阜阳市教育系统内部审计工作流程
为了使我市教育内审工作符合制度化、法制化和规范化要求，现根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等审计法规，特制订本工作流程。
一、编制审计工作方案
编制审计工作方案前，首先应了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：
1、财务隶属关系、机构设置、人员编制；
2、银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；
3、财务会计机构及其工作情况；
4、相关的内部控制情况；
5、相关的重要会议记录及文件;
6、前次接受审计、检查的情况；
7、其他需要了解的情况。
审计工作方案内容包括：
１、编制审计方案的依据；
2、被审计单位的名称和基本情况；
3、审计的范围、内容、目标、重点、方式、实施步骤和预定时间；
4、审计组组长、审计组成员名单及其分工；
5、工作要求；
6、编制审计工作方案的日期。
二、发出审计通知书
应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。内容包括：
1、被审计单位名称;
2、审计的依据、范围、内容、方式和时间；
3、审计组组长及其成员名单；
4、要求被审计单位提供和准备的资料及必要的工作条件；
5、教育局公章及签发日期。
三、审计实施
（一）实施审计时，审计组应当先听取被审计单位主要负责人关于学校基本情况、资产管理情况、各项内部控制制度、财务人员配备等方面情况的汇报。
（二）审计人员对被审计单位的内部控制制度进行健全性和符合性测试，据以确定实质性测试的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可按规定修正审计方案。重点检查①采取顺查法检查被审计单位的财产采购、验收、保管制度是否有效、是否落实到专人、执行是否坚决；②检查现金管理方面的内控制度，如出纳和记帐是否分开，现金和支付是否经过必要的审批手续，重点检查是否坚持一支笔审批。
（三）审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，监督盘点现金、实物、有价证券，向有关单位或个人调查等方法进行审计，并取得证明材料。 附：审计实施过程中的要点：
1、对货币资金的审计
对库存现金的审计：⑴采取实地盘点法检查现金库存数是否与帐面数相符，重点检查有无帐款不符、现金坐支、白条抵库、公款私存、私设小金库的现象；⑵各类收据开具、保管、归档是否妥当；⑶自制凭证填列、批准是否完备；⑷入帐票据号是否连续；⑸是否根据记帐凭证来登记帐簿.对银行存款业务的审计：⑴采取核对法检查银行日记帐结存数是否与银行存款对帐单结存数相符，如不符，应编制银行余额调节表；⑵银行存款余额经调节后，若仍有余额，应追踪审查；⑶银行存款收付业务的真实性，对相同金额一收一付的大额业务，逐笔检查，重点是有无出借帐户、公款私存、挪用公款、私设小金库的现象。 建议：在对现金、银行存款的检查中，要注意是否采用订本式帐簿，要从现金日记帐、银行日记帐中看10至30笔大额支出，是否根据记帐凭证来登记帐簿，是否做到日清月结。应提倡建立支票领用登记簿。
2、对往来款项的审计
应收款项的审计：⑴采取三年变动法检查应收款项的帐龄，对长期不还、造成坏帐和个人借款超过半年的款项要在审计报告中予以披露，；⑵有无人为隐瞒收入、支出的现象。
应付款项的审计：⑴采取三年变动法检查应付款项的帐龄，对长期未付、无法支付的款项要在审计报告中予以披露；⑵有无虚构应付帐款，将已实现的收入转入应付帐款帐户，隐瞒收入（在离任审计时，要注意有无为收支平衡而将部分支出转入应付帐款，）。
代管款项的审计：⑴采取审阅法和查询法检查所收代办费是否符合市教育局、物价局的标准；⑵采取复核法检查代办费各项支出是否真实、合理，代办费结算清单是否真实、是否与代管款项帐本上一致，有无将教师用书计入代办费中；有无将只有部分学生支出而在结算时反映为全部学生支出、虚列支出等现象；⑶检查代办费是否做到按学期多退少补；⑷对代办费学期末透支数额较大的应进一步查明原因，并在审计报告中予以披露。
3、对固定资产的审计：⑴采取核对法检查固定资产总帐与固定资产明细帐余额是否相符；⑵采取实地盘点法抽查部分价值比较大的学校、家庭均可用的固定资产，如电视机、录象机、VCD机、摄像机、照相机、空调、桌椅等。
4、对专用基金的审计：各项专用基金的提取是否合理，使用是否正确等。
5、对所有者权益的审计：⑴审计所有者权益的真实性，即检查资产负债表上列示的所有者权益与单位净资产是否一致；⑵审计事业结余的真实性，有无人为隐瞒收入、支出的现象；⑶对赤字较大的，应在审计报告中说明造成赤字的原因。
6、对收入的审计：⑴各项收入的收取是否按照市教育局、物价局的标准，所用票据是否恰当，项目填列是否正确；⑵各项收入是否全部入帐，所用科目是否正确，有无隐瞒收入、私设小金库、私分收入等现象，各项回扣是否入帐。
7、对支出的审计：⑴各项支出是否真实、合法；凭证是否合法、规范。⑵各项支出明细科目使用是否得当；⑶有无人为隐瞒收入，而直接将收入冲减支出；⑷分析主要费用变动趋势及可能存在的问题，如有较大差异，应查明原因。
8、对结转自筹基建的审计：⑴科目使用是否正确；⑵有无隐瞒收入，而直接进结转自筹基建的现象。
9、对财务日常性工作的审计：⑴是否符合内控制制度的出纳与总帐分开等规定；⑵各项会计科目运用是否得当；⑶原始凭证的取得、填制、审核是否规范；⑷记帐凭证是否做到制单、记帐、稽核三人分开，记帐凭证的填制是否正确；⑸会计帐簿的设置、登记、更改、交接是否符合会计基础工作规范的要求；⑹是否做到帐帐相符、帐证相符、帐实相符；⑺一般情况下，每年应至少抽查一个月，进行从制单到填制报表的一整套财务工作流程的复核。
（四）审计人员现场收集的审计证据，应由被审计单位有关人员、被审计单位或被审计单位的有关部门签名或盖章，审计人员调查取得的其他证明材料，应当注明来源，并由提供者签名或盖章，未取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。
（五）审计人员实施审计时，应编制审计工作底稿。审计工作底稿应当根据项目内容逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。
内容包括：
1、被审计单位名称；
2、审计项目的名称以及实施时间；
3、审计过程纪录；
4、编制者的姓名及编制日期；
5、复核者的姓名及复核日期；
6、审计人员对审计事项的判断、评价或处理意见；
7、索引号及页次；
8、其他应说明的事项；
9、附件。
注：审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。
四、提出审计报告
（一）审计组在实施审计终了后的15天内向局审计机构提出审计报告。审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长对审计报告的真实性负责。
审计报告包括下列基本要素：
1、标题；
2、主送单位；
3、审计报告内容，主要包括：
⑴审计立项依据；
⑵审计的内容、范围、方式、时间；
⑶被审计单位的基本情况；
⑷实施审计的有关情况；
⑸ 审计评价意见，提交的审计报告应对审计事项的真实性、合法性、效益性进行评价。对审计过程中未涉及的具体事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项不作评价；
⑹ 提出对被审计单位加强财务管理的意见。
4、审计组组长签名；
5、报告日期。
写审计报告的注意事项：
1、实事求是，客观公正；
2、一分为二，提出不足和问题，并指出成绩。提出处理意见应注意贯彻政策、宽严适度；提出改进意见应注意有的放矢、切实可行；
3、数字正确，证据确凿；
4、突出重点，抓住关键；
5、意见要具体，切合实际；
6、观点鲜明，内容完整，文字简炼，措辞得当。
（二）审计报告应当在提交审计机构前，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见；在规定时限内没有提出书面意见的，视同无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究，如有必要，应当修改审计报告。审计科机构应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的说明，一并报送局领导审定。
五、审计报告的审定
审计报告由局审计机构审核，局领导审定。局审计机构和局领导班子对审计报告中的下列事项进行审定：
1、与审计事项有关的事实是否清楚；
2、审计证据是否充分、有效；
3、被审计单位对审计报告的意见是否正确；
4、审计评价意见是否恰当；
5、定性、处理、处罚建议是否合法、适当；
6、提出改进财务管理的意见是否恰当。
六、作出审计意见书或审计决定
（一）审计报告经局领导审定后，审计机构按照下列规定办理并根据审定意见代拟审计意见书或审计决定。
1、对没有违反国家规定的财务收支等行为的，或者有违反国家规定的财务收支等行为但情节轻微的，对审计事项作出评价，出具审计意见书。
2、对有违反国家规定的财务收支等行为，需要给予处理的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家规定的财务收支等行为，在本部门管理权限范围内作出处理，并作出审计决定。
（二）审计意见书、审计决定经局领导审核签发后，送达被审计单位执行。被审计单位对审计意见书或审计决定的内容，必须认真执行，并于收到后1个月内，将执行情况以书面函告局财务审计科。
被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议，可以在收到审计意见书、审计决定之日起１５日内向局分管领导书面提出，该负责人应当在２０日内作出是否更改的决定。如被审计单位对该负责人的决定有异议，可以向审计机关或上级教育主管部门申请复审。
七、审计回访
局审计机构应当自审计意见书和审计决定送达之日起3个月内，指定专人进行审计回访检查，并向单位负责人报告采纳审计意见和执行审计决定的情况。
八、立卷归档
局审计机构对承办的审计事项，应当建立审计档案，按照规定管理。
（一）审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度，采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。
（二）下列文件和材料应当分类归入审计档案：
1、审计通知书、审计意见书、审计决定及局领导的审批意见和局下达的行文，以及审计建议书和移送处理书等审计公文；
2、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明、审定审计报告的记录、审计证据、审计工作底稿；
3、审计工作方案、检查审计意见书的落实情况和审计决定执行情况的报告和记录；
4、有关审计项目的请示、报告、批示和会议记录；
5、与审计项目有关的群众来信和来访记录；
6、其他按规定应归入审计档案的文件和材料。
（三）审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。
（四）审计案卷内每份或每组文字材料之间的排列规则应当是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件材料在前，次要文件在后；汇总性文件材料在前，原始性文件在后。
（五）审计案卷内的文件和材料应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列：
第一单元：结论性文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列。
1、审计意见书、审计决定；
2、落实审计意见书、审计决定的执行回单；
3、审计报告及审定审计报告的会议纪要或会议纪要摘要；
4、被审计单位（部门）对审计报告的意见；
5、被审计单位对审计决定的复审申请、申诉材料；
6、有关项目的通报；
7、移送处理意见书。
第二单元：证明性文件材料。按与审计报告所列内容和审计评价意见相对应有顺序进行排列。
1、汇总审计工作底稿；
2、分项审计工作底稿；
3、审计法规依据；
4、审计证据。
第三单元：立项性文件材料。按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。
1、上级机关对项目审计任务的指示和部署意见；
2、群众来信或来访的记录；
3、本项目的审计计划或审计工作方案；
4、审计通知书。
（六）审计项目一经确定，审计组长即应指定审计档案的立卷责任人。审计项目一经实施，审计人员即应及时收集和整理所分工项目的文件和材料。审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件和材料进行收集、整理、鉴别和取舍，并按立卷的规则和方法进行组卷，经审计组长复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订，并按规定移交审计机构或档案管理部门保管。
（七）审计机构应当指定专人负责审计档案的保管工作，建立、健全保管制度，定期检查保管情况，确保审计档案的安全、完整。
（八）审计档案的保管期限应当按照项目审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期（15年至50年）和短期（15年及以下）三种。各种审计案卷的具体保管期限，由局财务审计科提出意见报局领导审定。
（九）审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级确定，并应按规定作出标识。
（十）借阅审计档案，一般应当限定在本部门、本单位审计机构内部，凡外单位需借阅审计档案或要出具审计档案证明的，应经局分管领导审批。
阜阳市教育局
二00六年十二月
