出 纳 实 务 实 操
单位印章、印鉴的管理
一、概念解释
单位的印章主要包括三种，分别是本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章和出纳经办人员的名章。其用途如下表所示：
至于印鉴，一般由出纳人员保管自己的名章，由复核人员保管其余两枚印章。这样既有利于互相监督，又便于明确责任。
使用印鉴时，如签发支票用于付款，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查该付款项目是否列入了开支计划、是否符合开支规定，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。
二、业务要点
印章、印鉴的保管要求如下表所示：
三、应用实务
印章、印鉴的使用规定包括以下几点：
（1）不得携带印章、印鉴外出使用。确因工作需要的，携带印章、印签外出前，必须报总经理批准。
（2）携带公章外出必须报部门负责人批准。
（3）不得在空白凭证上加盖印章，确因工作需要加盖印章的，必须在空白凭证上注明“仅供（某具体事项）使用”等限制性字样，并报总经理批准。当事人必须在事后交回该凭证的原件或复印件。
（4）印章保管人员不得随意私自使用公章，不得擅自让他人代管、代盖公章。
（5）对非法使用印章者视情节轻重给予记过、记大过、劝退或开除的处分，并保留追究其法律责任权利。
（6）需要签发支票付款时，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定填写好票据、盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查该付款项目是否列入了开支计划、是否符合开支规定，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发，这样也就真正起到了付款时的复核作用。
银行汇票业务办理
一、基本概念
1.银行汇票：是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的一种票据。
2.银行汇票结算：银行汇票是指由汇款人将款项交存当地出票银行（一般为开户银行），由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的一种结算方式。
二、适用范围
三、有关规定
1.一律记名：即汇票上必须注明收款人。
2.可以背书转让：是指汇票持有人将票据权利转让他人的一种票据行为。其中，转让方称为背书人，接受人被称之为被背书人。
3.提示付款期限为自出票日起一个月。
4.完成此项业务需要两套凭证，即一式三联的银行汇票申请书和一式四联的银行汇票。收款人（包括被背书人）在受理银行汇票时应对下列事项进行审查：
（1）银行汇票联与解讫通知联是否齐全。
（2）汇票号码和记载内容是否一致。
（3）收款人（被背书人）是否为本单位或本人。
（4）银行汇票是否在提示付款期内。
（5）应记载的事项是否齐全，包括表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额（金额大小写是否一致，是否用压数机印出的金额）、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章（是否符合规定）。
（6）出票金额、日期、收款人名称等是否更改，更改的事项是否有原记载人签章。
四、银行汇票付款业务办理
银行汇票适用于单位或个人向异地支付各种款项的结算，根据实际需要，既可以用于转账，也可以用于支取现金。该种结算方式具有使用范围广、方便灵活、结算迅速“钱随人到”、兑付性强、剩余款项由银行负责退回等优点，主要适用于先发货或钱货两清的商品交易。以银行汇票方式进行付款业务办理的工作过程为：
1.出纳员按规定向开户银行申请办理银行汇票，按要求填制一式三联的银行汇票申请书。
2.将填写好的申请书送交银行。
3.银行查证资金账户，同意后按申请额出票，并交与申请人公司。
4.根据工行规定交纳手续费。
5.会计以手续费、工本费收费凭条和退回的银行汇票申请书存根联为依据作银行存款减少的核算。
6.公司采购员持银行汇票到山东办理货物采购，采购业务办妥后将银行汇票的第
二、三联交给收款单位。
7.公司会计根据采购过程中所索取到的原始凭证做采购业务的转账凭证。
8.接开户银行通知收回多余款项，会计作相应账务处理。
五、银行汇票结算方式下的收款业务
以银行汇票方式进行收款业务办理的工作过程为：
1.仓库按销售部门通知发货；填写销售小票；
2.销售部门填写发票，将记账联交给会计，对购方提供的银行汇票进行审核；将审核后的银行汇票交给出纳员办理进账；出纳员完成银行汇票
二、三联的补填工作并填写进账单办
理进账手续；
3.会计人员接到银行转来的收账通知联后连同发货票的记账联作账务处理。
普通发票简并票种统一式样后发票使用问题
1、问：请问普通发票简并票种统一式样后，从个人手中收购废旧物资应使用何种发票？
答：依据《天津市国家税务局关于普通发票简并票种统一式样的公告》（天津市国家税务局公告2012年第2号）的规定：
简并后我市普通发票分为通用机打发票和通用手工发票2大类，通用机打发票分为二联、三联A版和三联B版。天津市国家税务局通用机打发票三联B版适用于在我市范围内从事以下业务纳税人使用： ①收购单位支付个人款项且不做进项税金抵扣时。因废旧物资企业从个人处收购的废旧物资不予抵扣进项税，所以应使用天津市国家税务局通用机打发票三联B版。
2、问：我企业是药店，原来使用医保发票，是否需要更换新的机打普通发票？
答：依据《天津市国家税务局关于普通发票简并票种统一式样的公告》（天津市国家税务局公告2012年2号），通用机打普通发票适用于在我市范围内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人收取经营款项时使用。不适用于以下业务或纳税人：
⑴销售机动车；
⑵销售二手车；
⑶医保定点药店；
⑷收购单位支付个人款项；
⑸出口业务。
所以你单位应该继续使用医保发票。
银行汇票丢失的补救措施
持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据不同情况，采取相应补救措施：
（1）如果遗失了注明“现金”字样的银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请挂失止付应提交汇票挂失申请书（可以用汇票委托书代替），并在凭证备注栏内写明“汇票挂失”字样。如果在银行受理挂失以前，包括对方银行收到挂失通知以
前，汇票金额已彼人冒领的，银行不再承担付款责任。持票人一旦发现汇票遗失，应尽快申请挂失，同时，依据《票据法》第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼”，以免遭到不必要的利益损失。
（2）如果遗失了注明收款单位、个体经济户名称的汇票，失票人应当立即通知收款单位、个体经济户、收款人、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。因为这类汇票遗失后；银行不办理挂失止付。
（3）如果遗失了填明汇款人指定收款人员姓名的汇票，不能到银行申请挂失止付。因为这种汇票可以背书转让，无法确定被背书人，银行无法挂失，兑付行和签发行都不予协助防范。因此，这种银行汇票的持票人一定要认真保管好汇票，切忽遗失。银行汇票遗失后，在付款期满后一个月确实没有发生什么问题的，可以由汇款人写出书面证明，说明情况，到签发银行办理退款，然后重新办理。
