第三章小结
班级：09会计1班 学号：0911029086 姓名：庄广文
增值税是对商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税，是流转税的一种，与其他流转税不同，增值税的计税依据是在商品或非商品流转额中属于增值额的部分。本章首先对增值税的基本内容进行了介绍，包括增值税的含义增值税的纳税人及扣缴义务人、征税范围、税目税率以及增值税的减免税与起征点等。接下来根据增值税的不同税目，重点讲述了增值税的计算及其会计处理。
传统意义上的增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值、商品附加值或提供劳务的增值额为计税依据而征收的税种。但在2008年11月5日，国务院召开常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区和行业推行增值税转型改革，将“生产型增值税”转为更合理的“消费型增值税”。
我国增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
从优化税制的角度出发，消费型增值税无疑是中国增值税转型的最佳选择，它不仅可以消除重复征税的问题，而且有利于中国产业结构的调整和升级。同时在将生产型增值税转化为消费型增值税的过程中，也会面临很多的困难。例如①短期财政收入下降。②固定资产存量的增值税抵扣问题。③引发就业问题。④征税范围仍然狭窄等诸多问题。
鉴于此，提几条完善征税改革的意见：①采取相应措施，缓解财政压力。可调整中央和地方的财政收入分配比例，将中央比例下调，地方比例上调，也可考虑通过税权的调整，让地方因地制宜地开征诸如遗产税、财产税、社会保障税等税种，为增值税转型提供财力支持。②解决固定资产存量抵扣问题。对于固定资产存量抵扣问题的解决，中国可借鉴国际上实行消费型增值税的一些成功经验。③分批税改。可以考虑按照产业序列改革的方法，将企业按行业技术的等级划分为上、中、下游。先对上游的高新技术企业实行改革，通过对上游企业的政策倾斜来促进产业结构优化，然后将改革移动到中游的资本密集型等企业，最后对产业链下游的劳动密集型企业实行消费型增值税。④逐步扩大增值税的征收范围，促进增值税的规范化管理。首先，将无形资产纳入征收范围，以保持增值税抵扣链条的完整性和促进高新技术的迅速发展。其次，将与货物交易密切相关、与抵扣链条完整性关联度高的运输业与建筑业等纳入增值税征税范围。
日期：2011年10月8日
参考文献：
[1] 刘婧。关于增值税转型改革问题的思考[J].全国商情，2009，（2）：56-58。
[2]雷鸿。中国增值税转型所面临的主要问题及路径选择[J].金融与经济，2008，（8）：66-68。
