存放中央银行款项
一、存放中央银行款项的定义
存放中央银行款项是指各企业在开户而存入的用于支付、调拨款项、提取及缴存、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。
中央银行的货币政策工具主要有三个，法定准备金，公开市场业务和再贴现。 存放中央银行的款项叫存款准备金。商业银行缴存中央银行款项的比率就是存款准备金率。存款准备金率越高，商业银行吸收存款缴存中央银行的部分就越多，能放贷的金额就越少。比如存款准备金率是6%，商业银行吸收100元，要向中央银行交6元，自己能利用的金额只有94元。若存款准备金率是10%，商业银行吸收100元，要向中央银行交10元，自己能利用的金额只有90元。
存款准备金，也称为法定存款准备金或存储准备金，是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。中央银行通过调整存款准备金率。可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量存款准备金，是限制金融机构信贷扩张和保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金。
一般来讲，商业银行对中央银行来讲，就是一个存款户，只是这种存款是强制的，商业银行清算时要按规定退还。
二、“吸收存款”、“同业存放”、“存放中央银行款项”的区别
“”、“同业存放”、“存放中央银行款项”这三个科目它们的区别如下：
“吸收存款”是负债类科目，它核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、、、转贷款资金和等。
“同业存放”虽然也是负债类科目，但它核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
“存放中央银行款项”是资产类科目，核算企业（银行）存放于的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的和超额准备金存款，也通过本科目核算。
三、存放中央银行款项的类型
存放中央银行款项一般包括以下几类：
法定存款准备金：根据人行的存款准备金系统的规定，金融机构必须按照客户存款的一定比率存入人民银行。除此之外，金融机构在人行还开立清算准备金账户，并保持在一定的水平以满足日常的清算要求。
超额存款准备金：超额存款准备金是为支付内部银行间的日常交易而在人行开立的活期账户。随着1998年3月21日存款准备金系统的改革，人行允许金融机构自行确定保持在人行的超额存款准备金金额。
结售汇周转金：系银行为了开展外汇业务而按照央行规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转金。
指定生息资产：系依照《中华人民共和国外资银行管理条例》及其实施细则的规定，外国银行分行外汇营运资金的30%应当以6个月以上（含6个月）的外币定期存款作为外汇生息资产；人民币营运资金的30%应当以人民币国债或者6个月以上（含6个月）的人民币定期存款作为人民币生息资产。
四、存放中央银行款项的会计处理
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。
三、存放中央银行款项的主要账务处理
（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
（二），应按合同约定的计算确定的应收利息的金额，借记“”科目，贷记“利息收入”科目。
合同约定的名义利率与差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。
