税务会计作业
（四）
一、单项选择题
1.地处某建制镇的一家加工企业为城区酿酒厂加工一批白酒，白酒应纳城建税的纳税地点为（C）
A酿酒厂所在地B酿酒厂注册地
C加工厂所在地D双方协商
2.某纳税人本年以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元，已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本年应纳资源税（ D）
A36万元B61万元C25万元D31万元
3.某大型企业，其生产用房原值为9000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个商店，房产原值分别为300万元、150万元、200万元。当地规定允许减除房产原值的25%，其应缴纳的房产税是（B）
A81万元B82.8万元C86.85万元D110.4万元
4.在下列情况中，（ D）不能免征土地增值税。
A 因城市规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
B国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估的增值额
C房屋所有人将自己拥有的房屋无偿赠与福利院
D取得国有土地使用权后进行房屋开发建造并出售
5.甲、乙双方交换自有房屋，甲的房屋评估价为10万元，乙的房屋评估价为15万元，在交换时由甲方另外支付乙方5万元现金作为补偿，则应由（A）缴纳契税。
A甲方B乙方C双方均缴纳D双方均不缴纳
6.某汽车生产企业为购买设备，与银行签订1500万元的借款合同，后改签为融资租赁合同，租赁费为800万元，该企业应交纳印花税为( B)
A750元B1150元C8750元D7500元
7.按规定纳税人新购置的车船，从（B）起发生纳税义务。B
A使用之日B购置使用的当月C使用的次日D购置使用的次月
8.耕地占用税计税依据的原则是（D）
A 批准占用耕地面积B 实际占用耕地面积
C实际使用土地面积D 批准占用与实际占用孰大
9.生产企业货物出口后，在办理增值税申报后，应于每月（B）前再向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税。
A 10日B 15日C 20日D 30日
10．出口退税应先办理出口退税登记,在批准之日起（ A）内向主管税务机关办理《退税登记证》
A 30日B 60日C 1年D无限制
二、多项选择题
1．对下列权利许可证照征收印花税（ABCD）A产权证B工商营业执照C商标注册证
D土地使用证E驾驶证
2.印花税的征税范围包括（ABCDE）
A经济合同或具有合同性质的凭证B产权转移书据
C营业账簿D权利、许可证照
E财政部确定征税的其他凭证
3.下列属于计入“管理费用”账户的税费有（ ABCD）
A城镇土地使用税B房产税C车船税D印花税E消费税
4.我国出口退税包括（AB）
A增值税B消费税C营业税D关税E城建税及教育费
附加
5耕地包括（ABCDE）
A种植农作物土地B鱼塘C园地D菜地E农业用地建房
三、判断题
1．耕地占用税是一次性征收。（√）
2．耕地占用税以纳税人批准占用耕地面积与实际占用耕地面积孰大原则确定，实行从量定
额征收。（ √）
3．城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据，实行从量定额征收。（√）
4．土地增值税实行四级超额累进税率。（×）
5．车船税纳税义务发生时间为核发证书所载日期的当日。（×）
6．房产税计可以从价计征也可以从租计征，由纳税人自行决定。（×）
7．契税由承受人为纳税人。（√）
8．纳税人应自购买日、进口日、受赠、获奖等取得之日起，60天内申报车辆购置税。√（）
9．外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税和教育费附加。√ （）
10．海关对进口产品代征的增值税和消费税不征收城建税和教育费附加。√
11．对出口产品退还增值税和消费税的，同时退还城建税与教育费附加。×
12．开采原油过程中用于加热、修井的原油免交资源税。√
13.国外签订的技术转让合同在国内使用时，不属于印花税的征税范围。×（）
14.契税的征税范围限于对转移土地、房屋权属而订立的契约，不包括房屋的赠与或交换。×
（）
15.某煤矿本月销售原煤100吨，销售洗煤80吨，应按100吨原煤计征资源税，按80吨洗
煤计征增值税 。×（）
四、简答题
1．简述耕地占用税与土地使用税的区别。
主要区别体现在二者调节作用的侧重点不同。
⑴从征税范围上，耕地占用税包括全国范围内建房和从事其他非农业建设占用农用耕地；土
地使用税主要包括城市和县镇范围内使用国家和集体所有的土地。
⑵从征收时间上，耕地占用税是在发生占用耕地行为时一次性征收，以后不再征收；土地使
用税是对使用土地时年年连续征收。
⑶从税率设计上，耕地占用税以县为单位，人均耕地少的地区税率高，人均耕地多的地区税
率低；土地使用税是按照城市大小，大城市税率高，小城市税率低。
2．简述出口货物增值税“免、抵、退”计算方法。
在实行“免、抵、退”计算方法中,“免”税是指对出口货物免征本企业生产销售环节
的增值税；“抵”税是指用应退还出口货物的已纳税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是
指应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完，经税务机关批准，对未抵顶完的税额部分根据情
况予以退税。其计算程序及步骤如下：
1．当期应纳税额的计算
— 上期期末留抵当期内销
_ ( 当期进 _ 当期免抵退税不得) 当期应 货物的销税额 =纳税额 项税额 项税额 免征和抵扣税额
其中：
（1）
当期免抵 当期出口 外汇人民
退税不得= 货物离岸× 币牌价 × ( 出口货物_ 出口货物)—免抵退税不得
免征和抵价 征税率 退税率 免征和抵扣税额
扣税额 抵减额
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率—出
口货物退税率）
（3）免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进口加工免税进口料件，其中进料加工
免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料货物到
件的组成计税价格 岸价=＋税和消费税 海关实征关
（如果当期没有免税购进原材料价格，前述公式中的免税退税不得免征和抵扣税额抵
减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算）
2． 免抵退税额的计算：
免抵退出口货物
税额 离岸价=×币牌价×退税率－额抵减额 外汇人民出口货物免抵退税
其中：
免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货物退税率
3． 当期应退税额和免抵退税额的计算：
（1）如果当期应纳税额计算结果为正数，且其应纳税额≥当期应抵扣税额，则
当期应退税额=0
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
（2）如果当期应纳税额计算结果为负数，且其应纳税额绝对值≤当期免抵退税额，则：
当期应退税额=当期应纳税额(期末留抵税额)
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
（3）如果当期应纳税额计算结果为负数，且其应纳税额绝对值＞当期免抵退税额，则：
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
五、计算题
1.某油田3月份生产原油12万吨，单位税额12元/吨，其中对外销售10万吨，用于自办油
厂加工1万吨，用于生产过程中加热修井的原油1万吨。当月在采油过程中还回收伴生天然
气1.5千万立方米,单位税额8元/千立方米，实际销售量为1千万立方米,试计算该油田三月
份应纳资源税税额。
应纳资源税额=12×（100000+10000）+8×10000
=140（万元）
2.某外贸出口企业，本月库存商品明细账反映货物进销存情况如下：期初结存2000公斤，
金额6000元，本期购进21000公斤，金额63300元；本期出口10000公斤，本期非出口销
售1100公斤，金额3300元，试计算货物出口退税额。
出口货物加权平均进价=（期初结存额+本期收入额—本期非销售付出额）
÷（期初结存量+本期收入量—本期非销售付出量）
=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率
=10000×3.01×9%
=2709(元)
六、业务题
某生产企业，2008年第三季度6月份报关出口货物离岸价(FOB)50万美元，内销货物350
万元人民币，购进原材料、零配件等全部进项税额116万元人民币。假定美元与人民币汇价
均为1：7.3，以上货物销售额均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率为13%，
按“免、抵、退”办法计算该企业2008年第三季度应纳（退）增值税。2008年第三季度
（1）免征出口货物增值税
（2） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝50 ×7.3×(17%－13％）
＝14.6(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本－出口不退税差额146000
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）146000
（3）当期应纳税额＝350×17%－(116－14.6)－0
＝59.5－101.4－0
＝－41.9(万元)
（4）当期应纳税额计算结果为负数，且其绝对值≤当期免抵退税额
当期免抵退税额= 50×7.3×13%
=47.45(万元)
－41.9的绝对值＜47.45
当期应退税额=当期应纳税额(期末留抵税额)
＝41.9(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
＝47.45－41.9
＝5.55(万元)
当期应纳税额小于当期应抵扣税额，其中用当期出口货物应退税额抵顶内销货物的当期应纳税额为5.55万元，余额41.9万元，为当期应退出口货物增值税税额。会计分录为：
借：其他应收款－出口退税419000
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）55500
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
