中一贯强调的，物流活动不是单一的采购、生产或销售部门的活动，而是企业统一体的共同活动。具体来讲，库存信息的联网共享，有助于企业内部产、供、销计划执行过程的衔接，有助于整个产品物资流动过程的协调。但是，经过调查我们发现，机床股份尚未建立规范统一的适时库存信息系统，物流信息反馈不全面、不及时，不能指导生产与销售和库存之间的调整工作。比如，由于技术和财务的脱节，零件、外购件的价格成本不确定，设计成本和采购成本不能动态地纳入到财务部门的核算体系中，设计部门不清楚外购材料和自制材料的实际成本，财务部门也不了解设计部门的设计变化导致的成本变动程度，企业内部物流、价值流信息发生分离。
造成以上问题有两个原因：第一，没有系统的库存明细账记录。财务部门没有库存明细台账，以原材料明细账为例，原材料的生产领用信息来源主要来自每月底仓库反馈的内部结算单。第二，不合理的计划价格加剧存货信息失真。调查过程中，我们发现不仅机床股份内部部门间的物资结转是采用计划价进行结算，而且机床股份与集团内其他子公司之间涉及物流的业务往来也统一按计划价结算。再加上所谓的内部计划价是在五年前制定，以后从未进行过调整，造成产品和产成品实际价值和账面价值严重不符。以上两点说明企业没有一个规范统一的适时反映库存真实数量和价值的库存明细账目，物流信息反馈不及时，不能指导生产与销售和库存之间的调整工作。
针对以上问题，我们建议：逐步完善产供销一体化的制造资源计划系统，即MRPII系统，通过信息共享实现对制造资源的信息化控制，充分发挥出物流管理对产、销、物的协调功能。MRPII是依据市场需求预测和顾客订单制定产品生产计划，然后基于产品生产计划、组成产品的材料结构表和库存状况，通过计算机计算出所需材料的需求量和需求时间，从而确认加工过程和购货日程的一种实用技术。基本结构包括：输入系统（基本生产进度计划、补充生产进度计划、材料清单表和库存状况记录），实行过程（总需求量、※需求量的计算、订货批量指令、材料需求计划制定与指令发※），输出系统（基本和补充报告）。
建立和不断完善MRPII系统，有助于在以下几方面完善机床股份现有的物流控制：一，有助于生产部门对生产过程中物料的耗用及需求控制；二，有助于上文提到的技术中心规范设计选料范围；三，有助于采购部门准确、及时地确定生产材料的需求数量和时间，保证以最低的库存水平满足生产需要；四，客观上有助于提高对销售计划编制的监督力度，因为MRPII系统的有效运行离不开合理的销售计划，所以无形中也会形成营销部门预算编制的一种软约束。
MRPII是先进管理理论同企业管理实践相结合的产物，脚踏铁槌建造者把企业实施MRPII 的效果分为美国广播公司四个级别：
A级企业：把MRPII应用于整个企业，他们的计划是如此之好，以致不再需要缺件表；
B级企业：成功的实施了闭环MRP系统，优秀的制造系统，但未能应用于整个企业；
C级企业：把它主要应用成库存控制系统； D级企业：把它用作是一个数据处理系统。
机床股份目前的MRPII系统仅在部分仓库中作为一个数据处理系统来使用，其实施效果尚停留在D级企业阶段，向A级企业进发还需要一个不断的过渡和改善的过程。具体来说，实施完善的MRPII系统应当注意如下四个方面。
第一，必须使生产和营销紧密结合起来。这是确保MRPII有效性的基本条件，销售信息的频繁变化不利于保证MRPII的有效性。
第二，正确及时的库存状况信息是保持MRPII系统有效的重要条件。对库存信息进行及时、准确的更新非常重要，动态型系统中，建议及时更新库存信息，以保证系统对于实际情况迅速反应。
第三，基础参数信息的定期修改和维护。对于MRPII系统参数，要有定期与不定期的修改与维护。定期的修改主要是半年度或者季度性地对上一期的MRPII系统运转情况进行总结和考核，分析出一些查错和问题的原因所在，对于一些已经不合实际的参数要进行适当的调整。不定期的参数修改是针对一些突发的事先没有预料到的情况而产生的，在这种情况发生的修改，要有相应的授权和报告机制，事后附一个简短的报告说明修改的内容以及原因。
第四，要建立MRPII系统也离不开配套部门的配合。MRPII不是仅仅用于材料计划，而是全套用于管理整个制造资源的软件包，它包括：存货控制、销售管理、车间作业管理和采购等等。所以生产、销售、采购各个环节都应当紧密协作，才能有效实现物料需求计划的基本目标，即在合理利用组织资源保持生产流程畅通的前提下，维持最低的库存水平。
第17篇：质量控制工程师岗位职责(标牌制作公司)
1.负责管理和跟踪产品存在的问题。2.负责制定产品测试流程及相关规范。3.负责编写维护与产品相关的测试用例。4.负责归类整理和确认提交的问题。5.负责将归类整理后的问题提交相关人员，及后期跟踪测试。
第18篇：风险控制岗位职责
风险控制部岗位职责
一、风险控制部岗位职能
负责公司业务风险控制工作，从完整性和安全性两方面对担保项目进行组织评审，修订和完善公司的业务管理制度并贯彻执行，组织公司保后跟踪管理和追偿。具体为：
1.对申请担保项目的报审资料重点从合法合规角度加以审核；
2.对申请担保项目从整体风险进行评定；
3.对申请担保项目的反担保抵押措施从法律风险角度提出意见，审核确定相关合同及法律文本；
4.完善风险评审办法及合理化风险评审相关各项操作规程，业务规程；
5.跟踪公司各项业务进展，协调部门相关人员和公司相关部门保持业务流程的正常运转；
6.对工作职责范围内相关资料的收集、整理归档；
7.完成公司领导交办的其他事务。
二、风险控制部岗位工作职责
（一）风险控制部部长岗位职责
1.负责研究风险政策，草拟风险政策，设计风险评审岗位的工作指引和运作流程；
2.建设风控系统，参与建立投资风险审批系统；
3.合规风险评审：负责组织事前风险审核、事中风险控制、事后风险检查；
4.定期出具风险评估常规报告，针对即时风险问题，评估风险状态与风险程度，分析风险来源和影响，提供解决方案。
（二）风险控制部副部长岗位职责
1.协助风险控制部部长完成公司内控制度和风险管理体系的建设，草拟各项风控制度和业务流程，并不断进行修订和完善；
2.参与并指导风险审查员对业务部报送的项目进行风险评估，提出风险控制措施和审查意见；对需要现场核实的情况进行实地现场考察；
3.参与业务项目的风险评审，汇总评审意见；
4.督促业务部门落实项目审批意见、反担保措施和风险控制方案；
5.组织实施担保项目的尽职调查和反担保抵质押物的价值评估；
6.组织实施业务人员及风控人员的离任审计工作；
7.参与有问题担保的风险处置方案的制订，并督促、指导实施风险处置方案，参与追偿方案的制订和实施；
8.组织实施担保项目成立后的档案移交工作；
9.完成公司领导交办的其它工作。
（三）风险控制部评审人员岗位职责
1.负责投资项目的风险审核；
2.负责对业务发展部上报的调查报告及项目材料的真实性、完整性和准确性进行核实和检查；
3.负责对项目的可行性进行初步判断并向部门领导提供参考意见；
4.负责对业务发展部风险评审制度的落实和执行情况的监督；
5.负责对项目的真实性、合法合规性及可行性进行评价，充分揭示项目风险，设计实施方案及风险控制措施；
6.协助业务发展部完善风险控制相关手续；
7.协助法务部门进行法律诉讼、处置反担保资产。
8.完成领导交办的其他工作。
三、工作计划及要点
1.按照公司《关于深入开展业务知识学习活动的通知》精神，合理安排时间，进一步加强业务知识学习，努力全面提升业务技能和管理水平。
2.组织实施担保项目档案移交工作，完善工作职责范围内相关资料的收集、整理归档。
3.跟踪公司各项业务进展，积极协助业务发展部拓展业务；同时，加强保后管理，督促落实保后调查报告，发现风险，及时协助业务发展部完善风险控制相关手续。
4.结合公司实际情况，修订和完善公司的业务管理制度；修订和完善风险评审办法及合理化风险评审相关各项操作规程、业务规程。
第19篇：控制员岗位职责
1.控制工厂、部门的生产经营活动，编制年度商务计划，参与战略目标的制定、产品定价、成本管理、财务管理、投资分析及物流监控的工作。2.提交财务报表、商务计划和管理报告，为管理提供财务、税务、内控和报表事项的建议。
第20篇：成本控制岗位职责
成本控制岗位职责
一、财务部成本主管
1、负责营业部门的经济核算业务及物价的检查、监督，促使合理使用原材料，减少浪费。
2、及时填制营业部门会计凭证，记好收入、支出费用的明细。月底正确编制营业部门的成
本费用盈亏报表。
3、负责营业部门的成本核算，并根据采购部和仓库转入的各种单据和票证，编制结算成本、
记账凭证及登记帐簿。
4、根据各部门的经营状况，提出改进意见，设法降低成本，提高经济效益。
二、采购部经理或主管
1、完善采购申请审批制度，杜绝不和理、不必要的盲目采购。
2、设立由采购部、财务部、使用单位三部门组成的定价小组，不定期对酒店所需各种物品
进行市场调查，定期会同供货商制定报价表，在保证质量的前提下，尽量把价格压到最低。
3、尽可能地开发供应商，做到货比三家，保证物品质量，降低采购价格。
三、餐饮经理、行政总厨
1、负责编制成本报表，分析成本的合理性。
2、随时与餐厅主管、餐饮总厨沟通对成本中出现的异常，用料的不合理提出建议。
3、随时到厨房进行检查，对厨师操作过程中的浪费现象及时指出。如食品边角料是否充分
利用，提高产出率；检查垃圾箱，看是否有浪费，调料有无过期现象等。
4、对操作人员在日常工作中的操作过程进行控制，制定合理的操作程序和标准，尽可能提
高产出率，减少浪费。
5、不定期对厨房、吧台进行抽查，严厉查处浪费原材料现象，坚决杜绝浪费、偷窃。
6、制定专人对酒水，厨房的高价食品，不定期进行盘存，若有盘亏责令有关责任人赔偿。
四、人事部经理
1、全面考虑酒店各部位的组织结构、工作量、劳动定额等各种因素，结合比例、岗位，综
合定员方法等合理定编员工，从人员数量角度控制人工成本。
2、通过合理招聘、适当培训、适时激励、公正评估等环节提高员工素质、质量，从质量方
面控制人工成本。
五、各部门经理
1、指定专人控制办公用品的领用。
2、对非公事通话时间过长的电话由其自行付费。
3、每月对各部门费用进行分析，对异常的费用要找出原因，及时修改。
