关于我国电子商务税收的调研报告
随着互联网技术的日臻成熟,电子商务成为一种不可逆转的新经济模式,它的发 展程度必将代表着一个国家的发达程度。同时,电子商务的出现和发展对现行税收制 度是一个挑战性的开始。此文根据对比美国、欧盟、其他发展国家的电子商务税收政策的分析比较，给我国的电子商务的合理税收政策，提出明确的建议。
对各国电子商务政策的分析比较
从美国的完全免税政策到欧盟的坚持税收中性!保留对电子商务的征税权及至发展 中国家面对电子商务涉税问题的漠视和茫然,不难发现各国电子商务税收政策产生的分 歧的原因主要在于各国税制结构的不同,以及各国税收制度和经济技术发展上的差异 上,从而导致各国从电子商务及其征税中获得的经济利益有差异。从税收结构上看,发达国家以所得税为主体税,发展中国家则以流转税为主体税,因此,电子商务征税与否对发展中国家影响更大\"从经济!技术方面看,发达国家计算机技术!网络技术处于绝对领先地位,因此他们更重视规则的制定,不同之处在于,由于他们之间仍存在一定发展水平的差异,所以规则侧重点也有所不同\"美国由于在网络科技方面的绝对优势地位,因此倡导各国对电子商务进行免税,这样可使美国产品通过网络更多!更容易地进人别国市场,达到获取更多利润的目的\"
欧盟之所以不认同美国对电子商务全面免税的政策,而主张保留对电子商务的征税 权,并把Internet经营活动看作新的税源,就是基于对自身经济利益的考虑\"如果欧 盟为了促进电子商务,认同美国放弃对工nternet经营征税权的主张,那么由此将导致 其财政上税源流失和税款损失,实际上就是将电子商务带来的好处拱手让给美国\"所以, 欧盟主张不对电子商务开征新税,但必须与其他贸易活动一样,应征同样的税,这样既 不造成税收对网络经济的障碍,又不让国家的税款流失,财政受损\"
发展中国家面对电子商务问题的茫然无措,是由于大多数发展中国家尚未解
决温饱问题,信息经济还是可望不可及之事,至于电子商务的征税问题更摆不上议事日
程\"一些已开展电子商务的发展中国家,由于一方面顾及开征电子商务税会阻碍电子商 务的推广发展,另一方面又担忧如果不对电子商务征税,随着电子商务的发展,尤其是 发达国家在网络经济中占优势,从而造成发展中国家经济利益的极大损失,而处于两难 境地,其在征税与不征税!如何征税的难题中,持谨慎!观望态度就在所难免了\"
尽管各方在电子商务涉税的政策选择方面表现出相当大的分歧,但各方的电子商务 税收政策仍然体现出一定程度上的共性:一是坚持税收中性原则\"各方的电子商务税收 政策都体现出了税收中性原则,即对电子商务的税收政策应与其它形式的交易一视同 仁,不对电子商务开征/比特税0,/资金流量税0等新税以免阻碍电子商务的发展\"二 对我国电子商务税收政策的建议
通过对电子商务环境下如何完善我国税收法律制度的分析与探讨,得出以下几点 基本结论:
(1)结合国情制定政策\"我国作为发展中国家,制定完善电子商务税收政策的 时候,既要考虑到国际税收惯例,借鉴国外研究成果,又要结合我国电子商务发展尚 处于初级阶段且属于电子商务净进口国的现实状况,防止脱离国情一味照搬\"
(2)明晰原则确立依据\"制定我国电子商务税收政策应遵循以现行税制为基础 不单独开征新税,保持税收中性!公平性!效率性相结合,维护国家税收收益和前瞻 性原则进行\"
(3)应当征税合理优惠\"#政府当然对电子商务行为以及电子商务中产生的收入 利润享有课税权,即我国对电子商务应当征税\"可以考虑对电子商务适当优惠且不开 征新税,采取短期与长期相结合以完善我国电子商务税收法律体系\"
(4)加强征收完善监管\"电子商务条件下,如何利用数字化!网络化的先进技
术在最大限度节约税收成本的前提下加强对各企业包括电子商务企业的征收管理,监 管稽查是未来征管研究的主要课题,构建我国电子商务征管新模式是十分必要的\"
(5)加强国际合作\"电子商务环境下我国政府应积极主动参与电子商务征税问
题的国际探讨与协调,尊重国际税收惯例,加强国际情报交流,减少国际间税收管辖 权的争端,依照大多数国家的通行做法结合我国实际,制定并不断完善我国电子商务 的税收征管制度\"
