注册会计师职业道德
1、林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”） （2）简要说明理由 （3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？(AC) A要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有一百股
C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务
2、张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？答： 是
（2）经济利益是直接的还是间接的？答：间接
（3）这一情形是否损害独立性？答：否
3、华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。
（1)这一情形是否损害独立性？答：是 （2）可以采取\"请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作\"这一措施来防范这一威胁吗？答：可以
4、黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？答：否
（2）简要说明理由 答：与公司无经济利益联系且无影响
5、正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况， （1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？答：是
（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？（ABC）
A.会计师事务所终止该经营业务
B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要
C.拒绝执行该鉴证业务 D.出具非标准审计报告
6、李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问：(1)是否威胁独立性？ 答：是
(2)威胁主要来自于哪个方面？ 答：注册会计妹妹在该银行担任财务助理属于直系亲属 (3)可采用下列那种方式降低这种威胁？（A）
A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域
C 让其他人复核李鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务
7、夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？（ABC） A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其他注册会计师复核工作或提供建议 C进行业务质量控制复核
D针对这一情况与公司管理层沟通
8、康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。
问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？答：否
（2）必须调离张平吗？答：是
9、注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则 问：（1）是否威胁独立性 ？ 答：是 （2）有何防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？答：无 拒绝接受
10、南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（
1、
3、4）
（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。
（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。
（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。
（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。
11、李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。答：是，会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户
12光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。
（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？专业能力
（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？拒绝业务
13、天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？保密
（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？abd A 取得客户的授权
B向监管机构报告发现的违反法律的行为 C在与客户相关的诉讼中做为法律依据 D接受同业复核
14、华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。
（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。李光看法是否正确？是，提供服务所需要的时间是收费考虑的因素
（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。张芳看法是否正确？是，提供专业服务所需承担的责任是收费因素
（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。李正看法是否正确？否，注册会计师不得或有收费
（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。王新看法是否正确？否，注册会计师不得或有收费
15、远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。否，上市公司资产评估与报表审计是不相容的业务
16、下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：
（1）明发会计师事务所：.“明发会计师事务所，查账全靠我”答：否
（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷” 答：否 （3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”答：是
（4）正信会计师事务所：.\"本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所\"答：否
17、新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。
问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通?要 （2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?(ABCD)
A 是否发现管理层存在诚信方面的问题；
B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题； D 导致被审计单位变更事务所的原因。
