第5章---采购与付款
（一）单项选择题
1．固定资产审计的目标不应包括（A）
A确定固定资产的增加及减少B确定固定资产折旧方法是否符合相关规定 C确定折旧数额的计提是否准确D确定固定资产的计价是否正确 2．被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在（A）
A固定资产清理损失经常发生且金额巨大B累计折旧与固定资产原值比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值较大D固定资产增减变动频繁 3．固定资产增加的审计内容之一就是（A）
A审查固定资产的验收报告
B审查临时租出固定资产的协议 C审查固定资产的原值
D审查固定资产的折旧额
4、对应付账款审查的目标不应包括（ D ）。
A 确定应付账款的存在性
B 确定应付账款记录的完整性
C 确定应付账款在财务报表反映的适当性
D确定应付账款的付款期
5、以下项目应计提折旧的是（ C ）。
• A 按规定提取维检费的固定资产
• B 已提足折旧继续使用的固定资产
C 已建成未使用的房屋、建筑物
D 当月增加的固定资产
6、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计手续对于收集审计证据最为有效（
A
）。 A 检查异常供应商的验收单和其他凭证
B 抽查上季度已付款业务的审批手续
C 抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据 D 抽查验收单据，追查付款审批文件
7、审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分 已投入使用2年。审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反 映，正确的处理应为（ B ）。
A 记作固定资产但不得计提折旧
B 记作固定资产并计提折旧
C 被审计单位记录正确
D 记作在建工程但要计提折旧
8、审查固定资产项目，发现被审计单位购入需要安装设备， 按采购成本368万元直接计入固定资产科目，运杂费及安装费 计入管理费用。此项处理（C
）。
A 正确
B 处理错误，运杂费应计入营业费用
C 处理错误，运杂费及安装费应计入固定资产价值
D 处理错误，运杂费等应计入管理费用
9、以下项目应计提折旧的是（ C ）。
A 按规定提取维检费的固定资产
B 已提足折旧继续使用的固定资产
C 已建成未使用的房屋、建筑物
D 当月增加的固定资产
10、审查某企业固定资产改造扩建计价，发现生产设备原价2300万元，改扩建发生的支出合计为500万元，相关资产的变价收入为10万元，生产设备改造后的入账价值为（
C ）万元。
A 2300
B 2800
C 2790
D 2810
11、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ A ）
A 请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B 卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C 卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D 支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
12、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（C
）
A 确定应付账款期末余额变动合理性
B 审查有无漏记的应付账款
C 查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D 为了调节应付账款
13、审查应付账款时，（ D ）项审计程序可完全交给被审计单位处理。
A根据应付账款明细表核对总账
B对选定的账户向债权人发询函证
C检查、核对应付账款分类及过账
D编制应付账款明细表
14、审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（
B
）。
A 认可被审计单位的处理
B 取得估价入库的详细资料
C 作为虚假事项处理
D 不必过问
15、审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有两年。审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债存在性。审计人员应（ A ）。
A 询证债权人
B 作出账实不符结论
C 核对报表
D直接调整账项
（二）多项选择题
1.对融资租入固定资产审计时主要应该注意租入固定资产（CD）
A是否确系企业必需B计价是否正确C折旧是否准确D是否登记备查账簿 2.查找未入账的应付账款时，比较可靠的程序是（CD）
A审查应付账款明细汇总表B审查原材料汇总表C审查期后现金支出的主要凭证D审查期后未付款的主要凭证
3.证明应付账款的可靠证据主要有（BCD）
A购货方对账单B销货方发票C债权人对账单D应付账款询证函 4.验证应付账款是否存在的主要程序是（CD ）
A对未列入本期的应付款进行测试B汇总应付账款清单C将应付账款清单与销货方发票、销货方对账单核对D对金额较大、较小及异常项目函证 5.通常，审计人员审查固定资产折旧是否存在问题时，主要采用的程序是（CD） A盘点程序B询问程序C分析性程序D重新计算程序 6.审查无形资产摊销时，主要应该注意摊销的（BCD）
A程序是否合理B会计处理是否正确C金额计算是否准确D方法是否合理 7.能证明被审单位房产所有权的证据主要有（BCD） A租赁协议B财产税单C保险单D产权证
9.审查被审单位是否存在高估固定资产价值时，注册会计师应采取的主要程序是（ABC） A审阅购货发票B向供货方函证C聘请相关专家D重新执行
10.国家审计机关在审查国有企业固定资产时，主要注意国有资产是否存在（BCD）
A虚列或高估资产的情况B国有资产流失的情况C国有资产增值情况D营私舞弊的情况
11、对出售固定资产审查时，应注意（ BDE ）
A 审查该固定资产是否达到规定的使用年限
B 审查是否办理了必要的审批手续
C 审查资产性能是否经过检验鉴定确实不能继续使用
D 审查出售资产的价值是否合理
E审查出售资产账务处理是否准确
12、下列在建工程应结转固定资产的是（ ACD ）
• A、甲已试运行，且能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；
• B、乙已试运行，产量已达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格品； • C、丙不需试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预定可使用状态，尚未办理验收手续；
• D、丁不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。
13、采购与付款循环主要过程经历了（ CDE ）。
A 由采购部门填写请购单
B 采购部门验收商品
C 仓库填写请购单
D 采购并由独立的验收部门进行验收
E 财会部门确认债务并付款
14、采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单
可供审核时，应对（ ABCDE ）账户予以函证。
A金额大的
B欠账时间长的
C余额为零的
D往来频繁的
E账证不符的
15、审查预付账款的手续主要包括（ABCE
）。
A 复核预付账款明细表
B 询证重要预付账款项目
C 分析预付账款余额
D 盘点相关购进材料
E 审查长期挂账项目
16、企业不得任意变动固定资产已入账价值，但在以下情况可变动固定资产入账价值（AD）。
A 根据实际价值调整原来的暂估价值
B 固定资产已提足折旧仍在使用
C 同类固定资产市场价格有较大变动
D 将固定资产的一部分拆除
E 准备以固定资产对外投资
（三）判断题
1.将本年计提折旧额/固定资产总成本的比率与上年比较，能够发现累计折旧在核算方面是否存在问题（X）
2.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计（X）
3.如果某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师可以考虑不必将其列为函证对象（X）
4.函证应付票据只能获得被审单位应付票据在资产负债表上列示的数据是否准确，而不能发现其他问题（X）
5.为保证采购业务的真实性和准确性，采购单应事先由采购部门连续编号，有关部门按编号领用（X）
6.注册会计师审查固定资产减少的重要目的，在于查证被审单位营业外收入和营业外支出账户的准确性和正确性（X）
7.确定应付账款的函证对象是主要考虑的问题则是应付金额，对应付金额大的应确定为函证对象，而其他的则可不必考虑。（X）
8.固定资产相关的账、证、卡、实、表均相一致，则可说明被审单位固定资产方面不会存在问题。（X）
9.被审单位明确的职责分工制度，有利于注册会计师降低固有风险。（X） 10.注册会计师对负债审计，主要查实被审单位有无存在隐瞒负债的情况。（X） 11.如果被审单位应付账款余额较小，可不必对其实施函证程序.（√） 12.注册会计师实地观察固定资产时，应关注当期增加的固定资产情况。（√） 13.审查被审单位的请购单是否由负责支出预算的负责人签字批准。（√） 14.应付账款和应收账款均需要采用函证法，但函证的必要性、方式和函证对象的选择不同。（√）
15.审查固定资产折旧额计算是否准确时，应注意有无将临时租入的固定资产计提折旧的情况（√）
16.对于融资租赁的固定资产主要应审查会计记录及租赁协议或租赁合同（√） 17.应付账款一般不需要函证，但在被审单位财务困难或应付金额较大时除外（√） 18.对固定资产减少业务审查时，要注意审查营业外收入及营业外支出账户（√） 19.如果债权人是被审单位的主要供货商，即使应付金额较小或为零，也要对其实施函证程序。（√）
20.对上市公司来说，应付金额隐瞒的情况多于虚列的情况。（√）
21、应付账款记账人员在审查、核对发票、订购单、验收单无误后确认债务。（ √ ）
22、通常由采购部门提出请购，并由其办理采购业务。（X ）
23、批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入不必要的物资。（ √
）
24、限制非授权人员接近各种记录和文件，以防止伪造和篡改会计资料。（ √
）
25、财会部门应对固定资产保管、记录、维护负责。（ X ）
26、由于固定资产已退出使用，所以本月报废设备不再计提折旧。（√
）
27、改造扩建固定资产计价是在原有账面价值的基础上，加上改扩建发生的支出，减去收回的变价收入。（ √）
28、被审计单位固定资产清理净损失应计入营业外支出。（ √
）
29、询证债权人是确定有无未登记借款债务的有效方法。（ √
）
