审计工作底稿使用说明
本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。
一、审计工作底稿的基本要素
1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。若会计报表的编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。被审计单位名称可写简称。
2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间（指损益类项目）。
4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。
5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。审计标识应前后一致。审计标识说明如下：
∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致 ＜横加核对相符C已发询证函
B与上年结转数核对一致C-已收回询证函
T与原始凭证核对一致*备注一
G与总分类帐核对一致**备注二
S与明细分类帐核对一致
6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。
7.索引号及页次：即审计人员为便于整理、利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号即为索引号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。审计工作底稿索引示例
如下：
Z——完成阶段工作底稿 Z1——审计报告Z2——已审会计报表Z3——试算平衡表 Z4——审计差异调整表
Z5——被审计单位管理当局声明书 Z6——与客户交换意见书 Z7——审计总结 Z8——未审会计报表
Z9——重要审计事项完成核对表 Z10——最终质量控制审计工作底稿 Z11——复核及批准汇总表 Z12——与治理层的沟通和报告 Z13——与管理层的沟通和报告 Z14——审计标识
Z15——审计人员简签一览表 „„
A——计划阶段工作底稿 A1——被审计单位基本情况表 A2——承接业务的风险初步评价表 A3——审计业务约定书
A4——被审计单位基本情况调查问卷A5——分析性测试 A6——识别评价内部控制 A7——审计风险评估表 A8——重要性水平的确定 A9——审计总体工作计划 „„
控制测试工作底稿
S00——销售与收款循环控制测试 B00——购货与付款循环控制测试 P00——生产循环控制测试
F00——筹资与投资循环控制测试 M00——货币资金控制测试
„„
实质性测试工作底稿 M——货币资金
M1货币资金 M11现金
M12银行存款 „„
S——销售与收款循环 S1——应收账款 S2——坏账准备 S3——预收账款 S4——应交税金 S5——主营业务收入
S6——主营业务税金及附加 S7——营业费用 S8——其他业务利润 „„
B——购货与付款循环 B1——预付账款
B2——固定资产与累计折旧 B3——固定资产减值准备 B4——在建工程 B5——固定资产清理 B6——应付票据 B7——应付账款 „„
P——生产循环 P1——存货
P2——存货跌价准备 P3——生产成本 P4——制造费用 P5——待摊费用
P6——待处理财产损溢 P7——应付工资 P8——应付福利费 P9——预提费用
P10——主营业务成本 „„
F——筹资与投资循环 F1——短期投资
F2——短期投资跌价准备 F3——应收股利（应收利息）
F4——其他应收款 F5——应收补贴款 F6——长期股权投资 F7——长期债权投资 F8——长期投资减值准备 F9——委托贷款及其减值准备 F10——无形资产及其减值准备 F11——未确认融资费用 F12——长期待摊费用 F13——长短期借款 F14——应付股利 F15——其他应付款 F16——预计负债 F17——应付债券 F18——长期应付款 F19——专项应付款
F20——实收资本（股本） F21——资本公积 F22——盈余公积 F23——未分配利润
F24——管理费用 F25——财务费用 F26——投资收益 F27——补贴收入 F28——营业外收支 F29——所得税
F30——以前年度损益调整 „„
T——特殊项目审计 T1——期初余额 T2——会计估计 T3——债务重组 T4——非货币性交易
T5——关联方及其关联交易 T6——或有事项 T7——期后事项 T8——持续经营能力 „„
8.编制人员姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日
期。签名可用简签，但应在审计计划中参加审计人员名单后附有签名样式。 9.复核人员姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核过的审计工作底稿签名和签署日
期。签名可用简签，但应在审计计划参加审计人员名单后附有签名样式。
10.其他应说明事项，即审计人员根据其专业判断，认为需要在审计工作底稿上注明的其他
相关事项也可予以记录。
此外由被审计单位、其他第三者提供的资料或代为编制的审计工作底稿，审计人员应在上面注明其来源，实施必要的审计程序，并按上述基本内容的要求记录在工作底稿上。
二、常用的审计工作底稿范例
1、与审计项目管理相关的资料
•被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 •参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 •审计业务约定书原件 •其他
2、与被审计单位设立有关的法律事项
•有关设立、经营的文件的复印件
[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]
•验资报告
•历次董事会会议纪要
•影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件[如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等] •有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件[如资产评估报告、土地使用权证、房产证等] •分支机构的资料 •所投企业的资料 •其他
3、与被审计单位组织机构及管理人员结构相关的资料
•组织结构 •各投资方简介
•管理层和财务人员（名单、职责） •董事会成员清单 •历史发展资料 •业务介绍 •关联方资料 •会计手册 •员工福利政策 •其他
4、沟通和报告相关工作底稿
·审计报告和经审计的财务报表 ·与主审注册会计师的沟通和报告 ·与治理层的沟通和报告 ·与管理层的沟通和报告 ·管理建议书 ·其他
5、重要的法律文件、合同、协议和会计记录的摘录或副本；
6、审计完成阶段工作底稿
·审计工作完成核对表 ·管理层声明书原件 ·重大事项概要 ·错报汇总
·被审计单位财务报表和试算平衡表
·有关列报的工作底稿
[如现金流量表、关联方和关联交易的披露等] ·财务报表所属期间的董事会会议纪要 ·总结会会议纪要 ·其他
7、审计计划阶段工作底稿
·总体审计策略和具体审计计划 ·对内部审计职能的评价 ·对外部专家的评价 ·对服务机构的评价 ·被审计单位提交资料清单 ·主审注册会计师的指示
·前期审计报告和经审计的财务报表 ·预备会会计纪要 ·其他
8、特定项目审计程序表
·舞弊 ·持续经营 ·对法律法规的考虑 ·关联方 ·其他
9、进一步审计程序工作底稿（可以按会计科目、某类交易或列报划分）
·进一步审计程序表 ·有关控制测试工作底稿 ·有关实质性测试工作底稿
（包括实质性分析程序和细节测试）
10、
11、
合并财务报表的工作底稿（如适用） 其他
