年度内部审计计划
一、评审会计报表的内部制度
1.调查了解并描述报表编制的内控制度。
（1） 调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况。即看各环节的工作质量
要求是否明确，各岗位的职责范围是否明确，各岗位之间的制约和配合关系是否协调。
（2） 调查了解会计报表编制程序控制情况。主要了解公司是否制定结账日
程表、结账程序和结账质量的控制情况；了解公司的对账制度，看其是否定期地进行账证、账账、账表的核对；了解公司的试算平衡控制情况，向公司索取《总分类账户本期发生额及余额试算平衡表》和《明细分类账户本期发生额及余额明细表》，并与有关账户进行核对，检查其试算平衡工作的正确性。
（3） 调查了解内部会计稽核控制情况。主要调查了解企业有无对报表编制
的审核和检查制度。
2.检查企业报表编制程序的执行情况。
（1） 通过查询或实地观察，了解报表编制各环节责任的落实和遵守情况，
评价各环节运行是否合理，各项控制制度是否得到有效执行。
（2） 运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充分有效，重点检查结账、
对账、试算平衡和财产清查的工作质量。
（3） 抽查部分报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会计人员对报
表编制原理和编制技术的掌握情况。
3.对财务报表内控制度进行评价。
二、审查财务报表编制的正确性
1.审阅资产负债表编制的正确性。
（1） 审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素。
（2） 审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当。
（3） 核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性。
（4） 核对报表中小计、合计项目的计算。
2.审查损益表编制的正确性。
（1） 审查损益表的构成要素是否完整。
（2） 审阅损益表的项目与格式排列是否恰当。
（3） 核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性。
（4） 复核损益表中利润的计算是否正确。
（5） 审查利润分配表项目的真实性。
（6） 核对利润分配表与损益表有关项目的一致性。
3.审查现金流量表编制的正确性。
（1） 审查现金流量表的外观形式内容是否完整，结构是否符合要求。
（2） 索取现金流量表编制的工作底稿，与资产负债表核对有关项目资料来
源的正确性；与损益表核对有关项目资料来源的正确性。
（3） 对照账户检查经营活动现金流量（直接法）的正确性。
（4） 对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文件，检查其发行股票收
到的现金项目编制的正确性。
（5） 对照账户和其他有关文件，检查筹资活动产生的现金流量项目编制的
正确性。
（6） 对照账户审核非常项目产生的现金流量的正确性；核对资本公积金账
户，检查捐赠现金收入的正确性；核对营业外支出账户，检查捐赠支出和罚款现金支出的正确性。
（7） 核对财务费用账户，审查汇率折算差额的正确性。
（8） 复核报表项目计算的正确性。
（9） 索取或编制一张现金流量表补充资料明细表，并对照账户，审查其内
容的正确性。
（10）对照账户，审查经营活动产生的现金净额（间接法）有关项目编制的
正确性。
三、审查会计原则的遵守情况
1.索取会计政策说明书。
2.抽查与会计政策有关业务的会计处理，以验证会计原则的遵守情况。
（1） 检查折旧方法、存货计价方法，看其是否遵守一致性原则，并调查其
变化的理由。
（2） 检查长期投资、固定资产、应付债券等有关资产和负债项目，看其是
否遵循了实际成本原则。
（3） 检查并评价坏账准备的计提、折旧方法的使用、应收票据贴现数的情
况等，评价其对稳健原则的遵守情况。
（4） 检查一年内到期的长期投资和长期负债的列示，以及其他对当期财务
状况发生重要影响的项目，评价其对重要性原则的遵守情况。
3.评价会计原则变更的影响。
对于会计原则发生变更的，要计算其对资产、负债、损益所产生的影响，并检查其在报表附注说明项目中是否得到正确反映。
四、对有关问题进行必要的调整
对项目审计中发现的与会计准则不符的事项进行调整。收集各项目审计的工作底稿，将需要调整的项目进行调整。
五、对会计报表进行分析性复核
1．计算或验证反映公司偿债能力、营运能力和盈利能力的指标。
2．将上述指标与上期数字进行对比，分析其增减变化的趋势，对异常变化
进行重点检查和核实。
3．写出分析性复核的结果，为确定实质性测试的重点和范围提供依据。
六、审阅报表附注与说明
1.调查和了解会计报表附注与说明的内容。
2.索取有关部门对会计变更事项的审批文件。
3.审阅报表附注与说明事项有关的会计核算和其他资料，以验证所说明事
项的真实性。
4.审阅附注与说明事项的处理是否符合会计准则，评价其对公司财务状况
的影响。
5.审查存货计价方法、固定资产折旧方法、长期合同中会计方法的变更，
看其是否进行了说明。
七、审阅报表的揭示与表达方式
1.审阅会计报表的揭示是否按现行有效的会计制度所规定的项目进行反
映，公司有无合并或少列有关项目。
2.审查会计报表的格式是否为规定的格式，公司有无调整。
3.审核报表的编制是否符合编制原则，如报表各项目的计算和相互关系是
否正确等。
八、审查外币报表的换算
1.索取一份外币报表与换算报表
2.评价其功能性货币选用的合理性。
3.索取外币报表换算工作底稿。
4.复核资产负债表各项目中汇率是否合理及换算金额的正确性。
（1） 资产负债类项目是否按决算日市场汇率计算。
（2） 所有者权益类项目（除未分配利润）是否按历史汇率折算。
（3） 将未分配利润项目与折算后的利润分析表项目相核对。
（4） 复核折算差额计算的正确性与报表列示的正确性。
（5） 核对年初数与上年折算数的一致性。
5.复核损益表与利润分配表各项目折算的正确性。
（1） 复核发生额项目是否按平均汇率折算。
（2） 复核发生额项目以决算日汇率折算的是否在附注中说明。
（3） 复核平均汇率计算的正确性及计算方法的一致性。
（4） 核对利润分配表中净利润与损益表中该项目的一致性。
（5） 核对利润分配表中未分配利润项目是否按其他项目计算列示。
（6） 复核利润分配表中未分配利润项目是否按其他项目计算列示。
6.复核现金流量表项目折算的正确性。
（1） 检查有关增减长期负债、长期投资，以及增减固定资产、递延资产和
无形资产的项目，是否按决算日汇率进行折算。
（2） 检查有关资本的净增加额项目，是否按发生时的汇率进行折算。
（3） 核对其他项目与折算后的其他报表的一致性。
（4） 核对流动资金来源和运用栏内流动资金增加净额项目与流动资金各
项目的变动栏内该项目的一致性。
（5） 检查外币折算差额是否单独列示，并核对其金额计算的正确性。
7.审阅外币折算报表的表述
（1） 审阅外币折算报表是否按我国的会计准则要求进行表述。
（2） 审阅外币折算报表项目与母公司会计报表项目的一致性。
九、审查合并报表
1.调查了解合并报表编制的基础。
（1） 审核合并报表范围
（2） 审核合并报表内容（种类）。
（3） 审核子公司所提供资料的完整性。包括子公司会计政策差异、母子公
司往来业务、债权债务、投资资料、子公司利润分配、股权变动资料。
（4） 审核母子公司决算日和会计期间的一致性。
（5） 审核母子公司之间会计政策的一致性。
（6） 审核母公司对子公司投资的会计核算（包括子公司由于损益以外的原
因所引起的权益变化的处理）。
2.索取或编制合并报表数据汇总表（或合并报表工作底稿）。
3.对照检查汇总表（工作底稿）中有关数据与所属单位财务报表数据的一
致性。
4.审查合并资产负债表调整项目的正确性。
（1） 审查母公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公
司所持有份额的抵消，并审查合并差价列示的正确性。
（2） 审查母子公司间债权与债务项目的相互抵消，包括应收、应付、预收、
预付、内部持有债券。
（3） 审查坏账准备的数额是否进行了调整。
（4） 审查由于内部销售所产生的未实现内部销售利润是否在固定资产项
目中进行了抵消，并与合并损益表相核对。
（5） 审核合并报表中少数股权是否正确列示，并将金额与子公司会计记录
相核对。
（6） 核对所有者权益中未分配利润项目的数额与合并利润分配表中该项
目的一致性。
5.审查合并损益表调整项目的正确性。
（1） 审查内部销售商品已实现对外销售部分，是否对营业收入和营业成本
项目进行了抵消。
（2） 审查上期存货包含的内部销售未实现利润是否在年末未分配利润和
营业成本中进行了抵消。
（3） 审查公司内部固定资产交易所产生的未实现内部部分销售的抵消。
（4） 审查母公司与子公司及子公司相互之间持有对方债券所发生的投资
收益，是否与其相应的利息支出相互抵消。
（5） 审查母公司与子公司权益性资本投资收益是否进行了抵消。
（6） 核对少数股东本期损益是否是子公司净利润项目扣除母公司投资收
益的余额。
（7） 核对净利润计算的准确性。
6.审查合并利润分配表抵消项目的正确性。
（1） 审查全资子公司利润分配项目的抵消。
（2） 审查非全资子公司利润分配项目的抵消。
（3） 审查合并利润分配表抵消产生的合并差价的计算与处理。
7.审查合并财务状况变动表的编制。
（1） 审查合并现金流量表的编制基础是否为合并资产负债表和合并损益
表。
（2） 复核少数股东本期损益是否作为流动资金来源处理。
（3） 复核少数股东增加对子公司的投资是否作为流动资金来源处理。
（4） 复核子公司将利润分配给少数股东是否作为流动资金来源处理。
8.检查合并报表汇总计算的正确性。
9.审核合并报表附注内容的完整性和真实性。
十、审查期后事项
1.比较被审财务报表与最近财务报表，看有无重大变化的项目。
2.向管理部门查询资产负债表日至审计日间有无重大经营活动和重要的经
营环境变化。
3.向管理部门查询报表日后会计估计或判断基础有无重大变动。
4.结合账户余额审计查询报表日后账上有无异常调整事项。
5.向审计单位律师查询有关诉讼、赔偿情况。
6.向税务机关查询被审计单位的税负缴纳和税务纠纷情况。
