中国注册会计师协会工作回顾（2002年）
2001年国内外发生的一系列执业失败事件给行业公信力造成了巨大伤害。全行业痛定思痛，深感诚信是行业立身之本。为恢复公众信心，提升行业公信力，全行业对诚信建设抱有巨大希望和热情。顺应全行业的共同愿望和全社会的热切期待，2002年以来，中注协认真分析形势，积极应对压力，全面研究了行业发展过程中存在的实际问题，在部党组的关心和正确领导下，采取了一系列措施，在推进行业诚信建设、加强行业团结、提高执业独立性、提升行业形象以及搞好协会建设等方面，作出了一定努力。
（一）针对行业面临诚信危机的压力与挑战，明确行业诚信建设的工作思路、目标及要求，并积极贯彻落实
针对去年以来国内外发生的一系列执业失败事件，结合研究我国改革开放和证券市场发展进程，中注协对行业现状和矛盾进行了全面分析与研究，提出了“以诚信建设为主线”的工作思路，得到了部领导的肯定，并确定了行业诚信建设的三个工作领域：一是以提升执业的独立性为目标，全面推进行业建设；二是加强宣传、沟通和职业道德建设，积极提升行业公信力；三是抓作风转变，搞好协会建设。
“以诚信建设为主线”的工作思路，也得到全行业的积极回应，各级协会把诚信建设作为行业发展的第一要务，重视从业人员诚信执业理念的培育和强化，引导和推进执业机构开展诚信建设。通过宣传、教育和引导，广大执业机构和从业人员深深意识到，诚信是行业的安身立命之本，是行业生存和发展的基础，并积极主动地通过诚信执业承诺、诚信建设倡议、诚信自律公约、加强事务所内部质量控制等多种形式，将诚信理念付诸行动。
为全面指导行业诚信建设工作，巩固已有成果并把行业诚信建设进一步引向深入，中注协在广泛征求行业内外意见的基础上，制定发布了《行业诚信建设纲要》，系统提出行业诚信建设的指导思想、目标、主要任务和实施措施。其中，明确提出了行业诚信建设的七大任务，一是大力加强职业道德和专业素质教育，提升执业人员的职业道德水平和专业胜任能力；二是强化行业制度建设，提升行业专业服务的独立性；三是研究和完善执业机构的组织形式和内部运行机制，构造行业发展的微观基础；四是强化行业自律性监管体系，加强执业质量的监督检查；五是加强协会建设，提高协会服务水平；六是积极营造有利于行业诚信建设的社会氛围；七是大力培育行业诚信文化。
（二）从抓独立性入手，提高执业质量、职业道德和行业公信力
行业出现诚信问题的一个主要原因是独立性得不到保证。为此，我们把事务所的变更作为当前行业监管工作的突破口，对上市公司审计中“炒鱿鱼，接下家”行为予以重点关注，通过谈话提醒，对“接下家”事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。各事务所也认真总结吸取过去审计失败的经验教训，强化风险意识，高度重视上市公司非常规变更事务所的审计风险，面对压力，仍然保持了应有的道德水准和独立性，成功抵制了某些上市公司更换事务所换取有利审计意见的企图，行业保持了高度团结，坚持了应有的职业道德和原则。并对一家接下家、审计报告不规范的事务所进行了谈话提醒。
为进一步加强对执业独立性的指导，解决行业执业面临多方干预等紧要解决的突出问题，中注协制定了《注册会计师职业道德规范指导意见》，对注册会计师如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费与佣金行为、回避执行与鉴证业务不相容的业务、规范业务招揽与承接以及明确接任注册会计师的责任等内容做了具体规定。《指导意见》重点对会员执业独立性提出全面要求，列举了可能影响执业独立性的16种情形，针对性地提出了应对措施，有效地指导会员保持和提升独立性，避免和化解不正当干预风险。
针对证券、金融等重要领域执业影响大、潜在风险大的特点，以及恶性压价、相互拆台、同行诋毁等破坏行业竞争秩序、损害行业形象的突出问题，中注协加大了重点领域审计、评估业务监管和自律惩戒力度，启动谈话提醒制度和业务报备制度，密切关注审计、评估动向，根据报备工作掌握的线索，对发现的问题及时作出警示，并对年报审计质量进行检查分析。
此外，继续加强行业监管和惩戒工作，办理了国务院领导和财政部领导关心的重要案件，对政府有关部门移交的64家事务所的92个案件进行检查处理，问题查实的42家事务所受到行政处罚和行业内部惩戒。
（三）加强专业标准建设和技术指导，规范执业行为，提高风险防范能力
制定准则既是为行业提供一个执业标准，也是为监管业务质量提供一个评判标准。为此，中注协继续着力行业执业规范的建立和完善工作。
在注册会计师执业标准方面，中注协根据行业审计业务的新特点和国际审计准则的发展趋势，对准则体系框架进行研究和调整，细化和完善各具体项目。制定发布了《会计报表审阅》《存货监盘》《函证》《对财务信息执行商定程序》《内部控制审核指导意见》等5个项目，下发了《前后任注册会计师的沟通》《审计报告指南》《证券公司审计指南》征求
意见稿和修订《审计报告》《持续经营》的征求意见稿。
在注册资产评估师执业标准方面，借鉴《国际评估准则》和相关国家资产评估准则，结合我国资产评估行业理论成果和实践经验，提出了我国资产评估准则体系规划，进一步启动评估准则制定工作，完成了《资产评估基本准则》《资产评估职业道德基本准则》征求意见稿和6个评估准则的起草工作。
面对复杂的执业环境和审计、评估实务，执业标准不可能解决所有的执业实践问题，为此，中注协在制定执业标准的同时，重视强化协会的技术援助功能，加强对从业人员的技术指导，采取的主要方式有：
一是成立会计审计问题专家技术援助小组，就国家专项科研开发费用核算、会计师事务所更正审计结论、公司在净资产出现巨额赤字情况下的验资以及对“企业会计制度”有关问题发布了4个信息公告。
二是为提高执业风险防范能力，就注册会计师如何识别和防范公司财务欺诈、注册会计师发现公布的已审计会计报表存在重大错报如何采取一定的措施消除可能造成的不良影响和减轻审计责任，发布审计技术提示。
三是召开年报审计分析会，对年报审计中遇到的重大会计、审计问题进行现场释疑和指导。
（四）加强队伍建设，严把入门关，严格资质管理和后续教育
队伍建设是行业发展的基础。2002年，中注协在继续做好考试工作的同时，进一步加大培训工作力度、严格资质管理，对于净化执业队伍和提高从业人员素质，起到了积极作用。
1．完成2002年度注册会计师、注册资产评估师和注册会计师证券期货相关业务资格考试工作。其中，注册会计师全国统一考试报名人数67.7万人，各科合格情况为：会计，合格人数22221人，合格率10.89%；审计，合格人数26400人，合格率33.33%；财务成本管理，合格人数10233人，合格率9.34%;经济法，合格人数47542人，合格率32.06%；税法，合格人数18272人，合格率11.65%。一次通过五门考试的91人。
注册会计师证券期货相关业务资格考试报名人数8021人，出考4512人，合格人数为306人，合格率6.78% 。
注册资产评估师考试报名人数5.5万人，总合格人数为2873人，总合格率5.17%。各
科合格情况为：资产评估，合格人数2948人，合格率16.61%；经济法，合格人数6910人，合格率35.68%；财务会计，合格人数5328人，合格率24.98%；机电设备评估基础，合格人数2758人，合格率17.87%；建筑工程评估基础，合格人数1030人，合格率8.03%。
2．继续加大培训力度，成功试办行业远程教育培训；对西部地区培训师资给予重点扶持，组织西部师资支持培训班15期，培训学员2513人次。2002年，中注协委托“两院”举办培训班55期，培训学员7600多人次。
3．建立注册会计师能力框架，已完成草案，这个框架完成后将成为完善行业培训、资格考试制度的指导依据。
4．建立注册会计师、注册资产评估师和证券期货许可证的网络管理系统，实行注册工作的网上公示制度，自觉接受行业和社会公众的监督。
5．认真开展注册会计师行业年检工作，清理不符合条件的机构和人员。有4188家事务所参加年检，3870家通过年检，其余有174家被责令整改，74家被暂停执业，62家年检未予通过，8家暂缓通过；有53299名注册会计师参加年检，48449名通过年检，其余4850名因为兼职挂名、超龄等原因没有通过年检，占参加年检注册会计师的9.1%。
（五）加强协会作风建设，强化协会服务意识
当前，行业面临严峻挑战，事业发展任务艰巨，对协会工作提出更高要求，协会不转变观念和作风，就难以当此重任。为此，在部领导的指导下，中注协开展了为期两个月的“我能为会员做些什么，我为会员做了些什么”学习讨论活动，强化了大家对协会服务工作重要性的认识。在此基础上，就改进协会工作作风作出决定，提出了把协会建设成为“运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业组织”目标。
按照加强作风建设、树立服务意识的要求，中注协设立24小时值班电话、考试咨询电话，启动紧急问题处理程序，建立全行业重大事项通报制度，开展法律咨询和服务，强化协会服务功能，拓展服务品种。在推进行业参政议政方面也取得较大突破和进展，通过与统战部的积极沟通，推荐了一批行业代表人士。
此外，积极开展对外法律事务协调，解决行业验资法律责任问题；针对公安部门对行业违规涉案人员个别处理不当的情况，在部领导的带领下，与公安部进行协调与沟通，就有关问题达成初步意向。
（六）开展协会机制建设，规范工作程序
加强协会作风建设，实现协会建设目标，关键靠建立一套完整科学的内部管理机制。中注协以部监督检查局的内部检查为契机，积极贯彻部领导的批示精神，开展了以健全运行机制为主要内容的整改工作。整改情况上报部领导，得到了部领导的充分肯定。这方面的主要进展是：
1．建立了民主决策机制。制定了秘书长会议和秘书长办公会制度，实行重大事项集体讨论。全年共召开会长办公会4次，行业重大事项报请会长办公会研究；召开秘书长会议、秘书长办公会54次，编发纪要44期，向全协会公开决策内容，并据以督促落实。
2．完善各项内部管理制度建设，新制定了7项制度，修订了4项制度，内部管理制度达到20项，涉及协会内部管理的方方面面。
3．在部机关党委支持下，成立了协会党委，并且指导建立了协会基层党支部和工会、共青团、妇委会等群众组织，加强协会工作的党的监督和群众监督。
4．开展协会定岗定责工作，明确分工，强调协作，力争使每一个部门都成为协会这台机器的发动机。为进一步建立协会激励和约束机制，结合职能调整和下一步事业单位体制改革，在定岗定责的基础上，正在研究以岗位轮换、竞争上岗、双向选择和差别待遇为主要内容的人事制度改革工作。其中，走访了北京市专员办、出版社等机构管理和人事管理工作做得比较好、比较早的单位，就干部轮岗、竞争上岗、双向选择等进行研究，制订方案并尽快实施。
（七）积极落实职能划转工作，并保持各项工作有序进行
为积极贯彻财政部党组关于“将对注册会计师行业监管的行政职能归位财政部门，强化财政部门对注册会计师行业的监管手段和措施”的决定精神，中注协多次召开秘书长会议、部门负责人会议和全体大会，统一思想，提高认识，发动各部门深入研究协会未来自律化建设方向、拓展服务领域和自律管理功能，并积极主动与财政部会计司、监督检查局、条法司就如何具体落实进行了研究、协调，制定了实施方案，各项交接工作有序进行。
冯助理对协会职能划转工作和协会同志的思想政治工作十分重视，逐一听取了协会各部门的工作汇报和自律化建设的设想，召开协会全体大会开展思想政治工作动员，指导协会如何面对和迎接挑战、如何提高自身素质、如何构建行业自律管理体制，为协会的未来发展指明了方向，极大鼓舞了协会同志的士气和干劲。目前，在认真做好各项交接工作的同时，协会继续保持了工作不断、秩序不乱、队伍稳定，行业自律管理体制的研究建设工作正在加
紧进行。
（八）加强行业理论研究和宣传工作，积极取得社会各界的理解和支持
理论研究方面，就关系行业发展的重大问题开展研究，比如：安然事件对行业的影响、美国注协在新形势下的行业发展战略、加入WTO注册会计师行业发展战略、注册会计师行业诚信建设研究和资产评估准则相关问题研究等，研究成果已编印成6期《行业发展研究资料》，向领导机关和相关部门报送，积极反映行业发展趋势和研究动态。开展行业重大法律问题研究，编印10期《行业法制动态》积极介绍和宣传行业有关法律问题。
行业宣传方面，在部办公厅的大力支持和指导下，取得很大成效。一是通过《行业要情》、《工作简报》等方式，反映、宣传行业重大事项和建设动态；二是认真做好人大、政协提案的答复工作，进一步宣传和介绍行业建设成果、正在采取的行业诚信建设举措以及行业发展遇到的困难与问题，取得他们的理解和支持；三是认真办好《中国注册会计师》《中国资产评估》刊物和协会网站，充分发挥行业宣传阵地的作用；四是密切与新闻媒体的联系与沟通，加强行业新闻宣传工作。不完全统计，全年各类新闻媒体刊发行业消息报道100余篇次。
此外，中注协还参与了第16届世界会计师大会的筹备工作，圆满完成大会有关材料起草、宣传以及有关会务任务。
（九）积极参加公益活动，提升行业公众形象
为支持中国儿童少年基金会“关注未来，救助孩子”活动，帮助失学儿童重返校园，中注协向全行业发出开展捐助活动的倡议，得到全行业积极响应和广泛参与。仅仅两个月时间，全行业就捐助善款630多万元，居行业协会之首，充分展现了行业良好的职业素养和道德情操，得到社会各界的高度赞扬。
