增值税
1.某公司为增值税一般纳税人，2012年1月，该公司发生以下经济业务： （1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票
上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输
发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2368.7万元。
该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，计算该公司1月份应纳增值税额
2368.7÷ (1+ 17%)×17%—30—10×7%—2.2—6.3
2.某公司为增值税一般纳税人，2012年8月份该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具
的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货
运发票注明的运费金额为1万元
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注
明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元 计算该公司8月份增值税应纳税额。
销项税额=93.6÷（1+17%) ×17% 进项税额=40×17%+1×7% 应纳增值税=
3.某生产企业为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用税率17％，2012年3 月发生经济业务如下：
（1）向一般纳税人销售产品一批，开出增值税专用发票，价款600 000元；
1 （2）向小规模纳税人销售商品并负责运输，取得商品收入234 000元，运费收
入5850元；
（3）向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46 800元；
（4）购进钢材100吨，不含税单价为3 000元，取得增值税专用发票注明的价
款300 000元，增值税51 000元；
（5）购进车床一台，取得增值税专用发票注明的价款为10 000元，增值税为 1700元，交付安装；
（6）本企业基本建设工程领用2012年2月购进生产用钢材2吨（已抵扣了进项
税），成本为3665元/吨（其中包括运费成本465元/吨）。（本月取得的相关
发票均在本月认证）
计算该企业2012年3月应纳增值税。
计税销售额＝600 000+（234 000+46 800+5850）/（1+17％）＝845 000元 当期销项税额＝845 000×17％＝143 650元 当期购进货物准予抵扣的进项税额＝51 000 +1700 进项税额转出＝（3665－465）×2×17％+465/（1－7％）×2×7％＝1158元 应纳增值税＝143 650－（51 000+1700－1158）=92108元
4.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月份发生有关业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元， 另外，开具普通发票，取得销售家产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利 润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2 万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位 的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于
2 本企业职工福利。
计算该企业2012年5月份缴纳的增值税税额。
（1）销售甲产品应缴纳的销项税额=80×17%+5.85÷（1+17%）×17% （2）销售乙产品应缴纳的销项税额=29.85÷（1+17%）×17% （3）自产产品用于非应税项目，视同销售，应缴纳的销项税额=20×（1+10%）×17% （4）购进货物可以抵扣的进项税额=10.2+6×7% （5）购进免税农产品可以抵扣的进项税额=【30×13%+5×7%】×（1—20%）
交通业与部分现代服务业“营改增”在全国实施的时间是2013年8月1日，铁路运输和邮政业是2014年1月1日，电信业是2014年7月1日。
消费税
1.某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。求该批小轿车应缴纳的消费税额。
计税价格=（14.3+4.1）÷（1—8%）×100 应纳消费税额=（14.3+4.1）÷（1—8%）×100 ×8%
2.某卷烟厂外购500万元的烟丝，2006年3月领用其中的80%用于生产1000万元的卷烟（共100个标准箱）。已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，每标准箱的定额税率为150元，则该企业当月应缴纳的消费税是多少？
1000×45%+100×0.015—500×80%×30%
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3.A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂 收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。计算A厂实际负担的消费税额。
委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元） 销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）
两项业务合计应承担消费税税额＝27000＋22100＝49100（元）
4.某烟厂为一般纳税人，9月份发生以下业务：
（1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。 （2）销售甲级卷烟80箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。 （3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸 单位收取加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元（均不含增值税）。 期末外贸单位将货物提走。
已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2 万元。卷烟适用税率为45%，烟丝适用税率为30%。请计算该厂本期如何缴纳 及代缴消费税。
（1） 外贸单位提货时由烟厂代缴的消费税：【80×0.015＋（50＋2＋3）】÷（1 －56％）×56％＋ 80×0.015 （2）烟厂应纳的消费税：80×0.015＋12×56％－（6－2）×30％＝5.4（万元）
每标准箱5万支，每支定额税0.003元，故每标准箱定额税为0.015万元。
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营业税
1.2012年8月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元， 茶水、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。计算该音乐茶座8月份应纳的营业税。
（2+5+12）×20%=3.8万元
2．2012年8月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。
（1）甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4500元。旅游期间， 旅游社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等 费用600元。
（2） 乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该
团改由当地A旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外A公司旅游费折合人民币144000元。计算该旅行社8月份应纳营业税额。
【（4500—1600—400—300—600）×36+(6800 × 30—144000）】×5%
3.M建筑公司2013年完成一项建筑工程，向建设方收取的价款和价外费用12000 万元（将其中7000万元转包给另一施工企业）。另外，建设方将价值2000万元的房屋转让给M建筑公司抵充工程款，M公司将其中价值500万元的房屋留作办公用房，500万元的房屋出租，将其余另外1000万元的房屋出售，请计算M公司应纳营业税。
（12000-7000）×3%+（2000-500）×3%+1000×5% 5
