第四章 支付结算业务
习题一
一、合肥市工商银行三里街支行200*年3月25日办理下列转账支票业务，经审核无误，办理转账，逐笔作出会计分录：
1．开户单位三河粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1 350元，审查无误后予以进账。
借：活期存款——第八中学
1350
贷：活期存款——三河粮店
1350
2．开户单位纺织品批发部填制进账单送存转账支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录。
(1)工行三支：
借：存放央行款项
2045
贷：活期存款——纺织品批发部
2045
(2)某农行：
借：活期存款——童装厂
2045
贷：存放央行款项
2045
3．交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16 500元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款数并作出收取罚款的会计分录。
罚款：16500*5%=825（元）
分录：借：活期存款——酒精厂
1000
贷：营业外收入
1000
4．开户单位纺织品批发部提交现金支票一张，支取备用金15 000元，审查无误，支付现金。
借：活期存款——纺织品批发部
15000
贷：现金
15000
二、合肥市工商银行北门办事处200*年3月25日办理下列银行汇票业务，经审查无误，予以办理，要求逐笔作出会计分录：
1．开户单位华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85 000元，系货款。银行审查后处理账务并签发#118汇票。
借：活期存款——华联商厦
85000
贷：汇出汇款
85000
2．个体户李华山提交银行汇票申请书与现金50 000元，申请签发现金银行汇票。银行审查并点收现金后，签发#119汇票。
借：现金
50000
贷：汇出汇款
50000
3．开户单位医药公司提交银行汇票申请书一份，要求签发一份收款人为张旭的银行汇票，用途为采购款，金额36 000元，经审查同意签发。
借：活期存款——医药公司
36000
贷：汇出汇款
36000
4、开户单位生物制药厂提交一份银行汇票第
2、3联及进账单，汇票出票金额为36 000元，实际结算金额31 000元，要求代其进账，经审查，立即办理转账并向异地南京市工行出票行发送划付信息。
借：清算资金往来
31000
贷：活期存款——生物制药厂
31000
5．收款人张桦提交现金银行汇票一份，出票金额75000元，要求全部提取现金。银行审查后，同意向其支付现金开划付省外系统内某出票行。
借：清算资金往来
75000
贷：应解汇款——张桦
75000
借：应解汇款——张桦
75000
贷：现金
75000
6．收到省外系统内划付款项的借方报单及银行汇票解讫通知，报单金额98 000元，经查银行汇票是华联商厦2月28日申请签发的，出票金额100 000元，立即办理结清票款的处理手续。
借：汇出汇款
98000
贷：清算资金往来
98000
活期存款
2000
7．个体户张山3月10日申请签发的银行汇票，出票金额50 000元，本日收到省外系统内划付款项的借方报单及银行汇票解讫通知，报单金额48 900元，审查无误办理转账。并通知申请人张山来行支取多余款。
申请人张山于次日来行将全部余款支取现金。
本日：
借：汇出汇款
48900
贷：清算资金往来
48900
其他应付款
1100
次日：
借：其他应付款
1100
贷：现金
1100
8．收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，此汇票系开户单位市百货商场于3月5日申请签发的，汇款金额为52 700元，实际结算金额为52 700元。
2 借：汇出汇款
52700 贷：清算资金往来
52700
习题二
一、200*年4月8日，工商银行和平路分理处发生下列汇兑业务，经审查无误，予以转账，逐笔作出会计分录：
1．家电商场提交信汇凭证一份，汇往省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额为426000元，用途为购货款。
工行：
借：活期存款——家电商场
426000
贷：存放央行款项
426000
2．张林送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张吉，汇款用途为赡家费，金额8000元。
工行
借：现金
8000
贷：应解汇款——张林
8000
借：应解汇款——张林
8000 贷：存放央行款项
8000
3．啤酒集团公司提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人为刘卫玲，用途差旅费，留行待取，金额2 600元。
工行
借：活期存款——啤酒集团公司
2600
贷：应解汇款——啤酒集团公司
2600
借：应解汇款——啤酒集团公司
2600
贷：存放央行款项
2600
4．收到省外农业银行某行发来汇兑结算贷方报单信息，收款人李进，汇款金额15 000元，用途为采购款，当日发出取款通知。李进于4月25日来行支取现金2000元用作差旅费，其余全部用于支付本行开户的新肥商场货款。
工行：
借：存放央行款项
15000
贷：应解汇款——李进
2000
活期存款——新肥商场
13000
5．收到开户单位巾中医院提交电汇凭证一份，金额4 200元汇往省外某农业银行市支行，审查无误后，当即将款项汇出。
借：活期存款——市中医院
4200
贷：存放央行款项
4200
6．收到省外系统内某行信汇款，金额1200元，收款单位三联商场，审查无误当即收账。
借：清算资金往来
1200
贷：活期存款——三联商场
1200
7．工商银行收到省外系统内某行信汇采购款18000元，当天通知收款人宋坚，收款人来行要求电汇转汇到省内系统内某行。
3 借：清算资金往来
18000
贷：应解汇款——宋坚
18000 借：应解汇款——宋坚
18000
贷：清算资金往来
18000
二、200*年4月8日，合肥市工商银行和平路分理处发生下列委托收款业务，经审查无误，予以转账，逐笔作出会计分录：
1、省外某农业银行开户寄来委托收款结算凭证一份，付款人是本行开户的建材厂，托收金额7 020元，本日办理承付划款手续。
借：活期存款——建材厂
7020
贷：存放央行款项
7020
2．家电商场4月5日办理的一笔委托收款，金额44 670元，本日收到付款人开户行省外某农业银行办事处的划款报单，办理入账。
借：存放央行款项
44670
贷：活期存款——家电商场
44670
习题三
工商银行三里街支行发生下列商业汇票业务，经审核无误，要求逐笔作出会计分录。
1．5月3日，开户单位开关厂提交委托收款凭证及到期的商业承兑汇票一份，要求银行代收票款。该商业承兑汇票由山东省工商银行泉城广场开户单位供电局承兑，5月5日到期，汇票面额146 800元。
5月7日，山东泉城广场支行收到委托收款凭证及商业承兑汇票，当日通知供电局付款，5月8日，供电局通知开户银行付款，开户行于5月9日将款项划出。
5月11日，本行收到划回款项的贷方报单信息后，立即为开关厂收账。
山东泉城广场支行分录：
借：活期存款——供电局
146800
贷：应解汇款
146800 销计表外科目
借：银行承兑汇票应付款
146800
贷：银行承兑汇票应收款
146800
借：应解汇款——供电局
146800
贷：存放央行款项
146800 三里街支行分录：借：存放央行款项
146800
贷：活期存款
146800
2．开户单位果品加工厂提交银行承兑汇票申请承兑，汇票面额250 000元，银行审查后同意承兑，并按票面额的1‰收取手续费。
手续费=250000*1‰=250（元）
会计分录：
借：活期存款——果品加工厂
250000 贷：手续费收入
250
4 借：银行承兑汇票应收款
250000
贷：银行承兑汇票应付款
250000
收入：
3、4月4日，收到开户单位地毯厂提交委托收款结算凭证和银行承兑汇票一份，汇票金额220 000元，到期日为4月6日。审查无误后，当日将委托收款凭证及银行承兑汇票第二联寄往江苏省工行新街口办事处，承兑申请人为该办事处的开户单位东山宾馆。
4月6日，江苏新街口办向承兑申请人东山宾馆收取票款，并按时向收款人开户行发送划收信息。
4月6日，收到划回委托收款贷方报单，当即为地毯厂收账。 新街口办事处分录： 借：
三里街支行分录；
4．本行承兑的洗衣机厂为申请人的银行承兑汇票一份，面额180 000元，4月10日到期，从其存款账户收取款项，由于该户存款不足，只收取140 000元，其余作为逾期贷款。
