2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒；
B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突；
D：占据太多的系统资源。
2、为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序将最有效？
A：采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中； B：采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数； C：设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机；
D：设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。
3、以下哪项提醒审计人员该分部有可能存在舞弊行为？ A：该分部当年未安排外部审计。 B：销售额增长10%。
C：管理者报酬的相当大部分直接与该分部报告的净收益相关。 D：以上三项都对。
4、管理当局对存放于外部仓库的存货最大程度地增强了内部控制，主要是 A：将运进和运出仓库的运输交易所与存记录相核对； B：扩大投保范围；
C：将存货实存数与会计记录相核对； D：随同仓库管理员证实库存数量。
5、对于跨国公司而言，内部审计师和外部审计师会涉及同一套中期财务报表，以下哪项内容以最佳方式阐述了其中的原因？
A：《国际会计准则》要求内部审计师和外部审计师都对公司季度财务报表进行审计；
B：如果单独开展工作，内部审计师和外部审计师都无法有效地满足管理层的要求；
C：管理层经常希望内部审计师监督外部审计师对中期财务报表的审计；
D：外部审计师的典型职责是财务审计，而内部审计师的典型职责则是审计更为宽泛的公司经营内容。
6、内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容 A：熟练应用内部审计标准； B：理解管理原则；
C：保持良好个人关系的能力；
D：用量化方法开设培训课程的能力。
7、如果审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于提供进一步的证据？
A：应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等辅助文件。 B：选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批情况。
C：选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款情况。注意所有未得到恰当处理的栏目。
D：选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。
8、根据以下资料回答问题5-6采购主管查看了为部门内某采购人员准备的备忘录，内容是；“公司决定将你处的职能合并到母公司的采购小组中，此举有助于降低作业成本，加强沟通，促进生产工程的变化。你将得到再就业支持。这一决定从9月30日起生效。”“这个基本把情况说情楚了，”主管想，“糟糕的是我要在这名采购人员假期返回之前去度假，但是这个备忘录应该可以让他了解情况了。”在该沟通链哪个环节有缺陷？ A：a．信息的含义不明确
B：b．主管选择了错误的沟通通道 C：c．主管不应该发出此类信息 D：d．主管未考虑沟通中的噪音
9、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任，下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标？ A：程序化终止 B：冗余硬件
C：活动日志考试用书 D：交易出错日志
10、工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产，该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的最为重要的控制规定
A：仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿；
B：在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护； C：内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任； D：考虑到工作底稿的机密性，定期销毁重要的工作底稿。
11、以下哪项雇佣程序能够对求职申请中所提供信息的正确性进行最好的控制？ A：要求申请者在提交申请的同时提供非正式的成绩单复印件，作为他们教育背景的证明。
B：证明申请者品行特点的推荐信必须直接邮寄给招聘单位，而不能由申请者提交。
C：招聘单位给参加最后一轮选拔的每一名申请者的上一个就职单位打电话，证实他们的就职时间长短和职位情况。
D：要求申请者签署申请表中的信息是真实而正确的，作为对申请表中信息真实性的确认。
12、在对数据中心进行物理设计时考虑以下哪项内容是不恰当的？ A：评价与铁路和公路交通有关的潜在风险。 B：应用生物统计法访问系统。 C：为访问操作系统设计授权表格。 D：包括不间断电源系统和电涌保护。
13、在内部审计师为获取信息所进行的面谈是不可能记住面谈中讲过的每一句话的。为了便于日后使用，记录面谈信息最有效的方式是
A：快速记录，尽量把所说的每个细节都详细记下来，面谈后再标记出重点； B：通过录音记录下每个人说的每句话，然后将其输入计算机作为证明文件； C：请一个专业的秘书作记录，使自己能完全集中于面谈，然后在面谈后将不重要的部分删去；
D：围绕面谈计划确定的主题作记录，在适当的地方记录下回答，会谈后再复核记录并进行补充。
14、某内部审计师正检查某机动车辆联营企业的业务情况。该审计人员利用分析性审计技术观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用地预见较去年有重大增长(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设备使用年数；(4)环境状况。审计人员调查发现有两家新维修公司正在被使用。所有维修业务的费用单据项均完整，但在单据上发现维修车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计人员可能采取的措施包括①与维修部门的负责人讨论此事并要求作出解释；②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；④检查截止日期报告(deadline report)，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；⑤检查派遣时间安排，确定是否存在车辆发生使用而同时维修部门报告中列为维修的情形；⑥与安全部门协商。上述有关行动中你认为哪些较佳？ A：①，⑥和④； B：④，⑤和⑥； C：⑥，⑤和②； D：②，③和④。
15、某公司A”部门生产一种产品，该产品的单位可变成本是5美元，分摊到的单位固定成本是3美元。该产品的市场价格是15美元再加20%的销售成本。该公司B部门目前从一家外部供应商处采购该产品，但正准备以18美元的单价从A部门采购该产品。该过程应用了以下哪种转移定价方法？ A：市场价格法 B：以谈判未基础法 C：全面吸收成本法 D：可变成本法
16、对许多工作岗位来说，过度的专业化可能最终导致缺乏激励、工作单调和疏远工作。为了解决这一问题，管理者应当
A：关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现。
B：消除令员工不满意的因素，如低工资、不良的监管、缺乏职业保障、恶劣的工作环境等。
C：实行最优化组织报酬制度，并向员工提供所需的培训，使他们不断地提高个人的技术水平。
D：更换工作以满足员工的需要或将员工轮换到能满足其要求的工作上。
17、分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品 A：存货周转率下降；
B：总收益与销售额的比率降低； C：存货与应付款的比率下降； D：存货与应收款的比率下降。
18、利用下列资料回答问题6—8某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察到在装运及原料加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动应是
A：在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并要求做相关解释；
B：对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销货订单等，以确定这些货物的处理过程； C：将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工作，因为这明显延伸了审计范围；
D：对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报告中。
19、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序？Ⅰ.检查生产部门的灭火能力；Ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述；Ⅲ.检查未正确入账的存货交易的错误清单；Ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。 A：仅是Ⅳ； B：仅是Ⅱ和Ⅳ C：仅是Ⅰ和Ⅱ D：仅是Ⅰ和Ⅲ
20、与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？ A：水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明 B：水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查 C：水平流程图更长
D：水平流程图不会出现部门交叉
21、利用下列资料回答问题3—5某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。该分部的销售、毛利(gro margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是
A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润； B：年终后存在大量的销售退回记录；
C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十
一、十二月份的大量销售业务相应的运输凭单；
D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。
22、在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中与应收帐款部分相关的主要风险因素？
A：信用可能被给予不适当的客户。 B：信用评估的更新可能不及时。 C：财务报告或管理报告可能不准确 D：可能与未经批准的卖方进行交易。
23、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该电子数据表包括下列因素①部门经理完成利润指标的压力。②经营活动的复杂程度；③部门员工的胜任程度；④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是
A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行预值的计算。
B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的，因为风险级别不可量化；
C：仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定； D：通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。
24、统计抽样与判断抽样的重要区别是统计抽样 A：不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。 B：可用较小规模的样本。 C：可得到更精确的结果。
D：取得具有可测量的可靠程度的总体估计。
25、审计委员会最有可能参与批准； A：员工晋升与调薪； B：内部审计报告与建议； C：审计工作日程表； D：内部审计主管任命。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、利用因特网资源最困难的是 A：定位最好的信息源 B：实现物理连接 C：获得访问的授权 D：获得所需的设备
2、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。
3、以下哪项是对审计目标的表述 A：观察每天的现金收入储蓄情况； B：分析现金短缺模型；
C：评价现金收入是否得到了充分的安全保护； D：逐月重新计算银行对账单。
4、能够证明供应商账户余额的最有力的信息来源是 A：检查从应付账款记账员处获得的供应商说明书； B：从供应商处取得的账户余额函证； C：对账户实施分析性复核；
D：与应付账款管理者进行面谈，确定应付账款处理过程的内部控制。
5、一位在大气质量问题上很有经验的审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将业务范围转变为注重与大气排放相关的活动 B：向ESH经理介绍相关知识
C：记录这一薄弱环节并进一步提问以便确定该薄弱环节的潜在影响 D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告
6、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？ A：固定格式工作底稿 B：审计方案摘要
C：工作底稿的交叉索引
D：审计方案中的明确而详细的程序
7、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。那么审计人员应该
A：与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
B：继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。
C：对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本和效益。
D：因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。
8、决策规则的文档对于信息系统分析员和用户来说都是很重要的。对于表示成对的条件和结果决策，下列哪种方法更适合描述决策的逻辑？ A：伪代码 B：矩阵 C：流程图 D：清算表
9、某公司的部广域网(WAN)遭到了攻击，分析显示，攻击者首先渗入公司以对外公开的网络服务器，然后利用该服务器来攻击公司内部广域网。要亡羊补牢，审计师应该建议采取以下哪种措施？Ⅰ、应该取消从对外公开的网络服务器接入内部广域网的途径。Ⅱ、应该取消从内部广域网接入对外公开的网络服务器的途径。Ⅲ、已被渗透的网络服务器应该下线并重建。Ⅳ、任何位于内部广域网上的折中电脑都应该下线并重建。 A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的。 B：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。 C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。 D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。
10、依据下面的资料回答问题6和7一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认1未充分利用的设备2人员超编还是不足3非生产性作业4成本不合理的程序为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。对于1和2，应有的职业关注(dueprofeionalcare): A：得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。 B：没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。 C：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。
D：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。
11、内部审计师需要精通以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。
12、假如公司所有成本中固定成本的比重较大，那么，企业的经营杠杆将 A：高。 B：低 C：不变。
D：无法确定。
13、以下哪一个审计证据最具说服力？ A：在政府机构有记载的不动产契约。
B：由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。 C：由经理保管的雇员时间卡。
D：由会计部门归档的供货商发票。
14、在六西格玛方法中，差错预防方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能
C：实施统计流程控制 D：改进组织流程
15、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关 A：将使用的工时卡片与在职雇员相核对。
B：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。 C：证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。
D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。
16、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程
D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理
17、CIA近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师
A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告
B：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务 C：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的 D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议
18、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①、审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②、所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③、在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④、考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤、为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥、如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.
19、雇员的调查在举报项目的以下哪项进行。 A：评估阶段。 B：构建阶段。
C：项目推行阶段。 D：业绩监控阶段。
20、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准
A：内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施； B：后续追踪不充分；
C：内部审计师的建议不应写入审计报告中； D：审计报告是不及时的。
21、某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是
A：成本数据与目前的市场行情比较 B：对经纪人持有的证券进行函证
C：运用权益法重新计算投资的账面价值 D：计算溢价或折价的摊销
22、一个美国公司和一家欧洲公司在欧洲证券交易所购买相同的证券并持有1年，在这一年中欧元相对于美元发生贬值。相对于欧洲公司的回报，美国公司的回报将 A：不变。 B：无法确定。 C：变低。 D：变高。
23、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准 A：面对外部竞争 B：风险厌恶
C：成为一个利润中心
D：在母公司以外设立一个明确的市场
24、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。下列哪项最有助于实现该目标 A：部门非正式沟通； B：跨部门会议； C：审计人员例会； D：员工评议会。
25、一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳
A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类
B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类
C：对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书
D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续
