促进中小企业发展的财税政策建议
【摘要】：中小企业的发展对我国经济、民生乃至整个社会环境都很重要，是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。但从现实情况来看，我国的中小企业政策体系还在进程中，有待完善。本文从原则、财政政策、税收政策等方面提出几点意见。
【关键词】：中小企业财税政策发展
中小企业的发展对我国国民经济越来越重要，他们在社会发展和国民经济中具有大企业无法代替的作用。对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。他们数量大、就业容量广阔，这些，都使中小企业成为经济发展的切实保障和微观基础。我国的中小企业政策体系还在行程中，很不完善。因此，如何在财税政策建设层面上为中小企业发展创造良好的环境这对于促进我国中小企业的持续健康发展并发挥其应有作用，具有重要的现实意义。因此，本文从政策层面上提出几点建议：
一、我国中小企业财税政策的原则
实施促进中小企业发展的财税政策，必须结合中小企业的特点和国家发展规划两者的特点，实现二者的互补。自2003年实施《中小企业促进法》以来，政府制定发布多个文件来促进中小企业的健康积极发展。所以，制定中小企业财税扶持政策应当充分遵循国务院几个纲领性文件的精神。具体而言，有以下几个方面：
1、可持续发展原则。从经济内涵来说，国民经济的持续均衡增长要求建立在经济速度增长和经济质量提高基础上，尽可能地满足以国家为主体的财力分配的需要，又不至于损坏未来需要，从而使整个国民经济体系有利于经济、政治、社会的可持续发展。尤其是在新时期的社会环境下，改善民生是中小企业发展担负的重要任务之一，而民生的改善是以可持续发展为首要原则的。
2、公平原则。困扰中小企业发展的一个长期问题就是公平问题。大企业之所以对比中小企业有优势，是因为无论是从国家政策层面还是微观经济主体方面，大企业与中小企业长期存在不公平。财税是一种经济杠杆，具有较强的宏观调控作用。公平原则包括横向公平和纵向公平两层含义，横向公平是指政策和制度规定应对大企业与中小企业一视同仁，不同公司类型企业也应一视同仁;纵向公平，是指应根据量能负担的原则，考虑中小企业与大企业的盈利水平的不同，实行差别税率等。
3、促进产业升级原则。目前我国经济发展中的主要矛盾是产业结构不适应经济发展水平，产业亟待升级调整。因而我国现阶段利用财税手段扶持中小企业时，一定要有明确的政策导向。包括：（1）、结合产业调整方向，对现代服务业的中小企业进行政策倾斜，存进第三产业的升级。（2）结合国家的发展战略，确定财税政策扶持的重点，对待科技创新型、资源综合利用型、就业型等中小企业，以及贫困地区的特色中小企业应是我国财税扶持的重点。
4、便于征管的原则。无论从管理层面还是服务层面，方便，是纳税主体与客体的共同要求。而方便快捷的征管体系的建立，对减轻中小企业的纳税负担，提升整个税收水平都提供了技术支持。
二、促进中小企业发展的财政政策建议
站在中小企业的发展战略应与整个国民经济发展战略相一致的角度，我国近期促进中小企业发展的财政政策应着眼于:
1、政府通过一系列的财政鼓励政策来促进中小企业的发展。
如通过各级财政部门设立企业创新基金，鼓励和帮助中小企业进行新产品、新技术的开发；通过市场手段将科研部门、大学的科研成果、先进技术以适当优惠的价格销售给中小企业;建立为中小企业服务的科技开发中心等。
2、把补贴政策与促进就业政策结合起来。
自2009年开始的金融危机对我国的影响依然存在，而这其中，就业问题因其关乎国计民生的重要地位，成为我国政府要下大力气解决的问题。中小企业是吸纳劳动力的重要力量，因此，在制定促进中小企业的发展的财政补贴政策时，应该把促进就业政策放在一个重要的位置。具体来讲，可以从以下几点入手：（1）、建立长期的中小企业招募员工(尤其是失业、下岗工人)的财政补贴机制。（2）、对雇佣残疾人、智障人士等的中小企业实行税收优惠。（3）、在制定财政补贴政策时要兼顾大企业与中小企业的用人公平。
3、构建中小企业服务体系
由于资金有限、技术限制、以及人员素质水平参差不齐，中小企业无法依靠自身建立起为他们服务的中小企业服务体系。而在我国政府的财政支持中，一直以直接的财政补贴
为主。因此，政府有必要担负起构建中小企业服务体系的责任。将每年下发的部分财政补贴用在构建各级中小企业服务体系中。而在服务内容方面应包含以下几方面:一是人力资源和管理培训服务;二是市场拓展服务、商品供求、原材料价格等方面商情信息的免费提供;三是政策援助服务，各种专项政策的及时传递、咨询，无偿或低价的法律援助，企业的创业辅导等。
4、运用财政手段支持中小企业金融体系的形成
中小企业融资难，缺乏发展资金一直是制约我国中小企业发展的一个瓶颈，而缺乏资金支持又直接影响到中小企业的短期支撑与长期发展。因此，为中小企业建立一个符合中小企业融资、经营、还贷特点的金融体系在新时期的经济环境中显得尤为重要。而在刚刚过去的中国共产党十八届三中全会中，支持金融的发展也是改革内容的一大亮点。那么，政府应抓住这个机会，运用财政手段支持中小企业金融体系的形成。具体应做到以下几点：
（1）、必须转变思想，从政策层面使银行体系给予中小企业足够的重视；（2）、把财政资金切实用在中小企业标准的甄别建立，以及研究中小企业需要什么样的金融服务上；（3）建立创新机制，鼓励金融系统开发针对中小企业的金融服务和产品。而金融业通过扶持中小企业的发展，也能共享中小企业的发展成果。
5、政府采购制度的制定适当向中小企业倾斜
我国的政府采购市场非常庞大，而长期以来，政府采购却对大企业情有独钟，如果中小企业能够参与到这一市场中，那么对其发展将及其有利，同时政府再在政策层面给予中小企业支持，中小企业自身发展方面给予生产支持，那么中小企业与政府在政府采购上将互惠互利。对此，我们应当立足于国情，合理借鉴国外做法，对中小企业提供支持和政策倾斜，通过建立具有中国特色的政府采购法律制度促进中小企业的发展，提高其国际竞争力。
三、促进中小企业发展的税收政策方面的建议
1、税收政策促进中小企业发展的指导思想和主体原则
中小企业是国家经济的基础，它在推动经济发展，促进就业，活跃市场等方面起到不可替代的作用。由于中小企业的重要的作用及其发展劣势，本着量能课税的原则，国家近年来不断出台支持中小企业发展的税收优惠政策，以鼓励创业，帮助中小企业的良性发展,
为中小企业创造和谐的税收环境。本着这样的思想原则，国家应进一步加强税收体制改革，给予中小企业更大幅度的优惠，借助优惠的税收政策，使中小企业做大做强；制定政策鼓励中小企业加大技术研发的投资力度，提高小规模企业在发展过程中对企业核心技术的重视程度，以及对专利技术和知识产权的保护；通过税收征管，规范企业的财务会计制度，提高企业自身水平；引导企业合理扩大规模，为全社会提供更多的就业机会。
2、深化所得税进一步改革,充分发挥其规范经济功能
新的《企业所得税法》实施后，给予了中小企业一定的税收优惠，尤其降低小微企业的征收率为20%，从根本上降低了小微企业的税收负担，但是小微企业门槛较高，加之所得税严格征收严格的管理方式使税收优惠政策覆盖面低。逐步提高所得税在我国税收体制中的地位，规范税企所得税征纳方式，从税基、税率、征税税额等方面都给予中小企业一定的优惠，同时，在新企业所得税法深入实施的过程中还应注意其特殊的征收管理方式，注意所得税适用性，充分发挥其调节经济的只能，特别是对中小企业的引导和支持。
3、完善现行增值税制，降低中小企业税负
(1).降低中小企业小规模纳税人的税收征收率。中小企业基本为小规模纳税人企业，在我国现行增值税政策中，小规模纳税人的征收率为3%，虽然低于一般纳税人的税率17%，但中小企业小规模纳税人无法抵扣进项税额，只能根据销售情况按照征收率征收，实际税负甚至有可能高于一般纳税人，在实际生产过程过，往往利润率较低，税收负担很重，国家对这类中小企业，尤其无建账能力，规模较小，利润率较低的小微企业应进一步调低增值税征收率,减轻其税收负担，并积极引导，合理规范，将其逐步引入到正常的纳税轨道上。
(2).2009年国家增值税转型，由生产型向消费型过度，固定资产可抵扣，中小企业应抓住此次增值税“转型”的有利时机，利用好国家提供的优惠政策，例如加速折旧、投资设备、扩大生产经营规模、放宽费用列支、再投资退税等政策，降低税收负担，减少税收成本。
（3）.优化纳税服务，建立和谐的征纳关系。国家税收部门应向纳税人提供优质的纳税服务，积极提供对口性或上门性辅导，引导中小企业纳税人规范账务制度，按时合法纳税。
4、健全税收征收管理体系,为中小企业营造和谐的纳税环境
国家税务主管部门应完善税收征收管理体制，改进征收方式,保证税收征收环节的严密性，倡导定期定额征收的中小企业改为查账征收的征收方式，以规范纳税人建立合理会计账务制度。同时税务部门要根据实地核查，务实求实的原则核定征收的应税所得率和纳税定额,维护中小企业的合法权益。
5、变费为税，建立全面均衡的社会保障体系
由于我国特有的国情，中小企业大多以劳动密集型生产经营方式为主，雇佣了大量工人和职员，在职职工甚至是离退休人员众多，职工的社会保障问题不能保证，而且目前我国社会保障资金管理制度混乱、社会保障覆盖面窄,社会保障费用的收缴缺乏力度。国家应支持中小企业的长期发展，运用合理有效的税收手段在全社会范围内进行资源的再调节,通过税收方式筹集社会保障资金更加合理有效。完善现行的社会保障制度,把收取的各种社会保障性收费改为由税务部门征收社会保障税,并在具体征收环节进一步完善,通过稳定税收的形式，形成健全和谐的社会保障体系。
