财税体制改革对地税部门的影响及思考
党的十八届三中全会审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。《决定》提出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配臵、维护市场统
一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。” 财政体制是政治、行政和经济体制的联结点，我国社会经济发展中面临的新情况、新问题、新矛盾，均直接或间接与财政关联，都需要深化财税改革来加以解决。2011年中央决定开始实施的“营改增”就是新一轮财税体制改革的重要组成部分，但它又对现行地方税体系和地税部门征收工作带来了极大的冲击。下面，我结合所学的公共经济学知识，谈谈自己的看法。
一、财税体制改革是经济发展的必然趋势
一是财税体制改革是保持经济长期增长和稳定的重要手段之一。在公共经济学中，经济增长和稳定是制定公共政策即公共经济决策的最终目标之一，而达到特定的公共经济政策目标的政策措施和手段主要包括：财政工具、金融工具、直接控制工具和制度工具。其中财政工具是政府在调节经济运行时最常用的工具，是运用预算、财政投资、财政补贴、税收等调节社会总供给和总需求的均衡和结构均衡。作为财政工具的具体表现及重要手段之一，2014年6月30日党中央召开中共中央政治局会议，审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，明确了我国财税体制改革的时间表和路线图，为进一步深化改革铺平了道路。
二是财税体制改革是合理处理效率与公平的必然要求。在公共经济学中，公共分配的基本原则主要就是处理效率与公平的关系。公平和效率的关系是对立统一的，效率是社会公平的基础，同时公平又制约着效率。只有高效率，才能实现高水平的社会公平，而一个不公平的社会必然是一个低效的社会。
我国的现行税制，虽然也是按照公平的要求设计的，但由于受当时特殊社会条件与环境的影响，特别是为了增强中央财政的宏观调控能力，税制的设计也就摆脱不了行政思维的影响，被人为地增加了许多非市场因素。在公平性方面就存在较大的问题。如在国家、企业和个人的分配关系方面，就过度强调了国家利益，国民收入分配以挤占居民收入为代价，强调财政增收。新一轮财税体制改革中，应将公平作为税制改革的最基本原则，从而严格按照市场经济要求，建立科学、合理、规范、公平的税制。
三是财税体制改革是改善我国地方公共支出现状的有效手段。我国现行税制下，地方税收收入满足不了地方公共支出的需要，存在着“中央财政喜气洋洋，省级财政勉勉强强，市级财政拆东墙补西墙，县级财政哭爹喊娘，乡级财政名存实亡”的不合理现象。同时，地方税的税权过多地集中于中央，地方只有征收管理权及制定一些具体的征税办法和补充措施的权限，很大程度上导致了地方为了取得更高的财政收入，过度依赖于买卖土地，制定名目繁多的收费项目，造成“费多于税”的不合理现象。而新一轮财税体制改革的最终目标就是：“保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。”
四是财税体制改革是健全我国社会保障制度的有效途径。社会保障政策是国家宏观经济调控工具之一。我国社会保障制度改革的构想中，开征社会保障税，税负由企业和雇员双方承担是一个很重要的环节。我国目前的养老、医疗和失业等社会保障，主要是以收取社会保险费的形式构成社保基金，没有形成一个统一的社会保障制度，往往政出多门，多头管理。同时，社会保障基金来源主要是企业交付，少量部分由国家补充，个人很少缴纳，不能很好地体现国家、集体、个人共担的原则。通过加快财税体制改革，开征社会保障税，当经济繁荣时，失业率下降，社会保障支出，特别是失业救济支出减少，有利于抑制社会总需求;反之，当经济衰退时，失业率上升，社会保障支出，特别是失业救济支出增加，有利于刺激社会总需求，从而起到对经济的自动稳定作用。
二、财税体制改革对地税部门的影响
一是“营改增”导致营业税作为地方税体系主体税种将“消失”，地方政府将面临更大的财政困境。
1、“营改增”是基于调整经济结构的需要而启动的，既是转变经济发展方式的重大举措，又是完善现行税制的关键措施。但营业税是当下地方政府掌握的唯一的主体税种之一，按照营改增规划，2016年起营业税将完全退出历史舞台，按照现行的税种归属划分，地方税的主体税种将在很长一段时间内出现“缺位”，无形中减少了地税部门的税基，削弱了地税部门的税源总量，这必将对地方政府造成严重困扰。
2、营业税的消失直接导致其他附征的各税征收难度成倍加大。“营改增”之前地税部门为了防止税款流失，根据相关规定按照营业税额附征相应的城建税和教育法附加及其他所有规费。但是，“营改增”之后国税部门对上述税费不再附征，这必将给地税部门的征收管理工作带来空前的难度，尤其是代开发票零散户的附征税款更是难上加难。
二是财税体制改革过程中，合理的地方税体系构建还需时日，致使地税部门职能被弱化。
1、随着财税体制改革的不断深化，营业税消失，随同营业税发票附征的企业所得税与个人所得税收入将因发票管理权限丧失而消失，而在没有开征新的主体税种前，这势必造成地税部门税收收入的全面削弱，地税部门在纳税人和地方政府中的地位大幅下降，职能明显弱化，面临着重新定位甚至被撤并的境遇。
2、通过多年的征管实践和有效运行，地税部门已逐步建立了一套“以票控税”的征管模式，对营业税、个人所得税、城建税、教育附加的税收监管到位，基本实现了以票控税。但随着财税体制改革的进一步深化，“营改增”全面推行后，地税部门将失去发票管理权限，传统的“以票控税”的征收方式将不复存在。随着税收制度的不断完善，重构地方税体系后，现行“以票控税”将转变为“信息管税”，但这必将经历很长时间的阵痛期。
三、财税体制改革过程中地税部门应该做些什么 面对当前形势，地税部门要提高认识，积极应对。要顺应财税体制改革潮流，树立大局意识，积极配合国家落实财税体制改革各项工作要求。同时又要不忘职责，紧紧围绕组织收入这一主线，主动出击，努力抓好各项地税工作。
一是加强干部队伍建设。“带好队，收好税”，“带好队”是“收好税”的前提和基础。要想解决好财税体制改革对地税部门带来的冲击和问题，就必须从根本上解决人的问题。
1、加强领导班子建设。只要领导带好队，职工就能收好税。这要求各级地税部门的领导干部做好表率，把握全局，善于管理，尤其是要扩大领导干部的非权力影响，用人品、人格、能力带动人，影响和号召广大地税干部职工努力工作，将潜能变为做好地税工作的显能。
2、完善评价考核机制。通过建立和完善科学合理的干部考核评级体系和工作考核评价体系，真正把那些品德优良、说实话、办实事、有工作实绩、群众公认的人选拔到领导岗位上来。通过科学合理的考核评价，进一步培养和挖掘人力资源，建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的干部队伍，培养一大批能胜任新形势下税收工作需要的复合型人才。
3、狠抓落实促进作风转变。一方面是要靠制度管人、靠制度管事，尤其是落实好首办负责制和限时办结制，严格执行过错执法责任追究制，在地税系统形成科学化、规范化、制度化的管理良好局面。另一方面是要积极建立相应的责任追究制，严抓不落实之风，严惩不落实之人，使作风建设、狠抓落实成为贯彻地税工作的一个主旋律。通过学习教育，提高思想认识，促进作风转变，推动改革发展，推动地税事业又好又快发展。 二是多管齐下抓好组织收入。税收是国民收入的再分配，从根本上是来源于经济的。地税部门面对组织收入困境，要切实做好以下工作：
1、地税成立20年的实践证明，越是组织收入困难的时候，越能显示出责任心的重要性。要打好组织收入攻坚战，就要强化责任，要将税收任务层层分解到基层分局、税务所、税收管理员和纳税户，并根据税源实际和努力程度进行收入考核和责任追究，做到人人身上有担子、千斤重担众人挑。
2、有源必有税，源多税必大。做大做强地方经济才是解决地方财政困难、环节财政压力的根本出路。我们一方面是要推进重点产业发展，加大招商引资力度，不断做大做强高科技信息产业，不断出台配套扶助政策，盘活现有存量，大力发展增量，做大经济总量。另一方面是积极支持个体私营经济做大做强。个体私营经济目前已经成为了各地经济发展的重要支柱，也是地方财政税收的主要来源之一。建议由政府扮演组织者、引导者和支持者的角色，成立专门机构、派专人负责业主的培训和交流工作，采取请进来、带出去、参观学习等方式引导个体私营业主开阔眼界、树立品牌意识、提升管理素质，逐步从“夫妻店”、“一家班”过渡到正规的公司化管理。走集约化、规模化的发展道路，逐步减少劳动密集型、能源消耗型的产业，实现经济结构的调整、优化和升级。
3、摸清“营改增”纳税户底子，认真开展好税源调查，强化政策效应跟踪分析，跟踪了解“营改增”政策前后税负变化情况，分析“营改增”带来的税收收入变化趋势。面对实施“营改增”后地税部门“以票控税”管理优势将不复存在的现实，建议尽快委托国税部门代征随营业税附征的城建税、所得税、教育费附加等，同时加强委托代征工作督查，对未按规定履行代征义务致使地方税收流失的依法进行处罚。
三是不断优化纳税服务。通过实践先进的纳税服务理念和联合治税活动，可以提高纳税人纳税遵从度，降低税收征收行政成本。
1、按照“大税收、大服务”的理念，把政策服务当做税收服务经济、服务纳税人最直接的形式和主要途径，全力提升纳税服务内涵。一方面是认真落实税收优惠政策，牢固树立“不落实税收优惠政策也是收过头税”的观念，不折不扣地将一系列税收优惠政策贯彻执行落实到位。另一方面是通过免费举办专题辅导讲座将最新的税收政策宣传到位，帮助企业及时准确掌握税收政策，规范财务管理，规避税收风险。最后是建立政策反馈机制，及时将税收政策调研中发现的问题和对策及时向省局、市委、市政府反映，为上级决策提供服务。
2、着力创新纳税服务手段，不断提高纳税服务质量。首先是积极开展志愿者服务，选定青年志愿者在办税服务厅咨询台提供政策咨询，对部分年收入个税计算复杂的纳税人，建议专门请业务熟练的税务人员现场进行计算和申报辅导服务。其次是坚持落实局长接待日制度，建议定期举办局长座谈会，邀请有服务需求的重点税源户参加，及时了解企业生产经营情况和遇到的问题，及时受理和解决企业涉税诉求，架起“税企连心桥”，促进征纳和谐。最后是开辟绿色通道，为再就业下岗工人、残疾人等特殊纳税人建立急事急办、特事特办制度，千方百计方便特殊纳税人。
3、以纳税人正当需求为出发点，以解决纳税人涉税实际问题为落脚点，不断提升服务水平。首先是依托标准化办税服务厅建设，认真落实“两个操作示范”，规范征管工作操作流程，推行“一窗式”受理、“一站式”服务，实现“一窗多用、一机多用、一岗多责”的先进办税模式。其次是按照“两个减负”的要求，简化办税程序，优化办税流程，简并涉税事项，开通POS机刷卡业务，启用自助抄报机，把停复业注销审批权限下放到办税服务厅窗口等。第三是坚持内外评议相结合，采取发放调查问卷、公布电子信箱以及在各类显著位臵设臵意见箱等方式收集纳税人的意见和建议，以便客观掌握纳税人的合理服务要求，为改善纳税服务提供依据。第四是将外部监督列入内部考核标准之中，对纳税服务情况进行综合考核和排序，并与奖惩、评优选先挂钩，建立有效的约束激励机制，促进纳税服务工作的持续改进和不断进步。
四是依法治税加强税费征管。随着“营改增”范围的不断扩大，地税部门的组织收入职能将大大弱化。因此，地税部门要坚持依法治税，切实加强税收征管，保障应收尽收。
1、组织收入的依据是税收法律法规和政策。要严格执法，加大对税收违法违章行为的处罚力度，推行重大税收违法行为曝光制度，严肃查处发票违法犯罪行为，实行税收“黑名单”制度，增大不法纳税企业的社会成本。通过严格执法，依法治税，将该征收的税收及时足额征缴入库。
2、不断规范减免税费流程。过去由于权限不清、程序不严，在规费征管上造成了一定程度上的乱减免现象，导致费金收入的流失。因此，地税部门要密切配合政府、财政等部门，建立健全规费减免制度，并严格依照操作流程落实到位，彻底根除规费减免混乱的现象。
以上就是我运用所学的政治经济学知识，结合自身工作实际对财税体制改革提出的一些看法。如有不妥之处，请批评指正。
