应收款
应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认 收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
应收账款的范围
应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
应收账款的入账价值
应收账款按实际发生额计价入账，应考虑有关的折扣、折让因素。
(一)商业折扣与会计记录无关。企业销售商品时，商品价目单上的价格扣除商业折扣后的净额才是真正的销售价格，按此确认销售收入和应收账款。
(二)现金折扣与会计记录有关。由于现金折扣在商品销售后发生，现金折扣会影响应收账款的会计处理，对于现金折扣有两种方法：总价法与净价法。 我国会计制度规定采用总价法。
1、在总价法下，应收账款按企业销售商品的全部价格入账。即按未扣减现金折扣前的实际销售价格作为应收账款的入账价值。
2、在净价法下，应收账款按企业销售商品的全部价格扣减最大现金折扣后的净额入账。
例如：企业销售商品价款为10000元(不考虑增值税的销项税额)，合同规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，则在总价法下应收账款入账价值为：10000元；在净价法下应收账款的入账价值
为：10000－10000×2％=9800元。 应收账款坏账
坏账，是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。应收账款无法收回而给企业带来的损失，叫坏账损失。坏账损失的会计处理： 备抵法 科目设置：
资产减值损失、坏账准备
估计坏账损失的方法： （1）应收账款余额百分比法
以会计期末应收帐款账户余额乘以估计的坏账率作为当期期末估计的坏账准备账户的余额，并据此确定提取坏帐准备金的方法。
坏账准备的期末应有余额 = 应收帐款期末余额 × 计提比例
会计期末，企业应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额补提；应计提的坏账准备小于其帐面余额的，应按其差额冲回坏账准备 会计处理
①企业首次计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款
1 ③已经确认坏账的应收账款又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款
同时编制两套会计分录的目的，就是通过记录应收账款，反映债务人信誉的恢复，并通过记录坏账准备反映坏账准备的转回情况。
不能只通过借记“银行存款”，贷记“坏账准备”这一笔会计分录反映。
④期末估计的坏账损失与“坏账准备”科目的余额差异的处理 当期应计提的坏账准备金额，采用多退少补法。
例：某企业按应收账款余额的10%计提坏账准备，应收账款年末余额20万元。 （1）当年底首次计提坏账准备。 （2）第二年实际发生坏账6 000元。
（3）已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。 （4）第二年末应收账款余额7万元。 （5）第三年末应收账款余额为15万元。 做出各年与坏账损失有关的会计处理。
（1）当年首次计提坏账准备 估计坏账损失=20×10%=2万元
借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 （2）第二年实际发生坏账6 000元 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000
（3）已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 同时，
借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000
（4）第二年末，应收账款余额为 70 000 元
第二年末估计的坏账损失为7 000 元，应冲销多余的坏账准备11 000 元（即18 000－11 000）。借：坏账准备 11 000 贷：资产减值损失 11 000
（5）第三年末应收账款余额为 150 000元 第三年末应提坏账准备8 000元。
借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 000
（2）账龄分析法
是按应收账款账龄的长短，根据历史经验确定坏账损失百分比，进而估计坏账损失的方法。 （3）赊销百分比法
以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。
注意：以上三种坏账准备计算方法中余额百分比法和账龄分析法计算的都是当年末坏账准备科目的余额，只有销货百分比法计算的是当期应计提的坏账准备数额，即在用前两种方法计算时需要考虑坏账准备的期初余额，而在用后一种方法计算时不用考虑坏账准备的期初余额。
应收票据
应收票据概述 应收票据的性质与分类
应收票据，就是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。
按照商业票据是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。
带息票据，是指商业汇票到期时，承兑人除按票面金额付款外，还应按票据规定的利率支付利息的商业汇票。
不带息票据，是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额支付票面款项的票据。
按照票据承兑人的不同，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
按照票据是否带有追索权，商业汇票分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票两种。
追索权，是指企业在转让应收款项后，受让方在应收款项拒付或逾期时，可以向转让方索取款项的权利。
我国商业票据可背书转让，持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权。 应收票据，按其有效期限是否在1年以内，可以分为短期应收票据和长期应收票据。 我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月，因而不存在长期应收票据。 应收票据的计量
应收票据入账价值的确定，一般有两种方法，即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。
我国只有短期应收票据，所以应收票据按面值计量。对于带息票据，为了及时反映利息收入，期末按计算的利息金额，增加应收票据的账面价值。
应收票据到期日的确定 ①票据期限按月表示的
不考虑各月的实际天数，到期日统一按对月对日计算。
当签发承兑日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一天为到期日。 ②票据期限按日表示的
到期日统一按票据的实际天数计算。
但是，在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。即“算头不算尾”（或“算尾不算头”） 应收票据利息
例：20×1年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品，价款100 000元，增值税额为17 000元，当即收到带息商业承兑汇票一张，期限6个月，到期日为20×2年3月1日，票面利率8％。企业在年末计提应 3 收票据的利息。要求：做出如下的账务处理： （1）20×1年9月1日收到商业承兑汇票时
（2）20×2年12月31日计提应收票据利息3 120元 （3）20×2年3月1日收到本息时
（1）20×1年9月1日收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 17 000
（2）20×2年12月31日计提应收票据利息3 120元 借：应收票据 3 120 贷：财务费用 3 120 3 120=117 000×8％×4／12 （3）20×2年3月1日收到本息时 借：银行存款 121 680 贷：应收票据 120 120 财务费用 1 560 应收票据到期
商业汇票到期值，是指票据到期时的本利和。
到期值=票据面值＋票据利息 =面值＋面值×利率×期限
例：某企业持有一张面值117 000元的商业汇票，年利率10％。票据出票日（承兑生效日）为3月31日，票据期限为6个月，到期日为9月30日。商业汇票到期值是多少？ 票据到期值
=117 000+117 000×10％ ×6÷12 =122 850
例：企业持有一张面值为40 000元，年利率为8％的商业汇票，出票日（承兑生效日）为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。该商业汇票的到期值是多少？ 票据到期值
=40 000+ 40 000×8％×90÷360 =40 800 应收票据的转让
根据《银行支付结算办法》的规定，企业可以将持有的应收票据背书转让，用以购买所需物资或偿还债务。
例：企业采购一批材料，价税共计11 700 元 （价款10 000元，增值税1 700元），材料已入库。将一张 12 000元的不带息商业承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。 借：原材料 10 000 应交税金 1 700 银行存款 300 贷：应收票据 12 000 4 应收票据贴现
把未到期的商业票据，提前到银行兑付现金的行为。 贴现所得款=票据到期值－贴现息 贴现息
=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 贴现天数
=贴现日至到期日的实际天数－1 即：“算头不算尾”或“算尾不算头”
（1）不带追索权的应收票据贴现
我国的银行承兑汇票贴现，就是不带追索权的商业汇票贴现。
例：2月10日（2月份为28天）将1月31日签发并承兑、期限为90天、面值为50 000元、利率为10％、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行的贴现率为8％。计算票据的贴现款。
票据到期值
=50 000+50 000×10％×90÷360=51 250 贴现天数=80天 贴现息
=51 250×8%×80÷360=910 贴现款=51 250－910=50 340 借：银行存款 50 340 财务费用 910 贷：应收票据 51 250
（2）带追索权的应收票据贴现
我国的商业汇票贴现，就是一种典型的带追索权的票据贴现业务。 4.3.2.7 应收票据备查簿
企业应设置“应收票据备查簿 ”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数、和出票日期、票面金额、票面利率等资料。
预付账款
（一）预付账款的内容
预付账款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。
（二）预付账款的核算
企业应设置“预付账款”科目，该科目属于资产类科目。
注意：预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列报。
四、其他应收款
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和 预付账款以外的应收、暂付其他单位或个人的各种 款项。
