XXX公司
全面预算管理办法及实施细则
为了适应激烈的市场竞争形式，顺利实现公司年度经营目标，强化公司财务管理，并 通过计划、组织、控制、激励、协调等手段，保证公司决策在实际工作中得以贯彻落实，培养公司各个部门养成事前谋事的良好习惯,制订本办法及实施细则。
一、基本概念
1、财务预算是对公司未来一定时期内各项收入及支出进行预测的计划，它采用货币计量方法，系统地将决策方案予以概括，并将预算结果作为公司各成员企业及各个部门奋斗目标、协调工具、控制标准以及考核的依据。
2、公司预算管理是对集团内各成员企业、企业内各部门预期资金活动进行的综合管理，其内容包括预算编制、预算执行、预算控制、预算考核等一系列预算管理活动。
3、预算管理的任务是：控制费用、调度资金、考核业绩，最大程度地提高资金的使用效率，最终实现公司经营目标。
二、组织机构及各级管理人员职责
（一）、组织机构
预算管理组织机构包括：预算管理领导小组、预算主管、预算监督考核人、预算管理员。 预算管理小组：股份公司预算管理小组、分公司预算管理小组（各成员企业根据实际情况均应设置预算管理小组及相关的预算管理人员）
组 长：由各成员企业总经理兼任。 副 组 长： 由各成员企业副总经理兼任。
预 算 主 管： 由各成员企业财务总监、财务负责人担任。 预算监督考核人：由预算科长担任。 预算管理员： 各部门负责人指定。 成 员： 各部门负责人及相关人员。
（二）、相关部门及相关人员职责：
1、预算小组组长职责：提出本企业年度规划及工作思路，为年度预算工作开展提供依据；
2、预算小组的职责：
1 A、领导、协调本企业预决算管理工作，确保预决算管理工作顺利开展； B、审核本企业月度、年度预算报告和预算调整报告，报董事长批准后执行。
C、向董事长汇报预算及决算情况，并根据公司董事长审议情况对年度预决算报告进行调整；
3、预算主管的职责：
A、组织、管理、协调、指导预决算报告编制、审核、汇总、报送及下达工作。 B、根据企业实际情况，进一步完善预算管理制度并推广预算制度体系； C、加强预算管理业务培训；提高预算管理人员的专业管理水平； D、各部门预算进行查询、对预算数据质疑
4、预算监督考核人职责：
A、根据各部门提交的预决算报告，在每月29日前汇总编制公司下月的预算报告,5日前汇总编制公司上月的决算报告。
B、对各部门预算管理工作进行考核和评价。
C、根据考核情部况，对现有管理体制中的问题进行揭示及分析。 D、根据情况变化对公司预算收支提出调整报告。
5、预算管理员职责：
A、在每月25日至30日前根据要求提交下月部门预算，在每月3日前提交上月部门决算，并对部门预决算报告的可靠性、可行性、真实性、全面性负责；
B、对不符合公司资金政策的收支要提出意见，并根据实际情况的变化提交其部门的预算调整报告；
C、有权对其部门的收支情况进行了解及检查，任何人员不得无故推诿； D、由部门负责人授权，实际控制部门的费用发生；
6、相关部门职责：
A、相关部门应在规定的时间完成各类工作计划，对其部门内预算管理员提供预算收支信息并对这些信息的准确性负责，预算管理员则据此编制部门预算报告决算报告并及时向预算监督与考核人及相关部门及相关人提供。
2 B、各部门有责任严格按预算报告开展工作，重视预算工作，加强预算管理员同部门内其他管理人员的联系；
C、各部门有责任节约开支、压缩费用，提高部门内管理人员的节俭精神；
三、预算编制的要求及责任部门、责任人
由于公司目前处于预算管理试运行阶段,故目前由部门预算管理员根据公司年度目标按月分解,在每月25日-30日前编制下月月度预算（按上、中、下旬），逐步适应按季或年编制。公司的预算在部门预算基础上汇总编制，要求每月的1日前完成。
目前公司主要要求编制的预算为：
1、销售预算、资金回笼预算、销售费用预算
根据销售市场预测或销售订单及预计生产能力编制销售预算、资金回笼预算,根据销售预算测算出完成销售预算所需的销售费用,编销售费用预算。
应包括的内容为:预计销售产品名称、销量、预计售价、预计各月的资金回笼（包括本月销售应收回资金、以前月份销售应在本月回笼资金）、完成本月销售量应发生的销售费用。
销售预算由副总经理负责牵头，协调各子公司(制剂)、销售部(外销及原药销售、24D销售)及相关人员参与编制，各子公司由其总经理负责及指定人编制，销售部由其经理负责或指定人编制，按要求编制后交预算小组审核报董事长批准后执行，并作为考核依据。
（附：表1销售预算；表2资金回笼预算；表3销售费用预算）
2、生产预算
根据已销定产的原则编制生产预算，生产预算的编制必须根据各月的产品品种、销量及交货时间编制，持续多月生产的品种每月生产量要考虑到保留期初及期未存量的产量（见附表4）。
生产预算由各生产区副总经理负责牵头，并协调各车间负责人及相关人员根据生产能力按以下样表共同编制，编制后交预算小组审核报董事长批准后作为各月生产计划执行情况的考核依据。
（附：表4生产预算）
3、工资及制造费用预算、
根据生产预算确定直接生产工人工工资及制造费用费用预算；
3 直接生产人工的工资支出预算根据生产产量及定额来确定，同时考虑节约与超耗奖惩（见附表5）。
制造费用预算包括间接人工、间接材料、修理费、水电费、试验费、检验费、折旧、低值易耗品摊销等生产过程中发生的费用（见附表6，表中费用为假设，必须根据实际情况编制）。
直接生产人工工资及制造费用费用预算由公司生产区副总经理负责牵头，协调技术人员、生产车间负责人、水电气负责人、机修负责人、质检负责人及相关部门相关人员共同参与编制，财务部负责指导，编制后交预算小组审核通过作为控制依据。
（附：表4生产预算；表5工资预算；表6制造费用预算）
4、材料采购量预算、采购资金支出预算
根据生产预算来确定材料采购预算，材料预算包括的内容为：预计生产量、需耗用的各种材料名称及单耗（按工艺定额），以生产需用量来确定采购量，连续月份生产需用的材料还需考虑期初期末的存量，同时还需预计采购材料本月需支付的现款及以前月份采购的材料需在本月偿还的欠款（见表
7、表8）。
材料采购预算由公司副总经理负责牵头,协调生产工艺技术人员、采购部门负责人、仓库及相关人员按附表要求共同编制，财务部负责指导，编制后交预算小组审核通过作为控制依据。
（附：表7材料采购量预算；表8采购资金支出预算；）
5、产品成本预算
产品成本预算根据材料耗用预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制(见表9)。 由财务总监或财务负责人牵头，组织成本会计及相关人员根据以上预算汇总编制，编制后交预算小组审核通过作为成本控制依据。
（附：表9产品成本预算）
6、管理费用预算，
管理费用内容包括：管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、通讯费、技术开发费、财产保险费、折旧费、低值易耗品摊销等（见表10）。
4 管理费用预算由行政总监协调办公室、人力资源部门、后勤部门等相关部门及相关人员共同编制，编制时细化到部门和费用项目，编制后交预算小组审核通过作为各部门费用支出控制依据。
（附：表10管理费用预算表）
7、投资预算
根据董事会确定的年度投资计划，按项目建设要求及相关规定编制，预算中要注明项目名称、预计开完日期，项目预算总额；工程进度；单项工程的预算明细还应包括：工程中所应用的设备、材料、零配件规格、数量及预计单价；各项款项支付的时间等。
由副总经理牵头，组织投资部部长、项目负责人、工程技术人员、采购部门及相关部门及相关人员共同编制，财务部负责指导，编制后交预算小组审核通过作为项目成本控制依据。
8、资金预算
资金预算指预算内资金收入、资金支出、资金多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用。
资金收入包括：期初资金余额、投资人投入、销售预算中预计的各月资金回笼额。 资金支出包括：预算期各项支出，包括：材料采购、直接人工、制造费用中的付现支出、销售费用及管理费用中的付现支出、投资支出中的付现支出、上交税费、借款利息支出等（见表11,表12）。
资金收入与支出的差额为多余或不足，不足额为需要筹集的资金，如多余可用于投资或其它运用。
资金预算财务总监或财务负责人负责编制。 附：表12资金预算、表13现金收支月报
9、财务预算
财务预算包括预计损益表、预计资产负债表、预计的现金流量表等，由财务部根据以上各项经营预算、投资预算和资金预算及会计计制度要求综合编制（见附表13）。
总之，财务预算的编制应符合公司战略规划导向，一经批准，企业生产经营管理活动都围绕财务预算目标组织实施。通过实行财务预算控制，对企业总目标和子目标确定主要责任人，并明确其应完成的任务和应承担的责任。
四、预算的变更及调整
预算在执行过程中由于市场变化、工艺变更、计划方案改变或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、原料辅料价格变化较大等），阻碍预算发挥作用时，应由原责任人牵头及时调整预算，调整后的预算应及时报预算小组审核通过报董事长批准执行。
五、预算控制及考核
预算控制及考核分为以下几点：
公司各生产车间及各部门要将预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，检查预算指标的完成情况，找出差异，分析差异产生的原因和解决问题的拟用措施。
财务部预算监督与考核人必须及时监督各预算执行情况，根据账面记录及时与各车间部门预算执行情况进行对比，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。
总之：及时发现差异，及时向预算管理小组报告差异。差异报告包括以下几个方面内容：
1、预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
2、对差异额进行的分析；
3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施及建议。
4、详细分析由于未完成预算造成的损失额（如：销售部门未完成销售预算，造成生产的产品积压，造成资金占用的利息及损失等）
预算考核是对预算执行效果的一个认可过程。考核应遵循以下原则：
1、目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况逐一评价预算执行部门的业绩；
2、时效原则：预算考核是动态考核，每月（期）预算执行完毕应与下月（期）5日前考核完毕。
3、例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如方案变更、原预算时预测不准、市场的变化、其它意外等，考核时应作为特殊情况处理。
考核结果及时报预算小组。
公司对完成或超额完成预算指标的生产车间或部门报请董事会对其负责人及部门给予表彰和奖励；对未完成预算指标的车间或部门报请董事会根据不同情节对主要负责人及部门给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。
七、预算的运用
集团公司运用预算中的资金预算可合理掌握各成员企业的预计资金收支信息，可合理的统筹的安排资金使用及对不足资金进行筹集，降低资金使用成本。
七、保密规定：
预决算文件属于公司机密性质的文件之一，各部门要注意传阅范围，妥善保存，未经批准不得向公司外的人员提供，违反规定，将按照公司相关规定进行处罚，情节严重的公司将追究其法律责任。
