部分会计科目设置要求
一、管理费用
说明：本一级科目指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，是期间费用的一种。本公司行政管理部门包括：董事会、总经办、行政部、财务部。
1.管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资
说明：工资指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。 包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。“加班费”包括加班工资及奖金。
2.管理费用—职工福利费
说明：职工福利费指按管理部门职工工资总额14％比例使用的职工福利费。包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品、职工燃油补贴等。
其中：
“工资薪金总额”，是指企业按照国税函[2009]3号第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
根据我国企业所得税法实施条例，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除。我国对企业职工福利费的范围也做了相关规定，包括：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
“除列举的职工福利费的部分内容，没有列举到的费用项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”
3.管理费用—工会经费
说明：本二级科目指按企业职工工资总额的2％提取使用，用于工会组织活动时发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出，包括计提上缴的部分。
4.管理费用—职工教育经费
说明：本二级科目指按企业职工工资总额的 2.5％比例使用的职工教育经费
5.管理费用—劳动保险费
说明：本二级科目指公司和个人按一定比例交纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
6.管理费用—劳动保护费
说明：本二级科目指公司为管理部门职工购买劳保用品所发生的费用。
7.管理费用—办公费—印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费/年检费/其他
说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“印刷费”指印刷、复印各种单据、名片、劳动合同、公司内部报纸等费用，以及管理部门购书，订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指管理
部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费，以及企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，其他还包括评估费、诉讼费、公证费等。“其他”包括财务部购发票费、凭证、账簿、财务报表、财务帐本和封皮等财务部门专用办公用品。
8.管理费用—修理费
说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
9.管理费用—差旅费
说明：本二级科目指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
10、管理费用—招待费
说明：本二级科目指公司管理部对外所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待费用，以及公司管理部职工内部聚餐发生的费用。
11.管理费用—车辆费
说明：本二级科目指公司管理部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。
12.管理费用—邮电通讯费
说明：本二级科目指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司管理部使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。
13.管理费用—运杂费
说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。
说明：本二级科目
14.管理费用—水电费
说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。
15.管理费用—保险费
说明：本二级科目指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。
16.管理费用—税金
说明：本二级科目核算应在“管理费用”中列支的各项税金，包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。
17.管理费用—董事会费
说明：本二级科目指董事会成员组织活动所发生的费用，如招待餐费、差旅费、董事会成员津贴等。
18.管理费用—折旧费
说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
19.管理费用—低值易耗品摊销
说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。
20.管理费用—无形资产摊销
说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。
21.管理费用—待摊费用摊销
说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。
22.管理费用—坏账准备
说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种备金。
23.管理费用—存货跌价准备
说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备，包括存货盘亏损失。
24.管理费用—其他
说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入管理费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。
二、财务费用
说明：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
1.财务费用—银行手续费
说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。
2.财务费用—利息收入
说明：各项存款利息收入和各项借款利息支出。
3.财务费用—销货折扣
说明：现金折扣
三、营业费用
说明：是指企业业务部门在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。本公司业务部门包括：客户服务部、传媒部、生产加工部、管护队。
1.营业费用—专设机构经费
说明：本二级科目很少使用，其单独用来核算公司下属专设业务机构所发生的各项经费，包括该专设机构中应由公司承担的工资、办公费、其他杂费等。公司直属业务部门的全部直接人工费用在“主营业务成本”中核算。
2.营业费用—劳动保护费
说明：本二级科目指营业部门职工购买劳保用品所发生的费用。
3.营业费用—办公费——印刷费/日常办公用品费/物料消耗/消耗用品费
说明：本二级科目包含四个三级科目，其中“印刷费”指业务部门印刷、复印各种单据、名片、劳动合同等费用，以及业务部门购书、订报刊杂志的费用；“日常办公用品”指业务部门每月按预算标准购买的微小办公用品及为新员工购买的小件办公用品（笔、软抄本、会议记录本、曲别针、大头针等），以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸，“物料消耗”指企业业务部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括购买硬盘、光盘、软盘、办公用设备配件等维修配件，以及插座等维修零件，其他还包括扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。“消耗用品费”主要指业务部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等。
4.营业费用—修理费
说明：本二级科目包含业务部门电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，厂房改良装修费，以及业务部门办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的
产品的修理费。
5营业费用—管护费
说明：本二级科目指管护队对全部广告设施管护、维修、保养、转运、装卸、安装等费用。
6.营业费用—差旅费
说明：本二级科目指企业业务部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
7.营业费用—招待费
说明：本二级科目指公司业务部门对外招待客户发生的餐费及业务部门职工内部聚餐发生的费用。
8.营业费用—车辆费
说明：本二级科目指公司业务部门保有、使用车辆所发生的各种费用。包括车辆油费、修理费、过路过桥费、停车费、车辆年审费、保险费，以及管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等车辆维护用品。
9.营业费用—邮电通讯费
说明：本二级科目指业务部门偶尔发生的通过运输公司的运费，以及公司业务部门使用的固定电话及移动电话费、网络费用、信件及快递费用。
10.营业费用—运杂费
说明：本二级科目指企业管理部门使用外部运力产生的运输杂费、人力搬运杂费和租用车辆的租用费。
11.营业费用—水电费
说明：本二级科目指业务部门发生的用水、用电的费用。
12.营业费用—保险费
说明：本二级科目指企业业务部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。
13.营业费用—业务宣传费
说明：本二级科目指公司业务部门组织业务促销宣传活动所发生的各项费用，包括临时促销人员工资、促销赠品、广告宣传费、样品费、促销策划费、会务费等。
14.营业费用—售后服务费
说明：本二级科目指业务部门提供广告产品后，在售后服务过程中发生的维修费、材料费、运输费及其他杂费。
15.营业费用—折旧费
说明：本二级科目是指业务部门使用的办公用固定资产每月所计提的折旧。
16.营业费用—低值易耗品摊销
说明：本二级科目是指月底时将用于业务部门的“低值易耗品”结转费用。
17.营业费用—其他
说明:本二级科目核算上述科目未列明但应计入营业费用的各项小额杂费，如签证费、展位/摊位费、清洁费、保安费、排污费、绿化费等。
四、主营业务收入
说明：是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。本科目原则上按业务订单编号编制业务摘要，明晰化核算各规定的业务收支项目。
五、主营业务成本
说明:指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。
1.主营业务成本—直接人工
说明：本二级科目指公司业务部门职工的各种工资、加班费和临时用工工资；
2.主营业务成本—直接材料—直接材料/其他
说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“直接材料”指按业务订单内容领、购耗用的原材料，本科目具有分类归纳核算的性质；“其他”指生产及装配中耗用的无法确定具体业务归属的原材料。
3.主营业务成本—折旧费
说明：本二级科目是指业务部门使用的生产、业务用固定资产每月所计提的折旧。
4.主营业务成本—其他
