有效发挥免疫功能
强化审计监督服务
——在2011年全市烟草行业审计工作会议上的讲话
（2011年5月10日）
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同志们：
这次会议的主要任务是，认真贯彻落实2011年全省商业系统审计工作会议精神，总结全市系统2010年审计工作，部署和安排2011年审计工作。市局党组高度重视这次会议，专门听取汇报并研究确定会议的主要任务。严局长还要在会议上作重要讲话，我们要认真学习领会，抓好贯彻落实，下面我就审计工作讲两个方面的意见。
一、2010年审计工作回顾
2010年，全市烟草系统审计工作，以加强监督服务为中心，以为企业增加价值并提高运作效率为目的，紧紧围绕市局党组“抓基层、打基础、上水平”的工作要求，结合内审工作实际，突出审计重点，不断拓展审计工作范围，有效发挥了“免疫系统”功能，内部审计在加强内部监督服务、规范企业经营、提升管理水平、促进勤政廉政等方面发挥了较好作用，为落实“卷烟上水平”做出了应有贡献。
（一）扎实开展工程项目审计，降低投资成本
工程建设项目竣工决算审计，成为内部审计节约单位投资减少资产成本的重要手段。在工程建设审计时，重点对项目的立项、预算的编制、工程招投标、合同的签订、工程量和设计变更、重要隐蔽工程
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和财务结算等环节进行审计监督，引入管理导向审计的新理念，以投资控制为主线，立足于项目管理，把内部审计的监督、管理、服务和指导的职能贯穿于项目建设的全过程。“以过程实时控制方式”取代“结果反馈控制方式”。全年共审计固定资产投资项目xx个，送审金额xxxx.2万元，审减金额xxx.4万元，审减率达xx.92%，2010年全省综合审减率为12.52%，我市审减率高出全省平均水平10.4%。工程决算审计为单位加强项目管理，节约资金投入，减少工程成本，做出了显著贡献。
（二）有效地开展了货币资金内控制度评审，确保企业资金运行安全
企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，因此资金管理制度的健全性、合理性和有效性，是开展货币资金制度控制评审的关键。市局结合实际情况制定了《xx市烟草专卖局货币资金管理制度评审工作实施方案》，对货币资金内控制度评审的目的、评审内容、评审方法、评审步骤、评审时间及评审要求做出了详尽的具体规定。第
一、收集各类资料，通过审计和分析资料，对内控制度的健全性和合理性进行初步评估，确定下一步要抽查的方向和重点； 第
二、问卷调查，与填表人进行充分的了解与沟通，确保问卷调查反映内容真实，取得第一手的测评资料；第
三、内控描述，将整个内控按业务循环流程进行描述，审核是否遗漏关键的控制点，从控制的基本原则出发，从效果的角度全面评价资金内控制度；第
四、穿行测试，选择几项有代表性的完整交易或事项，对其整个运行过程进行穿行测— 2 —
试，一方面测试内控各组成部分是否按原定的控制步骤和方法运行；另一方面是检查控制环节和控制点的内容、程序、方法是否正常运行以及相互间的协调配合；第
五、现场监盘，对现金和银行存款进行了监盘。第
六、汇总分析，通过对企业货币资金内控制度的了解和测试，取得大量的评审证据，经过分析评价，汇总得出初步结论，将取得的评审证据与被评相关部门进行沟通，对有关数据进行核对、确认，在此基础上判断内控是否能够将剩余风险控制在可容忍的范围之内，进而形成对货币资金内控制度健全性、合理性和有效性的意见；第
七、评审报告，根据评审结果，提出了五条整改建议，并提交相关部门进行制度完善。此次评审对促进建立“内容完整、设计合理、执行有效”的货币资金内部控制制度，提升企业内部控制水平进行了有益探索。
（三）积极开展大额物资采购审计，履行日常监管服务职能 在大额物资采购审计上，主要通过审计来规范大额物资采购程序，堵塞相关漏洞，推进阳光操作和痕迹管理，通过合格供应商管理，避免“高价采购、指示采购、人情采购”等不良现象发生，降低企业经营成本。首先对大额物资采购过程控制进行审计，审计是否按“科学有效、公开公正、比质比价、监督制约”的原则进行物资采购，是否建立制约机制，是否做到“需求的不询价、询价的不谈判、谈判的不签约、签约的不付款”；其次对物资采购计划执行情况审计，对采购物资验收、入库、计量、价格和货款支付等业务执行的适当性、合法性和有效性等进行审查和评价，审计内容包括：采购方式执行情况审计、质量控制执行情况审计、计量执行情况审计、价格执行情况审计、
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仓储保管情况审计、采购票据审计、采购负债确认及付款执行情况审计；最后是延伸审计，适时进行采购物资的使用情况审计调查，采购物品是否有利于提高工作效率，采购物资是否得到有效的利用，采购的项目运行效果是否达到预期的目的。
（四）坚持开展经济合同的审计，保证了企业合法权益 经济合同的审计，可以帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷；可以强化企业内部控制机制，加强相关业务部门职责，避免经营风险；可以依法维护合同当事人的合法权益。2010年我们对全市的经济合同，特别是对基建方面施工合同的合法性、合规性、合理性和有效性实行了全面监督审计，全市系统共审查了经济合同49份，提出修改、增补、删减意见二十九条，对维护企业合法权益，规避经济风险，堵塞漏洞，为企业节约开支，增加价值、提高国有资产的保值增值起到了积极的作用。
（五）创新审计方法，拓展审计领域，推进内部审计上水平一是创新审计方法。在重点审计领域中，如经济责任审计中引入行业对标指标进行分析和评价；在工程审计中，采取“内审+中介”相结合的合作审计形式，实现中介审计、同级审计和委派审计三个层次的审计监督体系；在内控评审中，通过编制标准规范的内控制度评审手册，形成标准化的内控评审流程和底稿体系。二是拓展审计领域。逐步实现向事前的内控制度评审、风险管理审计、管理咨询和事中的基本建设全过程审计监督领域的拓展，在抓好审计监督的基础上，做好审计咨询和服务。
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（六）积极履行派驻办职能，参与全省异地审计
2010年度，我们作为省局派驻xx烟草系统审计办公室，积极履行“监督驻地、参审异地”的职能，共参与全省8个专项审计项目，在审计过程中，认真履职履责，廉洁自律，得到了被审单位的好评和同行的认同，按时圆满的完成省公司交给的审计任务。
（七）增强责任意识、提高综合素质，努力打造一支充满活力的审计队伍
“充满活力”是烟草行业增强竞争优势，保持强大发展后劲的关键所在，也是烟草审计队伍建设的根本要求。面对行业改革发展的新形势，审计人员能否适应形势的发展变化、能否不断进步、能否进一步提升水平，关键看这支队伍有没有活力。为此我们多方面采取措施，努力打造一只能适应当前工作需要的充满活力的审计队伍：一是培养敬业守则的责任意识。审计部门按照市局党组的部署，全面开展加强内部监督管理的思想教育活动，履行职责的责任感进一步增强，诚信意识、职业道德意识、法律意识和廉洁自律意识进一步提升，工作主动性和自觉性进一步提高。二是积极参加培训，努力提高专业素质。通过新准则、新通则、新会计制度和审计知识、税法知识的学习，提高了审计人员综合素质和专业技能。如参加了省局有针对性的审计务实培训，参加了省局主办的财务知识培训、参加了内审协会举办的培训学习，完成内审协会规定的学习内容和学习时间，以审代培，现场练兵等方式，锻炼了队伍，提高了审计人员的实战能力。三是为保证队伍专业能力，强化审计岗位资格认证制度，审计岗位必须做到持证
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上岗。经过不懈努力，已初步建立起一支爱岗位、懂业务、重学习、善思考、会协调的内审队伍。
在肯定成绩的同时，我们必须清醒的认识到全市系统内审工作与上级领导的要求和先进兄弟单位相比，还有较大差距，主要表现在：
一是审计工作质量需进一步提高。表现在内部审计报告质量有待进一步提升，应揭示的问题没有揭示或不愿揭示，审计建议蜻蜓点水，导致审计成果应用不强；
二是审计力量与委派制工作任务和省局的要求不相适应。表现在现有人员无论是在数量上还是在综合业务素质上需要进一步提高，尤其缺乏建筑工程和精通财务、法律、经营管理的复合型审计人才；
三是审计领域需要进一步拓展。表现在内部控制和风险审计、信息系统审计、人事审计、科研审计、管理咨询等方面发挥的作用尚不突出，审计理念还有待于进一步转变；
四是审计方式有待于进一步突破。表现在信息化手段应用较少，不能有效的整合审计资源、提高审计效率和降低审计成本；
上述存在的问题必须引起我们高度的重视，需要我们在今后的工作中切实加以改进和完善。
二、2011年审计工作主要任务
2011年，全市烟草系统审计工作的主要任务是：全面贯彻落实行业各级审计工作会议精神，健全完善审计制度体系，由传统审计向管理审计转变，深入开展同级审计工作，履行审计派驻职能，提高审计— 6 —
质量，增强审计监管服务水平，引进审计信息化手段，有效发挥免疫功能和服务功能，为“卷烟上水平”保驾护航。
（一）坚持“全面审计，突出重点”的方针，促进企业管理上水平紧紧围绕市局的中心工作，把内审工作的出发点和落脚点放在促进管理、提高效益、促进发展上，组织开展好各项审计工作。
1、财务收支审计。坚持执行财务收支审计每半年审计制度，保障企业资产、资金运行安全。通过财务收支审计，查找企业财务管理、会计核算、税收计缴方面的薄弱环节，及时调账整改，规避企业财务风险，促进管理水平提升。
2、经济责任审计。加强对县市（区）（含三产公司）主要负责人经济责任审计，监督检查其履行职责情况，发现和揭示存在的问题，正确评价其经营业绩和经济责任，为领导加强对干部的管理使用提供可靠依据。结合实际，进一步完善经济责任审计评价体系，建立科学、合理、可操作的评价办法，重点关注企业资产的完整安全、重点关注企业管理和内部控制、重点关注企业经营的合法性合规性、重点关注领导干部权责和企业管理水平的内在联系。提高审计成果利用水平，真正使审计结果成为干部使用、奖惩和监督的重要依据，为反腐倡廉发挥更好的作用。截止今年4月底，已完成全市系统7个三产公司负责人的经济责任审计，审计报告将以正式文件下发。
3、固定资产投资审计。认真执行市局固定资产投资审计办法，实行项目开工前、建设期间和竣工决算全过程审计监督制度。要特别关注工程前期论证、计划、立项程序、招投标、项目预决算审核，严
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格坚持先审计后开工的原则，工程价款坚持先审计后结算的原则，严格控制工程进度款的拨付。
4、全面预算审计。全面预算审计包括：对预算管理内部控制制度进行审计评价；对业务预算、资本性预算、财务预算方案编制、分解、执行和控制、考核评价。主要从四个方面开展工作：一是审查预算编制的科学性、合理性，预算的内容是否全面、合理，是否符合企业实际，确立费用预算的标准是什么；二是审查预算执行的有效性，各项支出是否严格控制在预算内，有无相互挤占或改变支出用途的行为；三是审查预算调整的合规性，预算调整的程序是否经过必要的程序、是否经过了批准；四是审查预算考核的完整性，对预算的执行情况是否进行了全面考核，考核的结果是否与绩效进行挂钩。
5、物资采购、宣传促销和经济合同审计。继续加强大额物资采购和宣传促销、经济合同审计等日常性审计监督工作。对每次审计项目的内容不同，市场调查要求全求深、听取专家意见求精求透、比质比价求实求准，本着实事求是、公平、公正的原则，认真、客观的对待每一个审计项目，做到有理有据地审查经济业务的公允性、合法性，杜绝和避免闭门造车和就地砍价的做法。维护企业权益，节约成本开支，提高经济效益。
6、参与省局审计项目
按照省局审计委派制度的要求，2011年将继续参加省局组织的审计项目，今年我们参加全省审计项目有8个，其中作为项目负责人的— 8 —
有4个，时间安排在7-9月份，审计科务必做到及时、圆满的完成省局交办的审计任务，努力为xx烟草添光添彩。
7、依法依规整改落实审计发现问题。省局xxx局长在今年3月16日召开的省局内部审计委员会会议上，明确指出“2010年审计查出的问题要切实解决好，限期整改到位，下达整改通知书，对明显违规违纪行为要提出严肃批评，并追查相关人员和领导的责任。问题整改要作为2011年财务审计的重要工作，要加强督办和验收。”今年，全市系统需要落实整改2010年审计查出的问题有8个，审计部门要根据审计报告披露的问题，积极协调各相关职能部门，依法依规做好审计整改落实工作，相关职能部门要全力支持配合，确保审计报告披露的8个方面问题全面整改落实到位，迎接省局的检查。
8、认真做好工程建设、物资采购、宣传促销项目审计自查和复查工作
按照行业2011年审计工作会议要求，今年下半年和明年，国家局将对工程建设、物资采购、宣传促销项目进行审计检查。为迎接国家局的检查，省局将全省的复查时间安排在7—9月份，因此，我们全市的自查工作必须在6月份自查完毕。一是自查2009—2010年竣工和2011年在建的x00万元以上的工程建设项目，检查项目建设中各个重要环节是否存在缺陷；二是自查2010年度物资采购和宣传促销的情况，进一步规范物资采购和宣传促销程序和行为，提高物资采购和宣传促销项目管理监督质量。
（二）规范审计程序，提高内审工作的质量和水平
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一是加强审计制度建设。审计制度建设是促进审计工作规范化、标准化，提高审计水平的重要保障。审计部门要认真梳理、完善各项规章制度和业务规范，健全内部审计制度体系。首先要结合“质量贯标”工作，根据行业改革发展的新形式、新要求，对制度体系梳理完善，针对“两项工作”的深入开展，对固有的审计业务规定和流程进行修改完善。其次是健全审计制度体系架构，不断补充管理制度和业务操作规范，更好的指导审计工作开展，提升审计人员业务水平。
二是加强审计质量控制。根据《xx市烟草专卖局（公司）内部审计工作质量考评办法》的要求，加强对审计质量检查考核，不断提高审计人员的质量意识，防范审计风险。通过逐步建立以审计复核、审计考核和责任追究为体系的质量监督体系，促进xx烟草审计整体质量提升。
三是加强审计档案管理。根据档案管理有关规定，结合内审工作的实际和特点，进一步完善档案管理办法，明确归档范围，进行科学分类和排序，使审计档案管理做到规范、科学，方便利用。
四是加强信息化知识技术的学习应用。根据国家局审计工作安排，2011年国家局将在下半年全面推广统一的审计信息化系统，6月份将陆续组织审计人员参加国家局审计软件操作应用培训。为配合审计软件上线，我们按省局统一安排积极派员参加培训学习，推动审计信息化建设。
五是加强内审职业化建设。审计人员的专业化水平决定审计工作的质量和水平。当前，根据审计职能转变要求，加强队伍建设，提高— 10 —
素质更加紧迫。一是开展多种形式的培训，审计部门要有计划的组织人员（含兼职审计）参加国家局、省局和地方内审协会组织的培训，学习各种新法规制度，学习行业发展的新业务，学习财审工作的新理论、新技能、新方法，提高专业胜任能力、综合分析能力、专业检查判断能力、开拓创新和运用先进技术方法等能力；二是加强审计人员职业道德教育，强化责任意识。通过教育学习，增强审计人员职业操守、法律意识、质量意识和廉洁自律意识。三是鼓励自学，挖掘审计人员的自学意识和潜力，释放学习的动力。
（三）拓展审计思路，创新审计方法，促进审计监管上水平随着行业改革与发展的顺利推进，内部审计要进一步转变职能，由单纯的查错纠弊的“警察”角色向“参谋”和“顾问”转变，由传统的财务收支为主向以财务收支为基础的管理、效益审计方向转变，由单纯监督向监督与服务并重转变，内部审计关口由事后审计向事前审计、事中审计和事后审计相结合转变。审计部门要围绕企业的中心工作、重点工作和基层工作，努力探索内部审计的新路径，力求从管理上、效益上为企业提供更多的增值服务。拓展审计思路，创新审计方法，从下面几个方面开展工作：
一是全面实施内控制度的评审。看内控制度建设是否符合以下原则：以法律为准绳原则、“不相容”原则、控制“人的行为”原则、建立决策、经办分离制约制度和经办分离制度原则、成本效益原则、内控制度相对稳定和连续性原则；
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二是积极开展专项审计调查。针对企业管理的重点、难点、弱点和关注点，进行专项调查工作。一是评价，二是通过抓住核心和本质的东西，提出针对性较强的管理建议，以促进完善和整改，从而提高企业的管理水平和经济效益。
三是开展预算管理咨询与评审工作。对预算内控制度进行评审，通过对企业预算管理的编制、执行、调整、监督、考核的全过程进行“诊断”，促进企业预算管理水平实质性提高，建立“以预控管理为手段，以预算定标为依据，以全员参与为前提”的全面预算管理体系。
同志们，今年是建党90周年，是“十二五”的开局之年，新的形势给内审工作提出了新的更高要求，我们面临的工作任务十分艰巨，责任重大。我们要在市局党组的正确领导下，在省局审计处的指导下，深入学习科学发展观，围绕“卷烟上水平”工作目标，找准定位，认真履职履责，求真务实，努力奋斗，为xx烟草持续健康稳定发展做出新的贡献。
谢谢大家！
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