营业税法 一纳税义务人。
1、在中国境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（保险劳务是指境内外保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险）
2、铁路运输：相应的管理机构。单位以承包（承租，挂靠）方式经营的，承包人（承租人，挂靠人）发生应税行为，承包人以发包人（出租人，被挂靠人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人（反之以承包人为纳税义务人）。建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。
3、扣缴义务人：境外单位或个人在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产：境内未设立经营机构，境内代理人没有的话，为购买方或者受让方。 二 税目、税率
1、交通运输业3%（物理位移）陆路运输（缆车或者索道）：水路运输（打捞）：航空运输（湿租，通用航空业务、航空地面服务）；管道运输：装卸搬运：远洋运输（程租与期租）：公路经营企业收取的高速公路车辆通行费。（凡与运营业务有关的各项劳务活动（包括：理货，港务局提供的引航，系解缆，搬家。停泊，移泊等劳务及引水员交通费。过闸费。货运港务费等），均属于交通运输业的税目征收范围。
2、建筑业3% 包括建筑，安装，修缮，装饰及其他工程作业。（不包括自建建筑物的自建行为，出租或投资入股的自建建筑物。
3、金融保险业5%，包括贷款，融资租赁，金融商品转让，金融经纪和其他金融业务等。（境内外资金融机构从事的离岸银行业务（境内提供应税劳务），征收营业税。
4、邮电通信业3%（含邮政储蓄，电信）
5、文化体育业；3%文化业包括经营游览场所，培训活动），体育业。
6、娱乐业5%-20%包括经营歌厅，舞厅，卡拉OK歌舞厅，音乐茶座，台球，高尔夫球，保龄球场，网吧，游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务。
7、服务业5%：代理业（无船承运），旅店业，饮食业，旅游业（旅游景点索道）仓储业，租赁业（远洋运输光租，航空运输的干租，交通部门有偿转让高速公路收费权，酒店产权式经营业主按照约定取得的固定手误和分红收入）
8、其他：彩票福利机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，：社保基金投资管理人，社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，港口设施经营人收取的港口设施保安费（全额征收）：单位和个人受托种植动物，饲养动物的行为.：纳税人提供的矿山，爆破，穿孔，表面附着物（包括岩层，土层，沙层等）剥高和清理劳务，以及矿井巷道构筑劳务：（自2012年1月1号起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税）。
8、转让无形资产5%：转让土地使用权，商标权，专利权，非专利技术，著作权，商誉，出租电影拷贝。（以无形资产投资入股（以及在投资后转让其股权）参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
9、销售不动产5%：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。以不动产投资入股及在投资后转让其股权，参与接受投资方的利润分配，共但投资风险的行为，不征收营业税。单位或者个人将不动产（或土地使用权）无偿赠送其他单位或者个人，是同发生应税行为征收营业税：单位或者个人自建建筑物后销售，按规定征收“建筑业”和销售不动产“两道营业税。 具体规定：
一、交通运输业
1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
2、运输企业自中国境内运送旅客或货物出境，其境外改由其他运输企业（联运）旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（对中国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：在境内载运旅客或者货物出境：在境外载运旅客或者货物入境：在境外发生载运旅客或者货物的行为：铁路运输联运业务。承运人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方费用后的余额为营业额）
二、建筑业
1、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
2、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内（包工包料）：但不包括建设方提供的设备的价款。
纳税人从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内。 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆，光缆和构成管道工程主体的防腐管段，管件清管器，收发球筒，机泵，加热炉。金属容器等物品均属于设备（外购缴购增值税）其价值不包括在工程的计税营业额中，其他建筑安装工程的计税营业额也不包括设备价值。
3、纳税人自建自用房屋不纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建（限于新建）行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
4、计税依据：建筑工程分包或转包：（余额为总金额—分包或者转包额。不包括分包转包额）。建筑业（不含装饰）劳务，工程所用原材料，设备及其他物资和动力的价款，不包括建设方提供的设备的价款：安装工程，劳务安装的收入，不包括设备价款从新：装饰劳务，人工费，管理费和辅助材料费不包括原料主料的价款。
三、金融保险业
1、一般贷款业务：以（全部）贷款利息收入（包括各种加息，罚息）为营业额。
2、（经批准）融资租赁业务：以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租货物的实际成本后的余额，以直线法这算出本期的营业额。
本期营业额=（应收全部价款和家外费用-实际成本）*（本期天数/总天数）
3、金融商品（外汇，有价证券，期货）买卖业务：营业额=卖出价-买入价
卖出价不得扣除各种税费，买入价不包括各种税费：营业额最大化：买入价以股票，债券的购入价减去股票，债券持有期间取得的股票，债券的红利收入。买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并交纳营业税。汇总后为负差的部分可申请办理退税，但不得结转下一会计年度。
4、金融经济业务和其他金融业务（中间业务）：以手续费（佣金）类的全部收入为营业额。
金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
5、保险业务营业额：
出保业务：向被保险人收取的全部保险费。
储金业务：储金的利息收入（纳税人在纳税期间内的储金平均余额乘以中华人民银行公布的一年期存款的月利率。
保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除：在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。 保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。
中国境内保险人（初保人）以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：全部保费减去分保保费后的余额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。
金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税：贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。
7、外币折合成人民币：金融业：按其收到的外汇的当天或者当季中国人民银行公布的基准汇价折合营业额：保险业按收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
四、邮电通信业
1、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务：受理地区，全部价款减去参与提供价款的差额计税。参与提供；各自取得的全部价款计税。
2、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。
3、中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858“为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童烧面基金会的价款后的余额为营业额。
五、娱乐业
娱乐业的营业额为经营娱乐业收取得到的全部价款和价外费用。
六、服务业
1、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。
2、电脑福利彩票投注点代销福利彩票去的的任何形式的手续费收入，应照章纳税
3、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
4、拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额
5、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费，餐费，交通费，旅游景点门票和支付给其他接团流旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
6、对单位和个人在旅游景点去经营旅游游船，观光电缆，观光电车，景区环保客运车所取得的收入应按服务业的旅游业征收营业税。
7、对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权，所有权的计算机软件征收营业税。
8、从事物业管理的单位，以与物业管理有点的全部收入减去代业主支付的水电，燃气以及代承租者支付的水电燃气，房屋租金的价款后的余额为营业额，
9、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关，港杂，装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
七、销售不动产或受让土地使用权。
1、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
2、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的后的余额为营业额。
3、自2011年1月28号起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋价款后的差额征收营业税：个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税。
一、纳税人提供劳务，转让无形资产或销售不动产计税营业额的核定
1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定：按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定：按营业额=营业成本或者工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率
九、其他规定
1、纳税人缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，退还已纳营业税税款：减除纳税人以后应纳营业税税额。
2、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额：如果将将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理均不得从营业额中扣除。
3、单位和个人提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征税。
4、单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。
5、劳务公司接受佣工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
7、营业税纳税人购置税控收款机，经审核批准后，可按增值税专用发票上注明的增值税税额（或普通发票计算，抵减当期营业税税额
8、纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额，其扣除的金额应提供相关的合法有效凭证：。 十：几种特殊行为的处理：
1、兼营不同税率的分别核算分别计税，未分别核算的，从高适用税率。
2、混合销售的话，按纳税人主业判断只缴纳营业税或者增值税。
3、商业企业向供货方收取的部分费用，与商品销售量，销售额无必然联系，且提供一定劳务：按5%征收营业税。
4、为钻井作业提供泥浆和工程技术服务，按提供泥浆工程劳务项目，征收营业税。
5、销售自产货物并同时提供建筑业劳务，分别核算（销售额和营业额）各自缴税
6、汽车按揭服务和代办服务，随汽车销售提供：征收增值税：单独提供（不销售汽车）：征收营业税。
7、邮政部门发行报汗征收营业税。其他单位与个人征收增值税。
8、电信单位自己销售电信物品同时提供有关的电信劳务服务征收营业税。其他单位单纯销售无限寻呼机，移动电话征收增值税。
9、集邮商品的生产征收增值税。销售征收营业税。 税收优惠
1、托儿所，幼儿园，养老院，残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2、残疾人员为社会提供的劳务
3、学校和其他教育机构提供的学历教育劳务，学生勤工兼学提供的劳务。
4、农业机耕，排灌，病虫害防治，植保，农牧保险以及相关技术培训业务，家禽，牲畜，水生动物的配种和疾病防治。
5、纪念馆，博物馆，文化馆，美术馆，展览馆，书面管。文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化，宗教活动的门票收入。
6、保险公司开展的1年期以上返还人身保险业务的保费收入免征营业税。
7、单位和个人从事自然科学菱悦技术转让，技术开发业务和与之相关的技术咨询，技术服务业务取得的收入，免征营业税。
8、个人转让著作权，免征营业税。
9、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
10、经批准的行政事业性收费，基金不征收营业税
11、社会团体按财政或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。
12、对按照国家规定的收费标准像学生而非社会人员收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。对高校学生食堂为高校师生而非社会提供餐饮服务取得的收入免征营业税。
13、对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免税。
14、对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税：对个人按市场价格出租的居民住房，在3%税率基础上减半征收营业税。
15、保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
16、中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税：中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
17、金融机构往来业务不包括相互之间提供的服务暂不征收营业税。
18、对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。
19、企业集团委托其所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税，财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 20、对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会赵武的专项贷款利息收入免征营业税。
21、对信达，华融，长城，和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，免征销售转让不动产，无形资产以及利用不动产从事融资租赁业务缴纳营业税，对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入免征营业税。
22、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保，再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税。
23、纳税人在资产重组过程中，通过合并，分立，出售，置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权，债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的不动产，土地使用权转让，不征收营业税。
24、对社保基金理事，社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金，股票，债券的差价收入，暂免征收营业税。
25、对中国电信集团公司将江苏，浙江，广东，上海等四声和其他地区的电信业务资产重组上市时已缴纳过营业税的预收性质的收入从递延收入中转出并确认为营业收入时，不再征收营业税。
26、保险企业取得追偿款不征收营业税。
27、对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税，房产税。
28、对代收的住房专项维修基金，不计征营业税。
29、对从事个体经营的军队转让干部，城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
30、对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。
31、单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
32、对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税，对其会费以外各种名目的收入，凡属于营业税应税范围的，一律按章征收营业税。
33、个人向他人无偿赠与不动产，包括继承，遗产处分及其其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。、
34、公司从事金融资产处置业务时，出售，转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税，销售，转让不动产或土地使用权征收营业税。
35、纳税人将土地使用权归还给土地使用者时，出具县级含以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件（无论支付征地补偿款的资金来源是否为政府财政资金），不征收营业税。
36、境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。、
37、对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免税。、
38、对经营公租房所取得单独核算的租金收入，免征营业税
39、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税的征收范围，不征收营业税
40、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入，属于营业税的征税范围，暂免税。
41、中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及营业税的税收优惠。
42、对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同（包括融资租赁和经营性融资租赁老合同）取得的收入，自2010年1月1日起至合同到期日内免征营业税。
43、自2011年8月1号起，对注册在东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税，对注册在东疆保税港区内的仓储，物流等服务企业从事货物运输，仓储，装卸搬运业务取得的收入免征营业税，对注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业税。
44、对家政服务让企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
45、对农村信用社。，村镇银行，农村资金互助社，由银行业机构全资发起设立的贷款公司法人机构所在地县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
46、对科普单位的门票收入，县及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入，免征营业税，对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。
47、对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰，涉及，动画制作，摄制等劳务收入，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入（包括动漫品牌，形象或内容的授权及再授权）减按3%税率征收营业税。
48、对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司，各省邮政公司向各省邮政速递物流有限工资转移资产应缴纳的营业税，应予以免税。
六、征收管理：
1、纳税义务发生时间（纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项的凭证的当天）转让土地使用权，销售不动产，提供建筑业或租赁业劳务（采取预收款方式），收到预收款的当天，单位将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位和个人：不动产所有权或土地使用权转移的当天：金融商品转让业务。金融商品所有权转移之日。
2、纳税期限：分别为5,10.15日。自期满之日起5日内预缴税款，于次月1-15号内申报纳税并结清上月应纳税款，一个月或者1个季度。银行，财务公司，信托投资公司，信用社，外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度：保险业的纳税期限为一个月。
3、纳税地点
提供应税劳务，转让无形资产。为机构所在地或居住地：转让土地使用权为土地所在地：驻出租土地使用权，不动产，为土地不动产的所在地：销售不动产为不动产的所在地：境内电信单位提供电信业务，为电信单位机构所在地。境内单位提供设计，工程监理，调试和咨询等应税劳务，境内单位通过网络提供培训，信息和远程调试，检测等服务，为单位机构所在地。
