个人所得税
【例题·多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（
）。
A张某取得的承包费按照工资、薪金项目征税
B张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 C李某取得的工资按照工资、薪金项目征税
D李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（
）。
A．外部董事的董事费收入
B．个人兼职收入 C．教师自办培训班取得的收入
D．在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
【例题·单选题】下列属于稿酬所得的项目有（
）。 A．记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B．提供著作的版权而取得的报酬 C．将国外的作品翻译出版取得的报酬 D．书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所得
【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（
）。
A．个人取得的特许权经济赔偿收入
B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C.作家公开拍卖自己写作时使用过的金笔的收入
D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费收入 【例题·多选题】以下应按照利息、股息、红利项目征收个人所得税的有（
）。
A．个人购买上市公司股票得到的股利分红
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 C．股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 D．单位经批准向个人集资支付的集资利息
【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A．个人转让债券取得的所得
B．个人转让住房取得的所得 C．个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 D．个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得
【例题·单选题】王某是一家企业的外部董事，2009年取得董事费8万元，当即拿出2万元通过政府捐赠给受灾地区，其应纳的个人所得税为（
）。
A.11440元
B.11200元
C.17200元
D.18600元 【答案※解析】属于劳务报酬所得。不考虑捐赠的应纳税所得额：8×（1-20%）=6.4（万元）
捐赠限额=6.4×30%=1.92（万元）；捐赠超限额，只能按照限额扣减。 应纳税所得额=6.4-1.92=4.48（万元） 应纳税额=44800×30%-2000=11440（元）。
【例题·多选题】居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（
）。
A．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
B．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的 D．无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
【例题·单选题】依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（
）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A．10％
B．20％
C．30％
D．40％ 【例题·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 A.股息
B.利息
C.租金
D.转让财产所得 【例题·单选题】对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称是（
）。
A．一般反避税管理
B．转让定价管理 C．受控外国企业管理
D．资本弱化管理 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（
）。 A．分类征收制
B．综合征收制
C．混合征收制
D．分类与综合相结合的模式 【例题·多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（
）。
A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B．私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车 C．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
【例题·单选题】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（ ）。 A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元 B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元 D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元
【例题·单选题】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（
）。
A．定额800元
B．定额800元或定率20% C．财产净值
D．财产原值和合理费用
【例题·单选题】王先生2009年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2009年4月王先生应缴纳个人所得税（
）元。 A．120
B．175
C．275
D．370 【例题·计算解析】中国公民肖某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终奖金36000元。肖某3月份应纳个人所得税5330元。计算过程：
（2800-2000）×10%-25+36000×15%-125=55+5275=5330（元） 当月工薪2800元扣除生计费后（2000）依规定税率（10%）和速算扣除数（25）计税55元；36000元一次性奖金除12算出月平均奖金3000元，不扣费用直接对应税率15%，36000×15%-125=5275（元），再将两者税额相加。
【例题·计算解析】王先生年底获得奖金70000元，平均月收入＝70000／12＝5833.33元，则：适用税率是20%，速算扣除数是375元。
应缴纳个人所得税＝70000×20%-375＝13625元。
【例题·计算题】中国公民李某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终税后奖金8000元。李某3月份应纳个人所得税916.11元。计算过程：
当月工资应纳个人所得税=（2800-2000）×10%-25=55（元） 税后年终奖应纳个人所得税：
第一步：8000/12=666.67（元），第一次查找税率为10%，速算扣除数25 第二步：换算成含税一次性奖金：（8000-25）/（1-10%）=8861.11（元） 第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找税率为10%，速算扣除数25 第四步：8861.11×10%-25=861.11（元） 当月共纳个人所得税55+861.11=916.11（元）。
【例题·计算题】某人月薪2200元，于2010年3月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。内退后，仍保留其原工资标准2200元，但不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税5995元。 计算过程：
①将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：60000/（5年×12个月）=1000（元）。
②与当月工资薪金合并找适用税率：1000（平均结果）+2200（当月工资）-2000（生计费）=1200（元）；适用10%的税率，速算扣除数25。 ③用当月收入总额扣生计费计算税额：（60000+2200-2000）×10%-25=5995（元）。
【例题·计算题】2010年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？ ①计算免征额=2万元×3=6（万元）
②按工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，最后再推回全部应纳税额：
视同月应纳税所得额=（100000-60000）/10年-2000=2000（元） ③应纳税额=（2000×10%-25）×10=175×10=1750（元）。 【例题·计算题】2010年3月，某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系，取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则李四该项收入应纳个人所得税1300元，具体计算过程：
①计算免征额=2万元×3=6（万元）
②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额=（100000-60000）/12年-2000=1333.33（元）
③应纳税额=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300元
【例题·单选题】徐某2009年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2009年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资2700元。徐某2009年应缴纳个人所得税（
）元。
A.14390
B.23420
C.20690
D.24050 【例题·计算题】2009年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资2500元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2009年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？ 【答案及解析】纳税年度收入总额=2500×9个月+1500×3个季度+（95000-50000）=72000（元）
年应纳税所得额=72000-2000×9个月=54000（元） 应纳个人所得税=54000×35%-6750=12150（元）
【例题·计算题】某演员一次获得表演收入60000元，其应纳个人所得税是多少？ 【答案及解析】应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元） 应纳个人所得税税额=48000×30%-2000（速算扣除数）=12400（元）。 【教材例题·计算题】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。
【答案及解析】（1）代付个人所得税的应纳税所得额=[（48 00020%）]÷76% = 48 421.05（元）
（2）应代付个人所得税=48 421.05 × 30% - 2000 = 12 526.32（元） 【例题·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1320元 【例题·单选题】王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。 A.300元
B.600元
C.1500元
D.3000元 【答案及解析】股息红利所得= 10000÷10×3×1=3000（元）
应纳个人所得税=3000×20%×50%=300（元）
【例题·单选题】2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元／股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税（
）元。 A．1000
B．2000
C．4000
D．8000 【例题·计算题】王某1月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定损耗扣除比例为30％，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元。7月发生漏雨修缮费1000元。则其
7、8两个月应纳个人所得税是多少？
【答案·解析】7月租金应纳税=[2000-140-800-800]×10％＝26（元）
8月租金应纳税=[2000-140-200-800]×10％＝86（元）
【例题·计算题】李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。（0.5‰）
（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
【答案及解析】（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加
(800000-500000)×5%×(1+7%+3%)=16500(元) （2）李某转让商铺应缴纳的印花税
800000×0.5‰=400(元) （3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税 可扣除项目=700000×80%+16500+400=576900(元） 增值额=800000-576900=223100(元) 增值率=223100÷576900≈38.67％＜50% 土地增值税=223100×30%=66930(元) （4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税
应纳个人所得税=(800000-500000实际成本-10000购入税费-16500营业税等-400印花税-66930土地增值税)×20%=41234(元)。
【例题·单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（
）元。
A.4000
B.5650
C.9650
D.10250 【例题·单选题】约翰先生在我国无住所，但自2001年6月28日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从（
）年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得税。 A.2001
B.2005
C.2006
D.2007 【例题·单选题】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（
）。 A.1988元
B.2016元
C.2296元
D.2408元 【例题·计算题】张某将租入的一幢住房转租，原租入租金1000元（有可靠凭据），转租收取租金2500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭据），则其每月应纳个人所得税是多少？
【例题·多选题】以下按照利息、股息、红利项目征收个人所得税的有（ ）。
A．个人对外借款取得的利息
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 C．股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 D．国家发行的金融债券利息
【例题·计算题】张某在市区投资办了A、B两家个人独资企业，按照当地税务机关的要求，张某选择在A企业扣除投资人费用。2009年，其A、B两家企业经营情况如下：
A企业为装饰装修企业，年终决算前账面销售收入1000000元，利润-70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出张某每月工资6200元、支付女儿奥数学费6000元、娱乐招待费10000元、计提存货跌价准备8000元。年终决算时发现漏计收入50000元进行了账务调整。
B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为150000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。
要求：计算AB两企业应预缴纳税额及年终汇算清缴的所得税。
