我国个人所得税筹划探讨
目录
一、个人所得税筹划的含义.......................2
二、个人所得税筹划的意义.......................2
（一）使纳税人利益最大化 ......................2
（二）促进纳税人更了解法律法规 .................2
三、个人所得税筹划的设计方法 .....................2
（一） 个人角度 ....................2
（二） 企业角度 ....................3
四、个人所得税筹划案例分析..........................3
五、个人所得税筹划注意事项 .........................4
六、小结 ..........................
4摘要：我国个人所得税额纳税总额逐年上升，从三十年前的仅仅几百万元迅速上升到目前的几千亿元，由此可见，我国的个人所得税对纳税人的影响越来越重，故本文从纳税筹划的含义、意义、具体方法以及需要注意的问题，并举例进行深度分析，对我国个人所得税进行筹划探讨。
关键字：个人所得税，税收筹划，收入分配
一、个人所得税筹划的含义
个人所得税（personal income tax）即指调整居民与非居民人同税务调整机关发生的有关个人所得税的征纳和管理的社会关系以及法律法规的总述。
纳税筹划也就是税务筹划，是指根据国家税收相关的法律法规及政策，纳税人需要以投资、分配等方式事先对个人所得资金进行筹划，以达到减少个人所得税的支出，来获取更大的收益。
我国从1980年开始征收我国的个人所得税，到目前为止，个人所得税总额只增不减，成为一个越来越重要的税种，也越来越引起人们的关注。下面我们以实例进行分析，冀中能源东庞2007年个人所得税代扣总额为 1077 万人民币 ,人均需纳税每年1900元 ; 2009年个人所得税代扣总额为2376万元 ,人均需要纳税每年4300元。仅仅3年，个人所得税总额便增长了1000多万元，人均个人所得税更是以年49.9%的速度增长了3000余元，因而，越来越多的人开始关注个人所得税的筹划。
个人所得税筹划是在法律允许范围内，并受到法律的保护，是纳税人的一项基本权利，因而，人们应当对收入进行合理的规划、安排，来维护自己应得到的利益，保护自己的合法权利。
二、个人所得税筹划的意义
（一）使纳税人利益最大化
纳税人可以对个人的收益进行事先筹划，合理安排，减少纳税数额，收获直接利益，或减缓纳税时间，收获时间价值，使得纳税人获得最大的利益。我国的个人所得税仅是根据收益数额来进行纳税，却未能考虑到纳税人个人所能承担的纳税能力，往往会使得一些人缺少积极性，而通过纳税筹划，获得最大利益，可以在一定程度上提高工作的积极性。
（二）促进纳税人更了解法律法规
中国是法治社会，随着社会的发展，法律制度也越来越完善。纳税人要想进行纳税筹划获取最大的利益，就必须熟悉相关的法律法规，以免触犯法律，造成不必要的麻烦。这也促使人们主动的去学习法律法规，懂法才能用法，来维护自己的合法利益。
三、个人所得税筹划的设计方法
（一） 个人角度
1.纳税人在法律允许范围内转换身份
根据个人所得税的相关法律，规定不同身份的纳税客户纳税额度不同，纳税人可以在法律允许范围内主动转换自己的纳税身份，在相同收入的条件下，纳税最少，以获取最大的收益。
2.合理利用国家纳税优惠政策
纳税人可以根据国家规定的免税、减税、起征点、扣除额、税率差异、退税等, 事先进行筹划，合理安排，在同样的收入条件下，以获取最大的利益。
3合理使用纳税期限
纳税人可以根据个人所得税的法律法规的要求，尽量延期纳税，合理使用纳税期限，以获取最大的时间价值，从而获取最大的利益。
4将收入合理调配
根据中华人民共和国个人所得税法规定，性质不同的收入，所需纳税数额不同；性质相
同的收入，所需纳税数额也有差异，纳税人可以根据这些相关的规定，在不违反法律的原则下，改变收入性质，以达到纳税数额最低，收益最大的结果。
（二） 企业角度
(1)企业应允许员工将自己的部分工资（3%-5%）以利用发票报销车费，伙食费，办公用品费等形式，这样可以使得员工在原有工资没有发生变化的同时，降低了自己所需缴纳的个人所得税。也就是相当于，企业需要承担客户部分办公开支，但企业少发给员工部分数额工资，这样员工可以少缴纳一些个人所得税，而企业又可以利用发票增加可抵项目，可谓是一举两得，互利双赢。
(2)企业可以适当降低员工的工资收入，并以提供休假旅游经费补贴来作为补偿。企业员工可利用休假进行旅游放松，将费用以发票的形式会企业报销，这样，可以是员工更好的投入到工作氛围当中，而实际上，企业并没有因员工外出旅游而多投入资金，员工也并没有损失自己应有的工资，反而降低了所需缴纳的个人所得税。
(3)企业可以给员工提供免费的上下班班班车服务，这样可以确保员工准时上下班，避免迟到、早退的现象，同时也可以减少员工上下班所需的交通费用，此外，企业所需车辆磨损费用，油耗费用，汽车维修费用也可以转为企业自身消耗的费用，大大降低的企业所需纳税数额，又是一举两得的良策。
(4)企业应适当为职工提供培训。很多员工不仅看重自己的工资数额，而且同样很重视自己的发展，因而很看重自己技能的提高，渴望得到系统化培训。企业为员工提供培训所需费用，员工利用培训提高自己技能，从而使工作效率提高，为企业增强综合实力，创造更多的价值，同时企业所消耗的培训费用也可以降低企业所需纳税数额。
(5)企业应该合理的平均分摊员工的工资、奖金。根据国家个人所得税法的相关规定，工资数额越高，其税率就越高，需要支出的纳税金额就越大。现如今，员工的奖金大多数集中于年底。企业可以有计划地将其平均分配到12个月之中，这样可以避免有的月份较高，有的月份收入较低，这就意味着收入较高的月份需要缴纳更多大的税务金额。而如果把员工的工资、奖金平均分配到12个月份当中，则可以适当的减轻员工高额的个人所得税负担，保护了员工的合法利益。
四、个人所得税筹划案例分析
案例一：北京市一姑娘张XX1994年嫁给一位美国人, 并在北京市内居住, 两给人一起在北京市XX外资企业工作, 张XX还在韩国有一份兼职模特工作, 2008年1月张XX加入美国国籍, 以后张XX在中国境内取得的工资和境外合并打一起, 在每月的工资总收入扣除标准费用1600元的基础上, 同时还会享受3200元附加减除费用。涨XX减少了中国国内的个人所得税，就是得益于改变了国籍,。
案例二: 张XX因需更换住房，对房屋进行设计、装修、更换家具与王XX签订了一份劳务总和为8000元的合同。根据上述税率算法，应缴纳个人所得税为1280元（8000X(1- 20%)X20%=1280），但是，如果张XX与王XX分别签订设计2000元，装修4000元，更换家具2000元的合同，总额虽然没有发生变化，但却仅需要缴纳个人所得税1120元（(2000- 800) X20%+ 4000X(1- 20%)X20%+(2000- 800)X20%=1120），节省了共计160元，减轻了纳税者的负担。
案例三: 韩教授应邀2008年3月于XX大学授课10天，赵教授每天可得四千元薪金，一共可以拿到四万元, 然而赵教授确应缴纳个人所得税共计7600元（40000X(1- 20%)X30%- 2000）; 但是如果赵教授适当改变授课时间，于2008年3月份和4月份分别进行授课，每次5天，授课总时间、薪金并未发生变化，此时，赵教授却仅需缴纳个人所得税共计6400元（8月份：20000X(1- 20%)X20%=3200元; 9月份：20000X(1- 20%)X20%=3200元;3200+3200=6400元），总共节省1200元，可减轻个人所得税的负担。
案例四：王先生经营着一家服装商店, 兼营生产，2009年王先生服装商店税前收益10万元，服装生产税前收益6万元，总共税前收益16万元，但需要缴纳个人所得税49250元（160000×35%- 6750=49250元），但是如果进行筹划，将服装生产单独开一家公司，由妻子经营，则应缴纳税款42500元（100000×35%- 6750+ 60000×35%- 6750=42500元），总共节省6750元。
案例五: 李XX于2009年收入工资4000元/月，此外，李XX每月获得兼职收入4000元，共计8000元 其应纳税额为905元（(4000+4000- 1600)×20%- 375=905元）。但是，如果李XX将兼职工资转化为劳务报酬所得,则可以分开计算个人所得税额，共计875元（(4000- 1600)×15%- 125+4000×(1- 20%)×20%=875元），共节省30元。
案例六: 上海市的孙先生计划以100万元人民币的价钱卖掉自己的住房，需要交纳个人所得税1万元（房价的1%，注：此处不考虑其他税种），但如果孙先生在一年内可以买进市场价大于或等于100万元人民币的房子，就可以将1哇元的个人所得税悉数退回到孙先生手中，可以减少一万元的个人所得税的负担。
五、个人所得税筹划注意事项
1.我国的经济正处于迅速发展的阶段中，因而，税收的相关政策、法律还在不断完善之中，随之导致较频繁的变化。这也就使得纳税人必须随着法律、政策的改变而适当的调整自己的个人所得税筹划方案，保证筹划方案的同步性、合法性。
2.个人所得税的筹划同样需要付出时间。金钱等成本，日过需要付出的代价超出了个人所得税所带来的收益，则得不偿失，失去其原本的意义。
六、小结
改革开放以来，我国经济发展迅速，人们的工资收入越来越高，个人所得税也经常出现在人们眼前，这也就使得个人所得税在人们的生活中发挥着越来越重要的地位，因而，合理合法的进行个人所得税筹划也越来越重要。综上全文，我认为应得出以下结论：
第一：进行个人所得税筹划切不可违反相关法律、法规，不可偷税、漏税，要学习法律，认识法律，运用法律；
第二：根据我国个人所得税得税法的相关规定，纳税人对自己的个人所得税有很大的筹划空间，值得财务管理者积极深入地进行探索，以获取更大的合法收益。
第三：纳税人在实践中筹划自己的个人所得税，有利于纳税人深化对于法律的认知程度，有利于个人所得税法律的普及、推广，有利于促进相关机构完善个人所得税法。
综上所述，无论是理论上分析个人所得税筹划，还是现实中个人所得税筹划的案例无一不说明：合理合法地筹划个人所得税对纳税人谁有很大的好处，能调动职工工作的积极性，提高工作效率，改善员工的工作态度，蛇企业综合实力大大增强带来了更多的收益。此外，国家的税收虽然暂时减少了，但放眼未来，企业的发展，员工工资的增加也能为国家带来更多的税收利润。换言之，个人所得税筹划有利于个人收益的提高，也有利于企业利益的增强，有利于国家的经济发展。
参考文献
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