审计案例与分析练习题
[案例1]2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。 要求： 1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性
2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整
[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。
要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。
2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。
[案例3]企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。 要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额
2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见
[案例4]企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。
要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？
2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？
[案例5]审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。
要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。
[案例6]某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000年度的会计报表进行审计时，发现如下情况：
（1） 2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。
（2） 2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。
（3） 2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰。
（4） 2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元
（5） 2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。
（6） 2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。
（7） 2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。 要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见2． 核定2000年度的利润调整数
3． 计算2000年应纳税所得和当年应交所得税
[案例7]某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。 要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。
[案例8]审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款80000，贷：其他应付款80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。
要求：1．指出该案例存在的所有问题
2．就上述存在的问题提出审计意见。
[案例9]企业销售甲产品1000件，售价15元，成本10元。后购买企业发现有100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。
要求：1．如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？2．指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？
[案例10]企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：
本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。
要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异3．核实本月销售产品的实际成本。
[案例11]审计师在审查企业2003年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。
要求：1．指出该企业存在的实际问题
2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？
[案例12]甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，
支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股2000万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。
要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？
2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？
要求：如果该企业发出材料计价1999年度使用的是先进先出法，2000年度使用的是后进先出法，被审计单位在2000年度的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？
[案例14]2004年元月注册会计师审查C公司2003年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。
要求： 1．请你用审计的思维分析C公司可能存在的问题及问题的实质。2．根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法
[案例15]某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。
要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。
[案例16]在对销售收入进行完整性审计时，需要从2000－4000号连号的销售发票中要求：写出的被抽取的前6 张发票号。
[案例17]2000年元月审计人员审查A公司账册时，发现1999年1月1日该公司的“预付账款－B商厦”借方期初余额为50000元，1999年度借、贷方均无发生额，2000年元1月1日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。
要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。
[案例18]注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。
要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。
要求：请你根据已学过的审计和会计知识对这5个会计人员的职务进行分工。
[案例201审计人员在审查某公司2000年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表
要求：请对该公司2000年12月31日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。
[案例21]某制造企业2000度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。2000年度共购入直接材料12．4万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗4．4万元，制造费用2．1万元，材料消耗全部为生产车间领用。
要求：1．计算2000年度完工甲产品的制造成本
2．计算并核实2000年度该产品全年的销售成本为40万元正确性
[案例22]1998年6月22日企业持有一张出票日期为4月30日、期限为5个月、面值为200000元、利息率为9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。 要求：1．验证该企业收到的贴现款为20173．61元正确与否
2．假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。
[案例22]在审计计划阶段，审计师对A、B、C三个公司审计风险估计水平如下表：
要求： 请计算各自的审计检查风险，并指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？
[案例23]注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。
要求：1．你认为应采用何种审计程序和方法?如果要取得实物审计证据
2．请你拟定一份《存货盘点表》
[案例24]某企业1999年4月末库存A产品结存300件，计划单价为140元，产品成本差异为1260元。当月该A产品生产资料如下：原材料期初余额400元，当月发生13600元；人工费期初余额60元，当月发生5340元。当月完工产成品100件，在产品40件，在产品完工率为50%，原材料系一次投料。当月A产品销售量为350件。 要求：1．核定当月A产品销售的实际成本应为多少。
2．如果A 产品是采用赊销方式销售，你认为应当审查被审单位哪些控制措施。
[案例25]某单位2005年5月份现金日记帐如下：
现金日记帐
[案例26]：某单位2006年4月份存款资料如下：
银行存款账户银行对帐单
要求：根据下列资料，请你编制一《银行余额调节表》，并指出其的风险。
【案例27】以下是一个企业自己设置的会计凭证。该企业2008年12月4日用银行存款购入甲材料一批，价值20 000元，并编制了此份会计凭证。 要求：1．指出这份会计凭证在设计上有哪些缺陷。
2．编制的该购买原材料业务的会计凭证存在哪些具体错误？
转账凭证
总号：68
财务主管：记账：复核：制单：王林
【案例29】案例资料A公司是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
1、董事长
2、财会部经理（直属董事长）
3、财务部经理下面3个分支 财务科会计科审计科
4、财务科下面：出纳、筹资
会计科下面：制单、记账、编表 审计科下面：审核、预算
要求：请指出该企业会计·机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
【案例30】 某公司正在进行机构重组，希望通过裁员来提高利润。该公司高层管理人员认为：“财务经理助理一职无任何意义，应当撤销”。该职位专门控制空白支票，交将填写完毕的支票在提交银行部门之前对这些支票进行审查。财务经理负责保管印签，另外一名会计职员负责控制支票填写。 要求：（1）你同意该高层管理人员的建议吗，为什么？（2）就此你认为内部控制设计应遵循什么原则？
