税务会计作业
（二）第四章—第六章
一、单项选择题 1．关税缴纳期限为海关填发关税缴款书之日起（ B）天之内。A 10B 15C 20D 30 2．关税滞纳金缴费率为（ A）。A 1‰B 2‰C 3‰D 5‰ 3．关税欠缴税款的利息率为（B）。 A 5‰B 10‰C 15‰D 20‰ 4．一般延期纳税的期限为（ C）个月。A 1B 2C 3D 5 5．追征关税的时效为（C）年。A 1B 2C 3D 5 6．补征关税的时效为（A）年。A 1B 2C 3D 5 7．关税的退税期限为（ A）年。A 1B 2C 3D 5 8．一般进口货物保险费无法确定或未实际发生，海关按“货价加运费”总额的（C）计算。A 1‰B 2‰C 3‰D 4‰ 9.采取银行本票结算方式销售产品，纳税义务发生时间为 （ D）A发货的当天B货物移送的当天C收到货物的当天D办妥本票的当天 10.按照规定，委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税的，委托方收回后继续用于生产消费品的，有的消费税不得抵扣，主要有（B） A加工收回的已税化妆品生产的化妆品B加工收回的珠宝玉石生产的金银首饰C加工收回的已税鞭炮生产的鞭炮D加工收回的已税烟丝生产的卷烟
二、多项选择题 1．营业税征税范围包括（ABC） A应税劳务B转让无形资产C销售不动产D销售货物E加工修理修配劳务 2．转让无形资产营业额的确认包括（ ABC） A境内B有偿C属于无形资产税目D无形E转让 3．关税进口税率有（ABCD） A最惠国税率B协定税率C特惠税率 D普通税率E暂定税率 4．关税减免包括（ ABC） A法定减免B特定减免C临时减免 D保税区E保税仓库 5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ BD）A 受托方代垫原料、委托方提供辅助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C受托方负责采购委托方所需原材料的 D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 E委托方代垫原料和主要材料，委托方付款的
三、判断题 1．流转税属于价内税。（× ） 2．委托加工应税消费品收回后用于直接销售的，在销售时不再计缴消费税。（√） 3．零售金银首饰在零售环节征收消费税，不得扣除加工珠宝石的已纳消费税。 （√） 4．个人营业额未达到起征点免缴营业税。（√） 5．运往境外修理或者加工的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外修理费或加工费和料件费，以及货物复运进境的运输及其相关费用、保险费用估定完税价格。（√）
四、简答题 1．简述营业税扣缴义务人。 1．答：营业税扣缴义务人是指负有代扣代缴营业税的纳税义务人。为了加强营业税的征收管理，简化计税手续，税法规定对部分应税项目实行税源征收办法，由扣缴义务人代扣代缴税款。具体规定如下： （1）委托金融机构发放贷款，以受托方发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 （4）单位或个人进行演出由他人售票的，以及演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （5） 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 （6）保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得的分保费收入不再征收。
2．简述“实付或应付价格” 2．答：“实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。包括： 购买进口货物的正常价格；由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪人费用；由买方负担的用于包装货物的材料和劳务费用；由买方直接或间接支付的特许权使用费，（不包括境内的复制权费）；卖方直接或间接从买方对该货物进口或转售、处置或使用所得中获得的收益。 3．简述完税价格汇率的确认。 3．答：我国进出口关税条例对进出口货物外汇折算办法，做了如下规定： 1．计算税款使用的外币折合汇率，按海关填发税款缴纳证之日的国家外汇管理部门公布的“人民币外汇牌价”的中间价格折合。未列入牌价表的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率计算。 2．特殊情况下，由于货物进出口、报关时间与征税时间不一致，遇到汇率变化时，下列情况按货物原进出口时的汇率计征关税： （1）在汇率调整前，经海关批准予以减免关税的进口货物，在汇率调整后，经批准转让或出售而需补税的； （2）在汇率调整前，海关已立案调查的违规案件，在汇率调整后，确定处理时需补税的；（3）在汇率调整前，暂时进口的货物，在汇率调整后，转为正式进口需要补税的，而且在进口时已缴纳保证金的；但对于未缴纳保证金的，则按海关开出税款缴纳证之日的汇率计征。 （4）在汇率调整前，溢卸的进口货物，在汇率调整后，确定需要补税的； （5）在汇率调整前，经海关批准缓税的进口货物，在汇率调整后，计征税费的； （6）在汇率调整前的进出口货物由于税则归类改变，完税价格审定或海关工作的原因，在汇率调整后办理计税的。
五、计算题 1.某月卷烟厂出售卷烟10箱，每标准箱50000支，其中每标准条（200支）调拨价56元的8箱，调拨价40元的2箱。采用托收承付结算方式，货已发出并办好托收手续。企业将自产无牌号白包烟2标准箱发给职工作为职工福利，其生产成本为8000元。卷烟消费利润率为10%，50000÷200=250（条）。试计算该企业应纳消费税。 1.答案： 应纳税额：150×12=1800（元）
56×250×8×45%=50400（元）40×250×2×30%=6000（元）[8000×（1+10%）]÷（1—45%）×45%
= 7071.43（元） 应纳消费税合计：1800+50400+6000+7071.43= 19911.43(元) 2.某进出口公司出口5000吨磷到日本，每吨FOB天津USD560，其佣金为完税价格的2%，清舱费USD10000，磷出口关税率为10%，当日外汇牌价为USD100=¥830，试计算出口关税。 2.答：将含佣金FOB价换算为不含佣金价格 （5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元） 减去理舱费：2745098—10000=2735098（美元） 完税价格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元） 人民币完税价格：2486453×8.3=20637560(元) 应纳出口关税:20637560×10%=2063756(元) 3.M公司经批准从国外进口一批护肤护发品，其CIF价格已无法确定，进货的国内同类产品的市场正常批发价格为925000元，国内消费税率为8%，进口同类货物关税税率为15%，试计算该批护肤护发品应纳关税、消费税和增值税。 3.答：完税价格=925000÷[1+15%+20%+（1+15%）÷（1-8%）×8%] =925000÷1.45 =637931（元）应纳进口关税额=637931×15%=95690（元）应纳消费税额=（637931+95690）÷（1-8%）×8%=63793（元）应纳增值税额=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）
六、业务题 1.某公司当年新建家属楼一栋，建设成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200
万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为10%） 1.答案： （1）销售不动产取得收入 借：银行存款12000000贷：固定资产清理12000000 借:固定资产清理9700000贷:固定资产9700000 （2）计缴销售不动产营业税：1200×5%=60（万元）
借：固定资产清理600000贷：应交税费—应缴营业税600000 （3）补交建筑环节营业税：970×（1+10%）÷（1-3%）
×3%=33（万元）
借：固定资产清理330000贷：应交税费-应缴营业税330000 （4）结转固定资产清理
借；固定资产清理1370000贷：营业外收入1370000
（12000000－9700000＋600000＋330000） （5）上缴营业税
借：应交税费-应缴营业税930000
贷：银行存款9300002.某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。）
⑴将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟； ⑵将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；
⑶本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）； 要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。
⑴ 购入原材料
借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款35100 ⑵ 购入已税烟丝
借：原材料—烟丝20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400 ⑶ 将自产的烟丝用于广告
组成计税价格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）
应纳消费税额：6000×30%=1800（元） 应纳增值税额：6000×17%=1020（元）借：销售费用6820
贷：库存商品4000应交税费—应交增值税（销项税额）1020应交税费—应交消费税1800 ⑷ 委托加工烟丝直接销售 组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元） 应交消费税额=15714.29 ×30%=4714.29（元） ①借：委托加工材料10000
贷：原材料10000
②借：委托加工材料1000应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款1170 ③借：委托加工材料4714.29
贷：银行存款4714.29
④收回委托加工烟丝(10000+1000+4714.29=15714.29)借：库存商品15714.29
贷：委托加工材料15714.29 ⑤委托加工直接销售：
借：银行存款23400
贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29
贷：库存商品15714.29 ⑸本月销售卷烟
应纳增值税：110000×17%=18700（元） 应纳消费税：
按定额税率计征：150×8=1200（元）
按比例税率计征：110000×45%=49500（元）合计：50700（元）
借：银行存款128700
贷：主营业务收入110000应交税费—应交增值税（销项税额） 18700 借：营业税费及附加50700
贷：应交税费—应交消费税50700
⑹本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）另有4714.29元由受托方代收代交
本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670
=14450
