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第一章 总则
第一条 为加强XXX公司应收款项管理，确保货款及时回笼，保障资金安全，根据XXX公司相关规定，结合XXX实际，制定本办法。
第二条 本办法应收款项是指在经营活动中销售业务形成的应收账款、采购业务形成的预付款项和非购销业务形成的其他应收款。
第三条 财务部门按单位欠款类别和账龄进行分类管理，欠款
单位类别按照XXX公司会计制度规定的股份公司所属单位，关联单位和外部单位进行划分，账龄管理划分：
（一）结算期或合同期内的正常应收款，超过结算期但在6个月以内的。
（二）账龄在6个月至1年之间的。
（三）账龄在1—2年之间的。
（四）账龄在2—3年之间的。
（五）账龄在3年以上的。
第二章 组织机构
第四条 业务部门根据业务量大小、资信程度等情况对客户实行分级管理。针对不同业务单位的具体情况，核定客户年度赊销额度，制定相应的信用政策。
第五条 财务部门负责应收款项的核算，每月分析应收账款情况，对应收款项的形成和清收履行会计监督职能，协助业务部门清收应收款项。
第六条 业务部门是应收款项的直接责任部门，负责应收款项的催收工作，本着“谁经办、谁负责”的原则具体落实到人。
第七条 法律部门对业务合同条款的合法性、合规性负责审查，对发生债权纠纷的应收款项依法开展取证等工作，直至提请法律诉讼。
第八条 综合部门负责落实对欠款责任人的考核。
第三章 预付账款管理
第九条 按照XXX公司相关规定，为防止资金风险，从外单位采购原料，原则上不得预付货款。
第十条 在卖方市场的情况下，确需预付的原材料品种，须由采购部门报主管领导审批，提出预付货款建议，报经XXX公司主管领导和总会计师签字同意后，方可执行。
第十一条 预付款须在款项付出之日起，两个月内清理完毕。财务人员督促业务经办人及时办理结算冲销预付款，对逾期未清预付款，月底反馈XXX公司领导。
第四章 应收账款管理
第十二条 仓储部门发料后，业务人员应及时将发料单、合同等送交财务资产部，经审核后开具发票，办理挂账手续，不得拖延，以免造成月末库存帐实不符。手续不齐全的一律不予办理，否则追究财务人员的责任。
第九条 财务部门要建立应收款项档案，以台账的方式进行管理，定期对应收款项的账龄进行跟踪分析。
第十一条 根据XXX公司对应收款项下达的最高限额，处应对应收款项进行日常监控：
（一）月度跟踪。单位专（兼）职管理人员，应对本月形成的应收款项建立相应的台账，财务部门要协助提供有关资料，对超过结算期和预付冲销期限三个月的，专（兼）管人员要及时通知经办人员待岗进行清理。
（二）季度分析。财务部门每季度对应收款项进行汇总分析，认真核对往来款项，发现有特殊原因和异常情况的要及时向业务部门通报，并向主管领导汇报，然后进行催办清理。
第十三条 业务人员应及时将开具的发票送交客户，并督促客户办理挂账手续，不得扣押发票。
第十四条 每月财务人员与客户核对往来账项，编制往来帐调节表，并落实差异原因。
第十五条 财务人员应及时将逾期应收账款反馈相关业务部门，协助业务人员清欠货款。
第五章 款项清欠
第十六条 对于逾期应收款项的直接责任人，根据逾期时间长短，给予一定的处罚。以合同、协议约定的收款时间为基准，对逾期1个月未收回的，直接责任人员应加紧进行专项催收；对逾期超过2年的，直接责任人下岗专职催收并从次月起停发月度奖金，对造成坏账损失的，视损失大小和情节轻重给以行政和经济处罚。
第十七条 应收款项责任人因工作调动或其他原因需离开所在单位时，应首先清收自己经手的应收款项，在未清收完毕的情况下，人事部门不得办理调离手续。
第十八条 本规定生效日以前发生的应收款项按照“业务经办人是直接责任人、原部门负责人是第一督办人，现部门负责人为第二督办人的原则”进行清收。
第十四条 财务人员对纳入备用金管理的借款，要确保手续齐全，先清后借，坚持做到“前账不清，后账不借”。
第六章 附则
第十九条 本办法自下发之日起执行，以前文件规定与本办法不一致的，以本办法为准。
第二十条 本办法由财务部门负责解释。
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应收款项管理制度
一、总则
第一条为促进资金进入良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏账的发生，减少收账费用和损失，按国家财经法规规定，结合公司具体情况，制定本制度。
第二条本制度所称应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。
第三条应收款项归口管理部门为财务部，其他部门办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。
二、应收款项的管理
第四条赊销商品前，应收账款管理人员和销售人员应尽可能对客户作信用调查，并报告销售主管，赊销金额1万元以上报总经理决定是否予以赊销。为了防止坏账损失，赊销产品时应办妥下列事项：
1、签订购销合同。
2、确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书。
3、明确延期付款的违约责任。
4、是否应有保证人。
第五条应收账款、预付账款明细账必须根据经核对的购销合同(附出库单)及付款(汇款凭证)为依据予以记账，应按照不同的应收款项或供应单位名称设置明细账。
第六条应收款明细账调减必须要有分管领导局面批准。1
第七条建立应收款内部管理报告制度。
1、分管应收款项的财务人员在每月底前对上月明细账中的应收款项进行清理，进行应收账款账龄分析，对逾期拖欠货款(工程合同超过2个月，购销合同超过1个月)理出清单催办，并理出潜在呆账交主管领导，由合同签订单位提出解决方法，经主管领导批准后执行。
2、分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定应归还借款的单位和个人账中的应收款项进行清理，对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个月还未归还借款的单位，通知保卫部门配合催收。
3、申请付款的部门及经办人是清理追收应收款项的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。
第八条预付账款管理。
1、预付货款的对象应实施信用分级管理。
2、预付货款应按照规定程序和权限办理。
3、预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。
三、坏账处理
第九条应收账款和其他应收款因发生问题未能收回时，由经办业务人员提出书面说明，会计应单独设立明细科目予以列示。
第十条有问题应收账款，应依具体情况进行处理：
1、提请仲裁机构调处。
2、依法起诉，予以法律裁决。
3、经理会议研究处理方法。
第十一条本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，当应收款项被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。
第十二条
本制度由财务部制度，解释权、修改权归财务部。 3
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应收款项管理办法
第一条、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同、工程计量支付、工程结算单和材料采购合同、机械设备租赁合同、劳务合同等及付款申请、收款收据作为付款依据予以付款、记帐，应按照不同的应收账款或供应单位名称设置明细。 第二条、应收款项明细账的增减，各项目财务人员需谨慎进行账务处理，各级财务负责人要严格审核，掌握应收款项的变动情况，及时向单位负责人汇报。
第三条、建立应收款内部管理报告制度。
1）、分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(租赁)合同及项目应收帐款进行应收帐款帐龄分析,对拖欠工程款、质保金(工程合同超过2个月)及时理出清单,由合同签订执行项目负责人提出解决办法,报总经理备案。
2）、分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月未按公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门负责人及时催收。
3）、负责收款的部门或负责人在接到催收通知后， 24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作。 4）、申请付款的部门及工程项目负责人是清理追收应收帐款的第一责任人。项目发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。
5）、工程项目质保金的收回需统一汇入公司总部账户，如需支付该项目外欠款，由项目列计划经财务部审核总经理批准进行拨付。设备租赁部回收款项需统一汇入总部账户，费用支出列计划经总经理批准再行拨付，坚持收支两条线，严禁坐支。
第四条、对于预付帐款应严格管理。
1）、预付账款应按照合同规定程序和权限办理。
2）、预付账款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕，执行《财务结算支付管理办法》。
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第4节 应收款项管理制度
1.应收款项
指在经营过程中，由于销售商品、提供劳务或按经济合同规定所产生的应收账款、预付账款及其他应收款等。
2.对于应收款项的管理必须进行事前、事中、事后跟踪管理。
2.1当应收款项发生前，必须对客户的基本情况有较充分的了解。如该客户在当地和周边地区的经营状况、企业信誉等。对那些信誉较差的客户，一般采取现金交易；拟赊欠的客户就必须提供该企业的营业执照、税务登记、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书；私人客户须提供身份证、暂住证（复印件）等资料。建立客户档案，必要时须到有关部门核实。
2.2企业的应收款项一旦形成，企业内部的销售、财务等部门就要紧密配合，健全账簿记录，每半年与客户对帐。
2.3对应收款项的事后管理，主要是定期（每半年）对应收款项进行全面清理。按欠款金额的大小、欠款时间的长短、欠款是否及时偿还等排队整理，分析归类，确认其信誉程度，进一步了解其偿还债务的能力，以便决定今后是否与其继续开展业务。对欠款数额较大、欠款时间一年以上的客户要公司相关部门研究催收方案，抓紧回收拖欠款项，必要时在法律诉讼时效内（2年）诉诸法律，以减少公司的损失。
2.4公司应收款项管理应实行应收款项责任制，列入经营人员工作业绩的考核范围。2.5应收款项要与相关人员的经济利益相结合。对于所发生的应收款项，经办人员要按合同规定按时清收。如有问题，必须向公司财务审计部、主管领导汇报，并采取相应措施，避免经济损失。财务人员要按月结出各项应收款项余额，并提供明细清单，包括客户名称、发生日期、用途、说明、经办人及合同号，督促经办人销帐。
3.公司应当定期或至少每年年度终了，对应收帐款和其他应收款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，对于没有把握能够收回的应收帐款和其他应收款计提坏帐准备。计提坏帐准备应经公司相关部门及领导批准后进行。严禁不经批准善自进行。
4.对有确切证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还债务的，及应收款项逾期五年以上，由公司财务审计部书面报告公司总经理。内容包括核准数额、形成的过程及原因、追踪催讨的经过及措施、对公司财务状况和经营成果的影响，对涉及的有关责任人员的处理结果或意见。并按照总经理意见进行处理。
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应收款项管理 第一章 总 则
第一条 为促进资金的良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏账的发生，减少收账费用和损失，按国家财经法规规定，结合公司具体情况，制定本制度。
第二条 本制度所称应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。 第三条 应收款项归口管理部门为财务部，财务部、销售部办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。
第二章 应收款项的管理
第四条 应收款项的信用管理
应收账款管理人员和销售业务人员应对客户作信用调查，建立客户信用档案，作为签订合同的依据。
赊销产品时必须办妥下列事项：
（一）签订购销合同；
（二）确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书；
（三）延期付款的违约责任；第五条 公司应收款项审批权限
公司应制订应收款项管理办法，明确赊销审批权限，并做动态调整， 第六条 应收账款内部管理报告制度
公司应建立应收账款内部管理报告制度，销售部、财务部应分别建立应收账款台账，并分客户、赊销经手人、销售区域等建立周统计报表，上报主管领导。
销售部和财务部应每月核对应收账款情况，如有差异，需及时找出原因，并限期解决。
第七条 应收账款分析
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（一）经理会议研究处理方法；
（二）提请经济法庭调处；
（三）依法起诉。
第十三条 本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，具体方法按照《资产减值准备和损失处理制度》有关规定进行。
第四章 附则
第十四条 本制度由公司财务部制定，解释权、修改权归公司财务部。 第十五条 本制度自2002年 月 日起实施。
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（五）坏账准备的账务处理
1.设置账户
（1）“资产减值损失”账户
本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。
余额期末转入“本年利润”，结转后无余额
（2）“坏账准备”账户
本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。
2.账务处理
（1）首次计提坏账准备的账务处理
计提数为用以下公式计算出来的数：
当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账计提比例
当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款×坏账计提比例
当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额×坏账计提比例
借：资产减值损失
贷：坏账准备
[例3—3]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰
[答疑编号111030201]
[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 000×3‰=1 500（元）
借：资产减值损失
1 500
贷：坏账准备
1 500
（2）发生坏账时的账务处理
借：坏账准备（按发生的坏账）
贷：应收账款
（3）收回坏账的账务处理
借：应收账款（按收回数）
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
（4）以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额（或+“坏账准备”借方余额）
计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方；
计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方
要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。
注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。
[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。
[答疑编号111030202]
[答案]
会计分录：
借：资产减值损失
2 800
贷：坏账准备
2 800
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-200=3 000-200=2 800（元）
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。
[答疑编号111030203]
[解析]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-4 000=3 000-4 000=-1 000（元）
会计分录：
借：坏账准备
1 000
贷：资产减值损失
1 000
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。
[答疑编号111030204]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰+400=3 000+4000=3 400（元）
借方余额形成原因：
当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额
会计分录：
借：资产减值损失
3 400
贷：坏账准备
3 400
[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰；2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元；2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。
[答疑编号111030205]
[答案]（1）2006年末
应计提坏账准备=1 000 000×4‰=4 000（元）
借：资产减值损失
4 000
贷：坏账准备
4 000
（2）2007年发生坏账时
会计分录：
借：坏账准备
5 000
贷：应收账款 ——甲单位
5 000
（3）2007年末
按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 000×4‰=4 800（元）
2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800（元）
分录：
借：资产减值损失
5 800
贷：坏账准备
5 800
（4）2008年收回已冲销坏账
做发生坏账的相反分录
借：应收账款——甲单位
5 000
贷：坏账准备
5 000
同时
借：银行存款
5 000
贷：应收账款——甲单位
5 000
（5）2008年末
按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 000×4‰=5 200（元）
2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600
分录：
借：坏账准备
4 600
贷：资产减值损失
4 600
[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。
[答疑编号111030206]
[答案] （1）2007年末
2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 000×5% =12 000（元）
借：资产减值损失
12 000
贷：坏账准备
12 000
（2）2008年发生坏账时
借：坏账准备
30 000
贷：应收账款
30 000
（3）2008年收回已核销坏账时
借：应收账款
10 000
贷：坏账准备
10 000
同时
借：银行存款
10 000
贷：应收账款
10 000
（4）2008年年末
2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 000×5%=11 000（元）
2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000（元）
会计分录：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
19 000
19 000
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第三章 应收和预付款项
【学习目的与要求】
通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。熟悉坏账的确认条件。 【内容提要】
一、应收票据
应收票据主要是指商业票据。商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
应收票据应按面值计价。对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。
应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。
商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。
二、应收账款 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。
企业应采用备抵法核算坏账损失。采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失，并通过“坏账准备”科目核算。
三、预付账款及其他应收款
预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款应按实际付出的金额入账。在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款应按实际发生的金额入账。企业应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 【练习题】
一、单项选择题
1．“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是( )。 A．提取的坏账准备 B．已经发生的坏账损失
C．收回以前已经确认并转销的坏账损失 D．已确认的坏账损失超出坏账准备的余额
2．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入( )。
A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款”科目的贷方 3．某企业1997年3月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为( )。
A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日 D．6月11日
4．甲企业销售某产品给乙企业，货已发出，货款10 000元；乙企业签发一张90天后到期并已承兑的无息商业汇票，票面金额为10 000元。甲企业45天后持此票据到银行贴现，贴现率为10％。甲企业取得的贴现金额为( )元。
A．10 000 B．9 875 C．10 125 D．10 100 5．A企业于1998年6月7日销售一批商品给B企业，应收账款500 000元，规定的付款条件为2／
10、1／20、n／30；B企业于1998年6月20日付款，A企业实际收到的金额为( )元。
A．500 000 B．490 000 C．485 000 D．495 000 6．某企业1996年末应收账款余额为2 000 000元；1997年确认坏账损失30 000元，年末应收账款余额为4 000 000元；1998年收回已转销的坏账20 000元，年末应收账款余额为3 500 000元。坏账准备提取比例为5％o。该企业3年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为( )元。
A．47 500 B．22 500 C．27 500 D．40 000
二、多项选择题
1．下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有( )。 A．应收保险公司的各种赔款 B．应收的各种罚款 C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的暂付款项 2．企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( )。 A．票据的面值 B．票据期限 C．企业持票天数 D．贴现利率
3．采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有( )。
A．应收账款 B．已转入应收账款的应收票据 C．应收票据 D．已转入其他应收款的预付账款
4．下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有( )。 A．年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 B．收回过去已经确认并转销的坏账 C．经批准转销的坏账 D．确实无法支付的应付账款 5．企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有( ) A．直接转销法 B．应收账款余额百分比法 C．账龄分析法 D．销货百分比法
6．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以计入“应收账款”账户的有( )。
A．增值税销项税额 B．商业折扣 C．现金折扣 D．代购货单位垫付的运杂费
三、判断题
1．商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。 ( ) 2．银行承兑汇票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 ( ) 3．企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面价值反映。 ( ) 4．企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。 ( ) 5．企业无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值。 ( ) 6．企业将应收的商业承兑汇票贴现后，可能在短期内形成对银行的负债，因此应将其列为资产负债表中流动负债项目。 ( ) 7．商业汇票可以背书转让，被背书人应对票据的到期付款负连带责任。 ( ) 8．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。 ( ) 9．应收票据的利息收入，一般可在实际收款时确认；金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。 ( ) 10．企业贴现的商业汇票到期，如果承兑人的银行账户不足支付，银行将从贴现企业的账户中将票款划回，收款企业应按所付票据本息转作应收账款。 ( )
四、计算与会计处理题
某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％o，有关资料如下：
(1)该企业从1994年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 000 000元；
(2)1995年和1996年年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未发生坏账损失；
(3)1997年6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为18 000元；
(4)1997年10月，上述已核销的坏账又收回5 000元； (5)1997年年末应收账款余额为2 000 000元。
要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。
推荐第8篇：03应收款项作业
一、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5 000万元；2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4 000万元；2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6 200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提取比例为5‰。 要求：
（1）编制甲公司2011年年末计提坏账准备会计分录。 （2）编制甲公司2012年确认坏账损失的会计分录。
（3）编制甲公司2012年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。 （4）编制甲公司2013年收回已转销的坏账的会计分录。
（5）编制甲公司2013年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。
二、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价值，且不含增值税；除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2012年5月31日，“应收账款”账户借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的货款，“坏账准备”账户贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”账户无余额。
甲公司2012年6月至12月有关业务资料如下：
（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2012年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2012年10月10日，该商品销售符合收入确认条件。
（3）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。
（4）6月30日，甲公司对各项应收款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
（5）7月1日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2012年11月30日。该商品销售符合收入确认条件。
（6）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定甲公司2012年下半年除上述业务外，没有发生其他有关应收款项的业务。 要求：编制甲公司相关会计分录。（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）
推荐第9篇：应收款项补充练习
应收及预付款项补充练习
一、单项选择题
1、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是（ ）。
A、应收保险公司的赔款 B、应收出租包装物的租金 C、应向职工收取的各种垫付款项 D、应向购货方收取的代垫运杂费
2、下列属于带追索权的商业汇票是（ ）。 A、银行承兑汇票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票
3、按照相关规定，下列票据中应通过“应收票据”核算的是（ ）。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票
4、企业在应收账款采用总价法下，其发生的现金折扣应当作为（ ）。
A、营业收入的增加 B、销售费用增加 C、管理费用增加 D、财务费用增加
5、10月29日签发，30天到期的票据，其到期日为（ ）。 A、11月30日 B、11月29日 C、11月28日 D、11月27日
6、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，冲减（ ）账户。 A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、营业外支出
7、甲公司2013年3月2日将一张带息应收票据（商业承兑汇票）送银行贴现。该票据面值30 000元，2012年12月31日已计提利息100元，尚未计提利息300元，银行贴现息为152元。则该票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）。
A、400元 B、300元 C、152元 D、一 148元
8、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，将其业务并入（ ）核算。
A、“ 应收账款” B、“其他应收款 ” C、“应付账款 ” D、“预收账款”
9、企业已贴现的带息商业承兑汇票，若票据到期时承兑人的银行账户不足支付，则银行将商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（ ）。
A、票据面值 B、票据到期值 C、票据贴现净额 D、票据面值加上贴现息
10、甲公司为增值税一般纳税人 ，适用增值税税率17%。甲公司赊销商品一批给乙公司，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为10%，双方在销售合同中约定了付款条件为“2/10，n/30”。 甲公司在此次销售过程中为乙企业代垫运杂费0.5万元。甲公司按总价法核算时，“ 应收账款”账户的入账金额为（ ）万元。
A、90 B、100 C、105.8 D、117.5
11、我国《企业会计准则》规定，坏账损失的核算方法只能采用（ ）。
A、直线法 B、实际利率法 C、直接转销法 D、备抵法
12、甲公司4月2日销售商品一批，价款为200000元，现金折扣条件为“2/10，1/10，n/30”。购货单位于4月10日付款，则甲公司实际收到的货款为（ ）。
A、1800000 B、200000 C、196000 D、160000
二、多项选择题
1、企业的应收款项，包括（ ）。
A、应收票据 B、应收账款 C、其他应收款 D、预付账款 E、长期应收款
2、在我国会计实务中，（ ）为见票即付的票据。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票
3、按照现行会计准则的规定，带追溯权的商业汇票贴现后，贴现金额应（ ）。
A、作为或有负债披露 B、作为应收票据的抵减项目反映 C、冲减应收票据 D、确认为短期借款
4、企业应收账款包括（ ）。
A、销售商品、提供劳务应向客户收取的款项 B、企业在销售商品、提供劳务是代垫的运费 C、应收的增值税额 D、存出保证金
5、下列内容中，应在“坏账准备”贷方反映的是（ ）。 A、提取的坏账准备
B、收回已确认为坏账并转销的应收账款 C、发生的坏账损失 D、冲销多提的坏账准备
6、计算带息商业汇票到期值时，应考虑的因素有（ ）。 A、票面金额 B、票面利率 C、票据期限 D、贴现利率
7、企业将带息应收票据贴现，影响贴现利息计算的因素有（A、票据面值 B、票据期限 C、票据的种类 D、贴现利率 E、贴现日至到期日的时间
。 ）
8、与“应收票据”账户贷方相对应的账户有（ ）。 A、“ 应收账款” B、“银行存款” C、“财务费用” D、“应付票据” E、“主营业务收入”
9、企业的应收款项不应包括（ ）。
A、应收利息 B、应收销货款
C、超过一年的应收分期销货款 D、对职工或股东的预付款
10、企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ ）。
A、应收账款余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法 D、年数总和法 E、双倍余额递减法
三、判断题
1、已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新
收
回
，
应
及
时
入
账
。
（ ）
2、企业收到商业汇票时，无论其是否带息一律按面值入账。（ ）
3、带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期的财务费用。（ ）
4、应收款项属于企业的一项金融资产。（ ）
5、“预付账款”的期末余额一定在借方。（ ）
6、企业持有未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（ ）
7、不论应收票据是否带息，其账面余额始终等于入账金额。（ ）
8、带追索权的票据贴现后风险尚未转移，不应注销应收票据的账面价值，该事项应作为应收债权的融资业务进行处理。（ ）
9、对销售企业而言，当客户享受现金折扣时，总价法下反映为财务费用的减少。（ ）
10、在总价法下，企业销售商品时发生的商业折扣和现金折扣，对应收账款均产生实质性影响。（ ）
四、计算及业务题
1、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5000万元；2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4000万元；2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提前比例为5‰。
要求：计算甲公司各年应计提的坏账准备并编制相关会计分录。
2、A公司于4月10日销售商品一批，售价为500 000元，增值税税额为85000元，收到购货单位的商业承兑汇票一张，面值为585000元，期限为180天，票面利率为12%。 要求：
（1）假定票据到期后，付款方支付无力。编制相关的会计分录。 （2）假定该企业6月15日，将上述票据向银行申请贴现，贴现率为8%。作出票据贴现及票据到期时的会计处理。
推荐第10篇：应收款项减值练习
应收款项减值练习
单项选择题
◎A公司2008年12月31日应收甲公司账款1000万元，该账款预计的未来现金流量现值为960万元，此前已对该账款计提了15万元的坏账准备，则12月31日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。
A.1000 B.40 C.25 D.15 多项选择题
◎下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.收回应收账款
B.收回已转销的坏账
C.计提应收账款坏账准备
D.结转到期不能收回的应收票据
计算题
◎甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下经济业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品-批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的货款1000万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。（不需要编制结转成本的分录）
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
第11篇：应收款项清查工作总结
应收款项清查工作总结
根据《关于加强应收款项管理 切实防范经营风险的通知》文件要求，结合我公司实际情况认真开展清理工作，现将有关清理情况汇报如下：
一、应收款项清查的组织工作
为使应收款项清理工作得到有效落实，我公司于**年*月*日成立了应收款项清理小组，负责对应收款项进行全面清查、催收和处理。 组长：*** 副组长：*** 成员：** *** ***
二、应收款项清查的范围
清查的范围包括：公司本部、控股子公司，二户单位的应收款项。
三、应收款项清查的工作程序
1、组织学习文件精神，做好人员分工。
2、**年*月*日至*月*日对本公司及所属子公司的应收款项进行全面清理，财务部负责编制应收款项统计表，并将统计表上报公司领导。
3、根据《应收账款统计表》将责任落实分配给责任人。
4、撰写清理工作报告，上报有关数据。
四、应收款项清查的结果
（一）公司本部清查结果
截止**年*月*日应收款项合计120万元，其中：应收账款余额为 15万元、其他应收款余款为 100 万元、预付账款 5万元，（明细表
附后）
大额应收款项说明如下：
1、应收子公司100万元，此款系对其子公司的经营业务的支持而以发生的往来借款，12月底将归还我公司。
2、应收水电费款10万元，此款主要由于当月水电费次月收款情况而形成 ，同时通过清理发现有2万元未及时收回，现已责成管理水电的部门进行催收。
4、预付**公司5万元，此款为预付购料款，次月次月所购商品入库，将冲销该预付账款。
（二）控股子公司 清查结果
截止*年*月*日应收款项合计605 万元，其中：应收账款余额为 20万元、其他应收款余款为5万元、预付账款 580万元，（明细表附后）
大额应收款项说明如下：
1、应收**汽车有限公司索赔款15万元，此款属于本月开票挂账，对方次月付款的情况而形成。
2、预付**公司购车款510万元，此款为当月预付次月购45台车款，次月所购商品入库，将冲销该预付账款。
3、预付*汽车配件公司购配件款30万元，此款为当月预付次月购汽车配件款，次月所购商品入库，将冲销该预付账款挂账。
4、预付*有限公司购车及配件保证金40万元，此款系2007年应厂家统一要求，预留给厂家的长期质押保证金，在持续生产经营情况下，此款也将持续挂账。
通过清理使呆坏账得到有效清理与回收，将公司损失降到最低。
此后清理小组将继续跟进落实尚未回收的应收款项，同时加强购销合同的监管，建立健全应收款项管理制度。
*年*月*日
第12篇：3章应收及预付款项
第三章 应收及预付款项
第三章 应收及预付款项
重点难点解析：
一、应收账款的核算
应收账款的核算是通过“应收账款”账户进行的，该账户属于资产类账户。
在赊销方式下，企业应在收入实现时按确认的入账价值借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”和“银行存款”（代垫运杂费）等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“应收账款”科目。
（一）在没有商业折扣的情况下，应收账款按应收的全部金额入账。在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账
商品已发运并办妥托收手续时： 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 （销项税额） 收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款——××
（二）在有现金折扣的情况下，一般采用总价法核算 商品已发运并办妥托收手续时，应收账款按总价入账： 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
如果上述款项在折扣期内收到，则应将折扣金额计入财务费用： 借：银行存款
财务费用
贷：应收账款——××
如果超过了现金折扣期限，则应全额收款： 借：银行存款
第三章 应收及预付款项
贷：应收账款——××
二、坏账的核算
坏账的核算方法包括直接转销法和备抵法两种，我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
备抵法是在发生坏账损失之前，按期估计坏账损失并计入每期费用，同时建立坏账准备金。实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。
采用备抵法核算坏账时，企业应设置“坏账准备”账户，此账户属于“应收账款”的备抵账户。企业应根据一定的方法按期估计坏账损失，并根据坏账准备的提取数借记 “资产减值损失” 科目，贷记“坏账准备”科目；待实际发生坏账损失时，应根据确认的坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的坏账损失以后又收回时，应按实际收回金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时还应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；冲销多提的坏账准备时，按冲销数借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
一般说来，坏账损失估计的方法主要有三种，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法。
（一）应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是依据会计期末应收账款余额乘以估计坏账损失率来确定应提取的坏账准备的方法。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备数＝当期按应收账款计提坏账准备金额－“坏账准备”贷方余额
如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额大于坏账准备的贷方余额，应按其差额提取坏账准备，如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额小于坏账准备的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备。
（二）账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款明细账中各应收账款账龄的长短划分账龄组，将各账龄组应收账款的余额分别乘以相应的坏帐损失率，以计算企业应计提坏账准备的一种方法。尽管应收账款的可收回金额不能完全由应收账款账龄的长短来决定，但一般说来，赊欠时间越长，应收账款收回的可能性就越小，即发生坏账的风险就越大。
（三）赊销百分比法。赊销百分比法就是按某期赊销的金额和确定的坏账损失比例来估计坏账损失的方法。坏账损失比例通常可根据企业以往相关资料估计，一般参照 3 到 5 年赊销金额的年均坏账损失比例加以确定。
三、应收票据的核算
为了反映和监督应收票据的取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”账户。该账户属
第三章 应收及预付款项
于资产类账户，借方登记收到已承兑商业汇票的面值及期末计提的应收未收的利息（指带息商业汇票），贷方登记到期收回商业汇票的账面金额或被拒付而注销的商业汇票账面金额，余额在借方，表示没有到期而尚未收回的商业汇票账面金额。
（一）不带息应收票据的账务处理
不带息票据是指票据到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的商业汇票。不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业通过“应收票据”科目进行核算。收到应收票据时，按应收票据的票面金额借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。到期收回的，按票面金额借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目；对于商业承兑汇票到期后，承兑人违约拒付或无力偿还票款的，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
（二）带息应收票据的账务处理
对于带息的应收票据，应当计算票据利息。到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付款项。中期期末和年度终了，企业按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入应收票据的账面价值，同时冲减财务费用。应收票据利息的计算公式如下：
应收票据利息 = 应收票据票面金额 ×票面利率 ×期限
收到应收票据时，按应收票据的票面金额借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费”等科目。到期收回时，按收到的款项借记“银行存款”科目，按票面金额贷记“应收票据”科目，按差额贷记“财务费用”科目。对于商业承兑汇票到期后，承兑人违约拒付或无力偿还票款的，收款企业应将票据的账面金额转入“应收账款”科目。
（三）应收票据的贴现
应收票据的贴现是指持票人将未到期的商业汇票背书转让给开户银行，由银行扣除贴现利息后，将余款支付给贴现申请人的行为。其实质即是企业的一种短期融资方式,背书的应收票据就是该项贷款的担保品。应收票据贴现的有关计算公式如下：
贴现所得额＝票据到期值－贴现利息 贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值＝票据面值＋到期利息
或＝票据面值×（1+票面利率×期限）
不带息票据的到期值就是票据的面值。
贴现期是指从贴现日起至票据到期日前一天止的实际日历天数，即贴现日与到期日只能计算其中的一天，通常采用算头不算尾的办法，若承兑人在异地，则贴现天数应另加 3 天的划款时间。如 3 月 5日将
第三章 应收及预付款项
7 月 1 日到期的商业汇票贴现，则贴现天数应为 118 天，如果贴现申请人与承兑人不在同一票据交换区域，则贴现天数应按 121 天计算。
企业将不带息银行承兑汇票 （一般不带追索权） 向银行申请贴现时，应按贴现所得金额借记 “银行存款”科目，按贴现利息借记“财务费用”科目，按票据面值贷记“应收票据”科目；企业将带息银行承兑汇票向银行申请贴现时，应按贴现所得金额借记“银行存款”科目，按应收票据账面价值贷记“应收票据”科目，按其差额贷记或借记“财务费用”科目。若票据到期时承兑人无力支付，则贴现银行将已贴现票据退回给贴现申请人，并从贴现申请人存款账户中扣回票款。贴现申请人应按票据到期值借记“应收账款”科目，按实付款项贷记“银行存款”科目，按不足支付部分贷记“短期借款”科目。
四、预付账款的核算
预付账款是企业按照购货合同的规定预先支付给供货单位的款项。
一般情况下，企业应单独设置“预付账款”科目核算预付账款业务，并按供应单位名称设置明细账进行明细核算。该账户是资产类账户，预付款项时记入借方，收到所购货物时按应支付的金额记贷方，期末余额一般在借方，反映已向供应单位预付而尚未结算的款项；若出现贷方余额，则表示应向供应单位补付的款项。
企业向供应单位预付货款时，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到预付业务所购货物时，按所购货物实际成本借记 “原材料”或 “材料采购” 等科目，按增值税专用发票上注明的增值税借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际应付金额贷记“预付账款”科目；补付差额时，借记 “预付账款” 科目，贷记 “银行存款” 科目；收到退回多付货款时，借记 “银行存款” 科目，贷记 “预付账款” 科目。
预付账款业务不多的企业，也可以不设“预付账款”账户，而将预付账款记入“应付账款”科目的借方，并将预付及结算的整个过程均通过“应付账款”科目进行核算。但在编制会计报表时，仍应将“应付账款” 所属明细账的借方余额列示于资产负债表中流动资产类下的预付账款项目。
第13篇：中级财务会计：应收款项练习题
第三章应收款项
一、单项选择题：
1、按总价法核算，销售方给予客户的现金折扣，会计上应当作为（）处理
A.冲减主营业务收入B.财务费用C.营业费用D.营业外支出
2、销售产品一批，价目表标明售价（不含税）20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款入账金额为（）元。
A.21060B.23400C.20428.2D.18000
3、一般情况下，企业销售商品、提供劳务等应按买卖双方在成交时的（）确认应收账款。
A.预计销售额B.实际发生额C.预计发生额D.实际销售额
4、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。
A.8月8日B.8月9日C.8月10日D.8月11日
5、某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。
A.9月30日B.9月29日C.9月28日D.10月1日
6、企业采用备抵法核算时，确认坏账损失的会计分录为（）
A.借：资产减值损失贷：应收账款B.借：营业外支出贷：应收账款C.借：营业费用贷：应收账款D.借：坏账准备贷：应收账款
7、某公司2005年末应收账款余额1000万元，2006年确认坏账损失10万元，当年又收回坏账4万元，年末应收账款余额为1200万元。公司按0.5%的比率提取坏账准备。该公司06年末提取坏账准备的数额是（）万元。
A.11B.6C.5D.7
8、我国现行制度规定，应收票据采用按（）计价入账。
A.到期值 B.贴现值净额 C.面值 D.面值加利息
9、一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（）
A．3500元B．1250元C．2500元D．1500元
10、设置“预付账款”科目的企业，在收到货物、补付货款时，应作（）会计分录
A.借：预付账款贷：银行存款B.借：预付账款贷：原材料C.借：原材料 贷：预付账款D.借：原材料 贷：预付账款银行存款
二、多项选择题
1、按现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（）
A.销项税额B.商业折扣C.现金折扣D.代购货单位垫支运杂费E.预付账款
2、应计入“坏账准备”账户的贷方发生额的有（）。
A.已发生的坏账损失B.坏账收回C.冲回多提取的坏账准备D.提取坏账准备
3、我国会计上作为应收票据处理的票据有（）。
A.银行汇票B.银行本票C.商业承兑汇票D.支票E.银行承兑汇票
4、属于其他应收款核算范围的项目有（）。
A.保险公司赔款B.代购货单位垫支的运杂费C.备用金D.应收职工欠款E.存出保证金
5、票据贴现时，票据贴现所得可能（）票据面值。
A.大于B.小于C.等于
三、判断题
（）
1、按现行制度规定，应收账款的入账金额包括商业折扣，但不包括现金折扣。（）
2、在发生现金折扣的情况下，按税法规定应按未扣除折扣前的不含税销售额计算销项税额。
（）
3、采用应收账款余额百分比法时，在年末提取的坏账准备金额就是按年末“应收账款”账户余额的一定提取比率计算的金额。
（）
4、按照年末应收账款余额的一定比率提取的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。
（）
5、由于票据贴现时，要支付银行贴现息，因此，票据贴现净额一定小于票据面值。（）
6、由于企业应收及预付款项均属于债权，因此，存在一定的发生坏账损失的风险，按现行制度规定都应提取一定比率的坏账准备。
（）
7、“应付账款”账户属于债权性质，因此，其余额一定在借方。
（）
8、应收账款、应收票据、预付账款项目产生于企业购销活动。
（）
9、不带息票据的到期值等于应收票据的面值，带息票据的面值等于应收票据的现值。
四、实务操作题
实务操作(3-1)
（一）目的：练习商业汇票到期日、应收利息及票据天数的计算。
（二）资料：
1、一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。
2、一张商业汇票，面值10 000元，年利率4 %，期限60天。计算应收利息。
3、一张商业汇票，面值8 000元，月利率3.9 ‰，期限150天。计算应收利息。
4、一张商业汇票，面值10 000元，月利率3.5 ‰，3月5日出票，8月10日到期。计算票据天数、应收利息。
（三）要求：根据上述资料计算票据天数、到期日与应收利息。
实务操作(3-2)
（一）目的：练习不带息商业汇票的核算。
（二）资料：甲企业发生下列经济业务
1、销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限6个月无息的商业兑承汇票。
2、上述票据到期收回。
3、销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的商业兑承汇票。
4、票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回丙企业。
（三）要求：根据上述资料编制甲企业有关业务的会计分录。
实务操作(3-3)
（一）目的：练习应收账款的核算。
（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1.向甲企业销售商品一批，售价80 000元，增值税率17%，商业折扣10%，货款尚未收到。
2.向乙企业赊销一批商品，售价500 000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，N/30”。采用“总价法”进行会计核算。（1）赊销；（2）10日内收款；（3）第25日收款。(不含税折扣)
3.向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100 000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用用“总价法”进行会计核算。（1）赊销；（2）10日内收款；（3）第18日收款；
（4）第22日收款。(不含税折扣)
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-4)
（一）目的：练习预付账款和其他应收款的核算。
（二）资料：某企业为一般纳税人，2009年10月发生下列经济业务。
1.为购进P材料预付给甲企业100 000元，签发转账支票支付。
2.从甲企业购进P材料1 000千克，单价80元，计80 000元，增值税13 600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。
3.乙企业发来Q材料，共计进价100 000元，增值税17 000元。上月预付乙企业80 000元，差额填制信汇凭证结清。
4.经理王平出差，预借差旅费2 000元，出纳员付给现金。
5.财会人员李青出差归来，报销差旅费1 200元，差额300元交回现金。
6.签发转账支票支付水电费5 000元，其中：车间耗用4 500元，行政部门耗用480元，为青年职工王娟垫付20元。
7.上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。
8.发放本月工资32 000元，扣除上述
6、7项业务垫款、赔款后，其余以现金，当即发放完毕。
9.购入P材料10 000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。
10.甲材料入库，包装物退出，收回押金。
11.为业务部门核定备用金1000元，付给现金，不设“备用金”账户核算。
12.业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。
（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作(3-5)
（一）目的：练习坏账准备的核算。
（二）资料：
1.A企业每年末按照应收款项余额的3%提取坏账准备（暂且只考虑应收账款）。
(1)该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；
(2)第二年发生坏账60 000元，其中甲单位10 000元，乙单位50 000元，年末应收账款余额为1200000元。
(3)第三年已冲销的上年乙单位的应收账款50000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。
2.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取率为2%。2008年1月1日，“应收账款”账户的余额为1 970 000元，“其他应收款”账户的余额为30 000元，“坏账准备”账户的余额为40 000元。A企业2008年发生有关业务如下（暂且只考虑应收账款和其他应收款）：
（1）一张面值为600 000元的不带息应收票据到期不能收回。
（2）因供货单位破产清算，已预付的200 000元货款暂时无法收回，转作“其他应收款”。
（3）经厂长办公会议等类似机构批准，当年核销坏账50 000元。
（4）年末计提坏账准备。
3.C公司从2006年开始采用应收款项余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下（暂且只考虑应收账款）：
（1）2006年末应收账款余额为200 000元。
（2）2007年和2008年末应收账款余额分别为300 000元和320 000元，2007年和2008年均未发生坏账损失。
（3）2009年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为36 000元。
（4）2009年12月，上述已核销的坏账又收回10 000元。
（5）2009年年末应收账款余额为260 000元。
4.D企业采用“应收款项余额百分比法”计提坏账准备，提取率1%（暂且只考虑应收账款）。
（1）2006年12月31日，“应收账款”账面余额为1 000 000元，“坏账准备”账面贷方余额为7 000元。
（2）2007年3月6日，应收乙企业的货款5 000元确认为坏账。
（3）2007年12月31日，“应收账款”账面余额为400 000元。
（4）2008年6月8日，上年已注销的坏账又收回。
（5）2008年8月10日，应收乙企业的货款10 000元确认为坏账。
（6）2008年12月31日，“应收账款”账面余额为800 000元。
（7）2009年7月15日，应收丙单位的货款3000元确认为坏账。
（8）2009年12月31日，“应收账款”账面余额为500 000元。
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-6)
（一）目的：练习应收票据贴现核算。
（二）资料：
1.2009年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为6.8万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2009年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，同时甲公司对此票据的如期偿付承担连带责任。2009年10月1日乙公司因资金困难未能兑付此票款，由甲公司按协议代为偿付此票据的票面金额。
2.2009年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为8.5万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2009年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
第14篇：04、应收及预付款项
第四章应收及预付款项
一、单项选择题
1.企业收到上月销售产品的货款8 000元。这笔经济业务应编制的会计分录为()。
A.借：银行存款8 000
贷：主营业务收入8 000
B.借：银行存款8 000
贷：预收账款8 000
C.借：银行存款8 000
贷：其他应收款8 000
D.借：银行存款8 000
贷：应收账款8 000
答案：D
解析：本题考核销售产品收回货款的核算。企业收回前欠货款，银行存款增加，记入“银行存款”账户借方。应收账款减少，记入“应收账款”账户贷方。该业务应编制的会计分录为借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
2.企业确认坏账损失时的会计分录为()。
A.借：资产减值损失
贷：应收账款
B.借：销售费用
贷：应收账款
C.借：营业外支出
贷：应收账款
D.借：坏账准备
贷：应收账款
答案：D
解析：企业确认坏账损失的分录为借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
3.“坏账准备”科目在期末结账前如果为贷方余额，反映的内容是()。
A.提取的坏账准备B.收回以前已经确认并转销的坏账损失
C.已经发生的坏账损失D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额
答案：A
解析：如果在结账前出现了贷方余额，表示已经计提的坏账准备。如果在结账前出现了借方余额，则表明实际发生的坏账损失超过了计提的坏账准备数，也就是说前期少计提坏账准备了。
4.企业计提坏账准备时应该借记()科目。
A.应收账款B.坏账准备C.资产减值损失D.销售费用
答案：C
解析：企业计提坏账准备的分录为借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
5.企业应收的各种罚款，会计上应当记入()科目。
A.应收账款B.其他应收款C.预付账款D.应收票据
答案：B
解析：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：
(1)应收的各种赔款;
(2)应收的各种罚款;
(3)存出保证金;
(4)备用金;
(5)应向职工收取的各项垫付款项等。
二、多项选择题
1.下列通过其他应收款核算的是()。
A.应收的各种赔款B.应收的各种罚款C.存出保证金D.存入保证金
答案：ABC
解析：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：
(1)应收的各种赔款;
(2)应收的各种罚款;
(3)存出保证金(如租入包装物支付的押金);
(4)备用金;
(5)应向职工收取的各种垫付款项。
选项D属于其他应付款核算的内容。
2.根据合同规定，甲公司向本地Y企业预付货款30 000元用于采购B材料，在预付该货款时，以下会计分录不正确的有()。
A.借：预付账款——Y企业30 000
贷：银行存款30 000
B.借：银行存款30000
贷：预付账款——Y企业30 000
C.借：原材料30 000
贷：银行存款30 000
D.借：原材料30 000
贷：预付账款——Y企业30 000
答案：BCD
解析：预付款项时业务处理为借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
3.长江公司09年初应收账款余额为100 000元，09年末应收账款余额为30 000元，按照5%计提坏账准备，则本期计提坏账准备的分录，不正确的有()。
A.借：坏账准备3 500
贷：资产减值损失3 500
B.借：资产减值损失3 500
贷：坏账准备3 500
C.借：坏账准备1 500
贷：资产减值损失1 500
D.借：资产减值损失1 500
贷：坏账准备1 500
答案：BCD
解析：本题考核坏账准备的相关处理。本期计提的坏账准备=30 000×5%-100 000×5%=-3 500(元)。
4.应收账款的入账价值包括()。
A.增值税销项税额B.增值税进项税额
C.代购货方垫付的包装费D.代购货方垫付的运杂费
答案：ACD
解析：应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。其中的增值税指的是销项税额，增值税进项税额属于应付账款的一部分。
5.坏账准备的提取方法包括()。
A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法
C.销货百分比法D.现销百分比法
答案：ABC
解析：现销是不存在应收账款的，所以也不用计提坏账准备。
6.下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的项目有()。
A.经批准转销的坏账B.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备
C.确实无法支付的应付账款D.收回过去已经确认并转销的坏账
答案：BD
解析：A计入坏账准备的借方;C应该记入营业外收入。
7.对于应收账款，下列说法正确的是()。
A.提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户
B.发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户
C.已确认并转销的坏账又收回时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户
D.已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户;同时借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户
答案：ABD
解析：已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。所以选择C不对。
三、判断题
1.其他应收款不需要计提坏账准备。()
答案：错
解析：其他应收款和应收账款的核算类似，也需要根据款项的可收回性计提坏账准备。
2.“应收账款”账户的余额必须在借方，表示尚未收回的应收账款数。()
答案：错
解析：应收账款的余额可以在借方，表示尚未收回的应收账款数，但应收账款的余额也可以在贷方，表示多收了货款，相当于预收账款。
3.已确认为坏账的应收账款重新收回，应借记“坏账准备”账户，贷记“资产减值损失”账户。()
答案：错
解析：已经确认为坏账的应收账款重新收回时的账务处理为借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
4.对已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了追索权。()
答案：错
解析：对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。
5.一般来说，应收账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性越大。()
答案：对
解析：一般情况下应收账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。
第15篇：第三章 应收及预付款项
第三章 应收及预付款项
模 拟 实 训
一、填空题
1.商业汇票按承兑人不同分为__________和____________，按是否带息分为__________和____________。
2.应收票据的期限有按______表示和按______表示两种。3.不带息票据到期日收回票款时，应按实际收到的金额，借记________ 账户，按应收票据的账面余额，贷记________ 账户。 4.如果是商业承兑汇票，到期因付款人违约拒付或无力支付票款，按应收票据的账面余额转入___________账户。
5.在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按_______确认。6.在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有_______和_______两种，我国现行《企业会计制度》规定应收账款采用_______入账。
7.预付货款业务不多的企业，也可以不单设“预付账款”账户，将企业预付的款项并入________账户核算。
8.企业的应收款项可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是____。由于发生坏账而造成的损失称为_______。 9.坏账的核算方法一般有两种：________和________，我国现行《企业会计制度》规定，对于确认的坏账损失，企业应采用_______进行会计核算。 10.在会计实务中，企业按期估计坏账损失的方法主要有_________、________、___________和__________四种。
11.如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同__________进行处理。
二、判断题
1.企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”账户的余额。（ ）
2.在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（ ）
3.到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记。（ ）
4.企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收票据”账户的余额转入“应付票据”账户。（ ）
5.如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。（ ）
6.商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（ ）
7.银行承兑汇兑票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（ ） 8.企业有应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面余额反映。（ ）
9.商业汇票可以背书转让，被背书人应对票据的到期付款负连带责任。（ ）
10.应收票据的利息收入，一般可在实际收款时确认；但是，金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。（ ）
11.企业在销售商品的过程中，代购货单位垫付的包装费、运杂费不得计入应收账款，而应计入其他应收款。（ ）
12.实际发生的现金折扣，应直接冲减发生当期的销售收入。（ ） 13.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。在编制资产负债表时，将抵销了预付账款后的“应付账款”账户的贷方余额记入“应付账款”项目。（ ）
14.企业将带息应收票据背书转让时，应按应收票据的票面金额结转应收票据。（ ） 15.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。但是坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。（ ）
16.企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，报经主管财政部门批准后作为坏账损失处理。（ ）
三、单项选择题
1.期末，企业对带息应收票据计提利息时，正确的会计处理是（ ）。 A.借记“应收利息”账户，贷记“利息收入”账户 B.借记“应收利息”账户，贷记“财务费用”账户 C.借记“应收票据”账户，贷记“其他业务收入”账户 D.借记“应收利息”账户，贷记“其他业务收入”账户
2.某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（ ）。
A.8月8日 B.8月9日 C.8月10日 D.8月11日
3.某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（ ）。 A.9月28日 B.9月29日 C.9月30日 D.10月1日
4.一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（ ）
A．3500元 B．1250元
C．2500元 D．1500元
5.票据出票日为2005年1月31日，一个月到期，则到期日为该年的（ ） A．3月1日 B．2月28日 C．2月29日 D．3月2日
6.不带息票据到期价值应等于（ ） A．票面价值 B．票面值+利息
C．贴现值 D． 贴现值+利息
7.甲公司于2002年11月1日向乙公司销售产品一批，专用发票上注明的售价总额为200 000元，增值税额为34 000元。乙公司于当日向甲公司开出了期限为3个月、票面利率为6%的商业承兑汇票一张。2002年12月31日公司该收入票据的账面余额为（ ）元。
A.200 000 B.202 000 C.234 000 D.236 340 8．不包括在应收账款中的款项为（ ）
A．购货的预付定金 B．销货应收款
C．票据到期时付款人无力偿还的应收票据面值
D．未能如期收到的销售应收款
9.甲企业于2003年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款100 000元（假定不考虑增值税），规定的付款条件为2/
10、1/20、n/30；乙企业于2003年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为（ ）元。 A.1 000 B.2 000 C.5 000 D.20 000 10．销售产品一批，价目表标明售价(不含税)20000元，商业折扣条件为10％，现金折扣条件为5／10，3／20，N／30。客户于第15天付款。增值税率为17％。应收账款入账金额为（ ）
A．21060 B．23400 C．20428 D．18000 11.甲公司向乙企业销售商品一批，该批商品按价目表上标明的售价为50 000元。为了促销，甲公司给予乙企业10%的商业折扣，同时，还规定了2/
10、1/20、n/30的付款条件。规定不考虑增值税，甲公司该项应收账款的入账价值为（ ）元。(不含税折扣) A.44 000 B.44 500 C.45 000 D.50 000 12.企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”账户核算的是（ ）。
A.备用金 B.存出的保证金
C.应收的各种罚款 D.拨出用于投资的款项 13.下列业务内容应在“其它应收款”账户中核算的是（ ）
A．预付给职工个人的备用款项
B．预付给某公司的材料采购定金
C．应收回的产品销货款 D．为购货单位垫付的的运费
14.其它应收款是指企业的( )款项。 A．应收票据 B．应收账款
C.预付账款 D．应收、暂付其它单位和个人的各种款项
15.企业对应收账款计提的坏账准备应计入当期损益，并通过（ ）账户进行核算。
A.资产减值损失 B.销售费用
C.财务费用 D.主营业务成本 16.在期末结账前，“坏账准备”账户如果借方余额，反映的内容是（ ）。 A.提取的坏账准备 B.已经发生的坏账损失
C.收回以前已经确认并转销的坏账损失 D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额
17.某企业1999年末应收账款余额为2 000 000元；2000年确认坏账损失30 000元，年末应收账款余额为4 000 000元；2001年收回已转销的坏账20 000元，年末应收账款余额为3 500 000元。坏账准备提取比例为5‰。则该企业3年内计提坏账准备而计入“资产减值损失”账户的金额累计为（ ）元。 A.47 500 B.22 500 C.27 500 D.40 000 18.某企业2002年初“应收账款”账面余额为200 000元，年末“应收账款”账面余额为300 000元。该企业按应收账款期末余额的15%计提坏账准备。该企业年末应收账款的账面价值为（ ）元。
A.100 000 B.255 000 C.300 000 D.500 000 19．某企业2001年末应收账款金额为500万元；2002年末确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万元；2003年收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额为450万元。坏账准备提取比率为5％。该企业三年内计提“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的余额累计为（ ） A．67.5万元 B．25.5万元 C．24.5万元 D．25万元
20．企业采用备抵法核算时，下列各项目中不能提取坏账准备的是( ) A.预付货款 B.存出保证金 C.代购货单位垫支的运杂费 D.货币资金
四、多项选择题
1．我国的应收票据包括( ) A．银行本票
B．委托收款凭证 C．商业承兑汇票
D．银行承兑汇票 E．银行汇票 2．坏账是指企业无法收回的( )等
A．库存现金 B．应收账款 C．其他应收款 D．银行存款 E．对外投资
3.下列有关坏账的确认中，说法正确的有（ ）
A.因债务人破产，经法律清偿后，确实无法收回的应收账款 B.债务人死亡，无遗产可清偿的应收账款
C.债务人逾期三年不能履行义务，经主管部门审核后可列为坏账的应收账款 D.债务人死亡，无义务承担人的应收账款
E.债务人逾期一年不能履行义务，经主管部门审核后可列为坏账的应收账款 4．下列款项中，应计提坏账准备的有（ ） A．应付票据 B．应收账款 C．预付款项 D．其它应收款 E．预收款项
5．处理坏账损失的方法有（ ） A．备抵法 B．盘存法
C．加权平均法 D．直接转销法 E．直线法
6．其它应收款核算的内容包括（ ） A．一次性备用金 B.应收的各种罚款
C．预付的货款 D．存出的保证金 E．为职工暂垫的房租、水电费
7.在现金折扣条件下，应收账款的计价方法有（ ） A．总价法 B．后进先出法 C．加权平均法 D．净价法 E．先进先出法
8．进行预付款核算时，可以运用的账户是（ ） A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其它应收款 E.其它应付款
9．坏账准备金制度符合会计核算的（ ） A.权责发生制 B.原始成本计价 C.可比性要求 D.谨慎性要求 E.明晰性要求
10.坏账准备账户的贷方反映（ ） A.己发生的坏账损失 B.提取的坏账准备 C.收回以前已确认并转销的坏账损失 D.发生坏账冲销的坏账准备 E.冲回多提的坏账准备
11．坏账核算的直接转销法的缺点是（ ） A.不符合配比要求 B.虚增利润
C.资产负债表上资产不实 D.核算金额不准确 E.直接冲减应收账款的金额
12．按现行制度可以作为应收账款入账金额的项目是（ ） A．销项税额 B．商业折扣
C．现金折扣 D．应收包装物租金 E．代购货单位垫支运杂费
13.采用备抵法核算坏账时，可采用下列方法中的（ ）估计坏账损失 A.加权平均法 B.销货百分比法 C.账龄分析法 D.应收款项余颁百分比法 E.直接核销法
五、名词解释 1.应收票据 2.商业汇票
3.商业承兑汇票 4.银行承兑汇票 5.商业折扣 6.现金折扣
7.其他应收款 8.预付账款 9.坏账
10.坏账损失 11.备抵法
12.应收款项余额百分比法 13.账龄分析法 14.销货百分比法
六、思考题
1、什么是应收票据？它在什么情况下使用？
2、应收票据的利息如何计算？怎样进行应收票据利息的账务处理？
3、什么是应收账款？它在什么情况下使用？如何进行应收账款的核算？
4、什么是坏账损失？坏账损失如何确定？
5、自己收集资料，对上市公司提取坏账准备方面的案例进行汇总、分析、揭示其对公司财务状况和经营成果的影响？
6、什么是其它应收款？它包括的主要内容有哪些？举例说明其它应收款的核算。
7、什么是预付账款？如何进行预付账款的核算？
8、应收股利和应收利息如何进行核算？
9、应收票据、应收账款、其它应收款和预付账款在核算内容上有何区别？
10、质押和出售应收债权核算有什么不同？
七、实务操作题
实务操作(3-1)
（一）目的：练习商业汇票到期日、应收利息及票据天数的计算。
（二）资料：
1、一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。
2、一张商业汇票，2003年2月1日出票，期限100天，计算票据到期日。
3、假如第2题中的年份为2004年，何日到期？2100年呢？
4、一张商业汇票，面值10 000元，年利率4 %，期限60天。计算应收利息。
5、一张商业汇票，面值8 000元，月利率3.9 ‰，期限150天。计算应收利息。
6、一张商业汇票，面值10 000元，月利率3.5 ‰，3月5日出票，8月10日到期。计算票据天数、应收利息。
（三）要求：根据上述资料计算票据天数、到期日与应收利息。
实务操作(3-2)
（一）目的：练习不带息商业汇票的核算。
（二）资料：甲企业发生下列经济业务
1、销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限6个月无息的商业兑承汇票。
2、上述票据到期收回。
3、销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的商业兑承汇票。
4、票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回丙企业。
（三）要求：根据上述资料编制甲企业有关业务的会计分录。
实务操作(3-3)
（一）目的：练习应收账款的核算。
（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1.向甲企业销售商品一批，售价80 000元，增值税率17%，商业折扣10%，货款尚未收到。
2.向乙企业赊销一批商品，售价500 000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，N/30”。采用“总价法”进行会计核算。（1）赊销；（2）10日内收款；（3）第25日收款。(不含税折扣) 3.向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100 000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用用“总价法”进行会计核算。（1）赊销；（2）10日内收款；（3）第18日收款；（4）第22日收款。(不含税折扣)
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-4)
（一）目的：练习预付账款和其他应收款的核算。
（二）资料：某企业为一般纳税人，2002年10月发生下列经济业务。1.为购进P材料预付给甲企业100 000元，签发转账支票支付。 2.从甲企业购进P材料1 000千克，单价80元，计80 000元，增值税13 600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。
3.乙企业发来Q材料，共计进价100 000元，增值税17 000元。上月预付乙企业80 000元，差额填制信汇凭证结清。
4.经理王平出差，预借差旅费2 000元，出纳员付给现金。
5.财会人员李青出差归来，报销差旅费1 200元，差额300元交回现金。 6.签发转账支票支付水电费5 000元，其中：车间耗用4 500元，行政部门耗用480元，为青年职工王娟垫付20元。
7.上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。
8.发放本月工资32 000元，扣除上述
6、7项业务垫款、赔款后，其余以现金，当即发放完毕。
9.购入P材料10 000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。
10.甲材料入库，包装物退出，收回押金。11.为业务部门核定备用金1000元，付给现金，不设“备用金”账户核算。 12.业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。
（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作(3-5)
（一）目的：练习坏账准备的核算。
（二）资料：
1.A企业每年末按照应收款项余额的3%提取坏账准备（暂且只考虑应收账款）。
(1)该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；
(2)第二年发生坏账60 000元，其中甲单位10 000元，乙单位50 000元，年末应收账款余额为1200000元。
(3)第三年已冲销的上年乙单位的应收账款50000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。
2.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取率为2%。2001年1月1日，“应收账款”账户的余额为1 970 000元，“其他应收款”账户的余额为30 000元，“坏账准备”账户的余额为40 000元。A企业2001年发生有关业务如下（暂且只考虑应收账款和其他应收款）：
（1）一张面值为600 000元的不带息应收票据到期不能收回。 （2）因供货单位破产清算，已预付的200 000元货款暂时无法收回，转作“其他应收款”。
（3）经厂长办公会议等类似机构批准，当年核销坏账50 000元。 （4）年末计提坏账准备。
3.C公司从1999年开始采用应收款项余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下（暂且只考虑应收账款）：
（1）1999年末应收账款余额为200 000元。
（2）2000年和2001年末应收账款余额分别为300 000元和320 000元，2000年和2001年均未发生坏账损失。
（3）2002年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为36 000元。 （4）2002年12月，上述已核销的坏账又收回10 000元。
（5）2002年年末应收账款余额为260 000元。
4.D企业采用“应收款项余额百分比法”计提坏账准备，提取率1%（暂且只考虑应收账款）。（1）2000年12月31日，“应收账款”账面余额为1 000 000元，“坏账准备”账面贷方余额为7 000元。
（2）2001年3月6日，应收乙企业的货款5 000元确认为坏账。 （3）2001年12月31日，“应收账款”账面余额为400 000元。
（4）2002年6月8日，上年已注销的坏账又收回。
（5）2002年8月10日，应收乙企业的货款10 000元确认为坏账。 （6）2002年12月31日，“应收账款”账面余额为800 000元。
（7）2003年7月15日，应收丙单位的货款3000元确认为坏账。 （8）2003年12月31日，“应收账款”账面余额为500 000元。
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-6)
（一）目的：练习应收票据贴现核算。
（二）资料：
1.2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为6.8万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2005年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，同时甲公司对此票据的如期偿付承担连带责任。2005年10月1日乙公司因资金困难未能兑付此票款，由甲公司按协议代为偿付此票据的票面金额。
2.2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为8.5万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2005年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。
（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
第16篇：第四章 应收及预付款项
第四章应收及预付款项
应收及预付款项属于资产负债表的应收项目，包括应收销货款项（应收账款、应收票据）和其他应收款以及预付购货款（预付款项）和其他暂付款等。 注：应收款项属于企业的流动资产（一年或一个正常的营业周期内变现或收回的资产，属于企业的流动资产，是速动资产的组成部分） 1.应收预付款项及其计价
1.应收及预付账款：应收款项和预付款项
应收款项：应收账款、应收票据（提供商品或劳务所形成的）和其他应付款（销售业务以外发生的应收账款）。
预付账款：预付款项（获取非货币性资产和劳务耗用的权利）和其他暂付款项（如：存出保证金、备用金） 2.应收及预付款项的计价：本来应该以贴现值计价，但由于现金回流时间较短，日期不确定，依照重要性原则，可忽略不计；又根据谨慎性原则，要确认和计量坏账备抵（即用可实现净值对其计价）。
对于我国而言：以历史成本计价，并对应收账款计量坏账备抵，即按可实现净值来计价。
2.应收账款：
1.应收账款的确认：与营业收入的确认密切相关，还与销售方式和结算方式有关。①与营业收入的确认有关：一般以商品已售出、劳务已供应，企业取得收取货款的权利作为销售成立营业收入实现的标志。 ②与销售方式和结算方式有关：
a.在交款提货的情况，以支票、银行本票、银行汇票或现金的方式支付货款，实现“钱货两清”，不形成应收货款。
b.在赊销商品的情况，以商业汇票，则以应收票据加以确认：如果不以商业汇票而以约定的其他方式付账款的确认为应付账款。
c.对于先发货后收款方式销售商品的情况下，采取托收承付、委托收款方式，确认为应收账款，用汇兑方式，也确认为应收账款。
2.应收账款的计价：计量已确认的应收账款的金额和应收账款的到期值（即可以回收的账款）（注：一般以销售成立的价格计价，但对于由于销售折扣与折让及坏账损失等因素的影响，往往需要做出一定的调整） ①销售折扣：商业折扣和现金折扣。
a.商业折扣：在出售商品时从价目表的售价中按固定的比例扣减的一定量价款。应收账款应按扣减商业折扣以后的实际售价来计量。
b.现金折扣：企业采取赊销方式销售商品是为了鼓励购货单位及早付款，而从售价中根据实际付款情况按不同的比例扣减相应数量价款。（如：2/10:十天内付款，给予2%的折扣;1/20：10天以上20天以下付款，给予1%的折扣）
【注】计量应收账款入账的数额一般有两种方法：总价法(将未扣减现金折扣的价款数额作为实际售价，已确定应收账款的入账金额)和净价法（把已扣减现金折扣后的价款数额作为实际售价，具以确定应收账款的入账金额）{总价法和净价发的优缺点：总价法可以较好地反映销售的全过程，但往往会导致应收账款的高估。而净价法不会导致应收账款的高估，但是核算程序比较复杂.我国的会计实务对现金折扣采用总价法计量} ②销售折让：企业的商品销售以后，由于商品的品种、质量不符合购货单位的要求或其它原因，事后发生的需要对购货单位给予额外的折让。（如果发生销售折让，如数冲减应收账款和商品销售收入；如果发生销货退回，则按原实际售价冲减应收账款和销售收入。
3.应收账款的核算：设置资产类的“应收账款”账户进行核算；在“应收账款”账户下，应按购货单位或接受劳务单位设置明细账户。 特别的：对于应付增值税是否享有折扣，需要由双方协商。 4.坏账损失的核算：
①坏账损失的确认：坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。确认坏账损失应符合的条件：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收账款；因债务人逾期未履行其偿债义务（一般超过3年）且具有明显特诊表明无法回收或收回可能性极小的应收账款。（特别的是：已确认为坏账的应收款项，并不代表已放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账） ②坏账损失的核算方法：直接转销法和备抵法
a.直接转销法：优点：账务处理简单且实用；缺点：将以前期间赊销商品引起的坏账损失在本期应业务收入中抵消，不符合权责发生制和配比原则；在实际发生坏帐前会有大量陈账、呆账常年不处理，高估了应收账款价值，虚增了利润，不符和可靠性和谨慎原则。
b.备抵法：按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待坏账实际发生时，按实际损失冲销坏账准备金。 目的和作用：将不能收回应收款项而引起的损失及时预计列入期间费用，合理配比，以正确计算利润；可以按照可实现净值（未来现金流量）来计量应收款项，使其接近于未来实际可回收的金额。
方法：销货比率法：以赊销金额的一定比率估计坏账损失的方法（由于坏账与现销无关，因而采用赊销总额为基础估计坏账较为合理。但由于其可能因企业生产经营情况发生变化而不相适应，因而必须及时加以调整）
账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。（优点:简单实用，能比较直接的表明应收账款的估计可变现金额；缺点：坏账损失不能反映其应该归属的会计期间，各期损益的计算不够准确） 应收账款余额比率法：原理与账龄分析法相同，所不同的只是为使核算简便而利用一个综合比率来进行估计。因此优缺点与账龄分析法相同。 对于存在大量应收款项的企业，在计提坏账损失时，应当先将单项金额重大的应收账款区分开来，单独进行减值测试。对于单项金额不重大的应收款项可以单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值损失。
会计坏账计提方法一经确认，不能随意更改。
三、应收票据：
1.票据：信用支付工具，包括支票、本票和汇票。
本票：出票人承诺在指定日起由本人支付给持票人的票据，由银行签发的称银行本票；由企业签发的定期本票也称期票。 汇票：出票人签发的委托付款人付款，分为银行汇票和商业汇票。商业汇票又分为即期汇票和远期汇票（远期的商业汇票经付款人在票面上签章承诺到期付款的，称为承兑汇票，又分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
票据按是否能立即实现：即期票据（不用记入应收票据）和远期票据（需计入应收票据）。[还可分为带息票据和不带息票据] 2.应收票据的核算：
鉴于应收票据受到契约保护，如果企业持有的商业承兑汇票到期无法收回票款时，则应将其转入应收账款，一并计提坏账准备。不用对应收票据计提坏账准备。
3.应收票据的贴现：唯一需要注意的实施贴现息的算法。（看作向银行贷款所付的利息）
计算公式：贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期； 贴现实收金额=票据到期值—贴现息 票据到期日的确定：按月或日计算。按月计算应以到期月份与出票日同一天为票据到期按日计算是以实际天数扣足计算，一般出票日和到期日只算一天。
贴现期：我国规定按贴现期到汇票到期的前一天计算。
负差和正差：负差：票面利率低于银行利率，贴现期较长； 正差：票面利率高于银行利率
应收票据有两种情况：不带追索权和带追索权。
不带追索权，贴现后直接冲销应收票据；带追索权，贴现后票据上的风险和报酬并未转移，一般确认为金融负债（短期借款）【我国，因为银行履行偿还能力较高，一般采用第一种。】 凡票据转让都需要经过背书手续，如果付款人到期不能兑付，背书人负有连带责任。
四、预付账款和其他应收款
1.预付账款；企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项（按实际付出的金额入账）
对于预付账款不多的企业可以直接将预付账款计入应收账款的借方。此外，对于由于供货单位破产或撤销等原因导致预付账款无法获得所购货物，则应将原预付款项余额转入其他应收款，并计提坏账准备。 2.其他应收款：企业在商品交易业务以外发生的各种应收或暂付款项。
包括：应收赔款；应收罚金；出租包装物的出租金；向职工收取的各种垫付款项（房租、水电费、医药费）；利润；存出的保证金；预付给内部单位和企业的备用金。（按实际发生额入账）
3.备用金：企业预付给职工和企业内部有关单位做差旅费、零星采购、零星支出等用途的款项。（一般在其他应收款账户下设置备用金，在按使用备用金的单位和个人设置明细账户）
特别的：对于定额备用金：对常使用备用金的单位和个人，实行定额预付制，一次预付登记入账。报销时无需经过备用金账户，直接报销。根据规定的报销数付给现金，补足备用金定额。实行定额预付制，除收回备用金或备用金定额变动外，账面上的备用金常保持固定的余额，即核定的备用余额。
第17篇：什么是应收款项减值
什么是应收款项减值
（一）应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值（应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，同时计提坏账准备。我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不能采用直接转销法。
（二）备抵法下计提坏账准备的会计处理
企业应当设置\"坏账准备\"科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算坏账准备金额-（或+）\"坏账准备\"科目的贷方（或借方）余额。
1.计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；
2.发生坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。
3.收回已转销的坏账：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。
4.冲减已计提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值
第18篇：第二章 货币资金与应收款项
1 第二章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金
一、单项选择题 1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。 A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出 C结算起点以上的支出 D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金 2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。 A信用证存款 B银行本票存款C备用金 D银行汇票存款 3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。 A购货方获得的现金折扣 B购货方获得的商业折扣 C购货方获得的销售折扣 D购货方获得的销售退回 4如果发现现金短款应借记 D 。 A“其他应收款”科目 B“其他应付款”科目 C“现金”科目 D“待处理财产损溢”科目 5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。 A支票 B银行本票 C商业汇票 D银行汇票 6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。 A“银行存款”科目 B“村料采购”科目 C“其他货币资金”科目 D“其他应收款”科目 7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。 A信用证存款 B备用金 C信用卡存款 D银行本票存款 8以下不属于货币资金的是D 。 A现金 B银行存款 C其他货币资金 D应收账款
9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专项存款账户
10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入 B 。 A 管理费用 B 财务费用 C 营业外支出 D 其他业务支出
11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。 A 银行本票 B托收承付 C 汇兑 D 银行汇票
12、商业汇票的付款期限最长不得超过 B。 A 3个月 B 6个月 C 9个月 D 1年
13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是 C 。 A 银行汇票 B 银行本票 C 托收承付 D 支票
14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户
15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入 A账户。 A 其他应收款 B 资本公积 C 待摊费用 D 固定资产清理
16、支票结算方式的金额起点为 B 。 A 0元 B 100元 C 500元 D 5000元
17、对逾期未获支付的商业承兑汇票企业应作的账务处理是 A 。 A 借应收账款 B 借坏账准备 C 借其他应收款 D 都不对 贷应收票据 贷应收票据 贷应收票据
18、出纳人员不得办理的业务有C 。 A 现金收付 B 登记银行存款日记账 C 登记总账 D 登记固定资产明细账
二、多项选择题 1下列银行结算方式中可以用于异地结算的有CDE 2 A支票B银行本票C托收承付D商业汇票E委托收款 2下列各项中你认为符合《现金管理暂行条例》的有ACD 。 AA公司给奥运会冠军每人发放奖金2万元以现金发放 B甲公司用现金2万元向B企业购买原材料 C北京××公司职工到深圳出差领取差旅费1500元 D乙公司以现金2万元向农民收购棉花 3下列ABCD 结算方式适用于商品交易及其因商品交易发生的劳务供应款结算。 A委托收款B银行汇票C商业汇票D托收承付 4按照《现金管理暂和条例》规定、开户单位可以使用现金的是ABCD 。 A个人劳务报酬B向农民收购农副产品C各种劳保福利费用D出差人员必备差旅费 5下列各项中通过“其他货币资金”科目核算的是ABD 。 A信用证存款 B银行汇票存款 C备用金 D银行本票存款 6企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项以下会使企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的是AD 。 A企业已收款入账但银行尚未入账 B企业已付款入账但银行尚未付款入账 C银行已收款入账但企业尚未收款入账 D银行已付款入账但企业尚未付款入账
7、根据现金管理规定下列各项允许使用现金的是 ABCE A.向个人收购农副产品支付的价款 B.出差人员随身携带的差旅费 C.支付给职工的工资及各项福利费用 D.采购原材料支付的价款 E.按照国家规定发给个人的科技进步奖
8、下列经济业务中不符合银行结算纪律要求的是 ABD A.暂时将账户借给其他企业使用 B.签发没有资金保证的远期支票 C.支票必须由指定人员签发 D.根据业务需要开设多个基本存款账户 E.根据企业银行存款账户资金多少决定是否支付销售方货款
9、下列事项中不符合银行结算纪律的是 ABCE A.考虑企业的未来现金收入签发了一张远期支票 B.在不影响企业自身业务的情况下将账户暂时借给他人使用 C.根据自身业务需要企业可开立多个基本存款账户 D.支票必须由指定人员签发其他人员一律不准签发 E.企业是否付款由其自主决定不用考虑账户是否有足够的资金
10、现金溢缺的会计核算涉及的科目有 ABCD A.待处理财产损溢 B.管理费用 C.其他应收款 D.营业外收入 E.营业外支出
三、判断题
1、企业支付现金可以从现金收入中支出。N
2、企业在银行开户后除按核定的限额保留库存现金超过限额的现金必须存入银行。Y
3、银行汇票只能用于转账不可以支取现金。N
4、银行本票的付款期限为自出票日起最多不超过90天。N
5、划线支票只能支取现金不能转账。N
6、银行本票存款不属于企业的流动资产。N
7、信用证存款不属于企业的流动资产。N
8、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。Y
9、现金清查与银行存款清查方法是一样的。N
10、企业可以根据银行对帐单调整企业银行日记帐。N 3
11、企业向银行办妥托收手续后可借记“银行存款” 科目贷记“其他科目”。 N
12、如果企业与银行对账单存在差额是由于存在未达账项造成的企业应该编制银行存款余额调节表并据此进行相应的账务处理 N 。
13、企业以现金支付职工奖金50 000元。 Y
14、出纳人员监管会计稽核工作。N
15、现金清查时发现现金溢余将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目后经进一步核查无法查明原因经批准后冲减当期管理费用。N
16、企业到外地进行零星或临时采购汇往采购地银行开立采购专户的款项应借记“其他货币资金---外埠存款”科目贷记“银行存款”科目。Y
17、银行存款余额调节表是用来核对账目的不能用来作为记账的凭证。Y
18、将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证也可编制收款凭证。N
19、企业以其出纳员的名义在银行开立了账户存入单位资金。N 20、企业内部各部门周转使用的备用金应在“其他应收款”科目核算或单独设置“备用金”科目核算。 Y
21、银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取不能从银行转回。N
四、会计业务题
1、某企业2008年4月发生经济业务如下 14月2日出纳员开出现金支票3 000元补充库存现金。 24月4日财审部报销办公用品款以现金支付160元。 34月7日李某出差预借差旅费1000元以现金支付。 44月9日对现金进行清查发现现金短款200元。期末无法查明原因经批准计入当期费用。 54月17日由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。 64月18日李某出差回来报销差旅费850元。 74月20日在B市购买原材料增值税专用发票注明价款30 000元增值税额5 100元材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。 要求根据上述业务编制会计分录。 答1借库存现金 3000 贷银行存款 3000 2借管理费用 160 贷库存现金 160 3借其他应收款 1000 贷库存现金 1000 4借待处理财产损益——待处理流动资产损益 200 贷库存现金 200 借管理费用 200 贷待处理财产损益——待处理流动资产损益 200 5借其他货币资金—— 外埠存款 40000 贷银行存款 40000 6借管理费用 850 库存现金 150 贷其他货币资金——李某 1000 7借在途物资 30000 应交税费——增值税进项税 5100 贷其他货币资金——外埠存款 35100 借银行存款 4900 贷其他货币资金——外埠存款 4900 4 第二节 应收票据和应收账款
一、单项选择题 1下列各项中应记入“坏账准备”科目贷方的有 A 。 A收回过去已确认并转销的坏账 B已发生的坏账 C确实无法支付的应付账款 D转销的坏账损失 2按总价法核算由于客户折扣期内付款而享有的现金折扣会计上应当作为 A 处理。 A增加财务费用B增加销售收入 C冲减营业外收入D冲减财务费用 3预付货款情况不多的企业可以不单独设置“预付账款”科目而将预付的货款直接计入 A 科目的借方。 A应付账款 B应收账款 C其他应收款 D其他应付款 4收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时应贷记 A 。 A“应收账款”科目 B“应付账款”科目 C“应收票据”科目 D“应付票据”科目 52000年7月3日某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元2000年6月30日已计利息1000元尚未计提利息1200元银行贴息为900元。该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为 C 元。 A-300 B -100 C-1300 D900 6其他应收款是企业短期应收债权的一部分下列各项中属于其他应收款的是 C 。 A公司向外提供建筑服务是主营业务而收到的商业汇票 B公司因销售产品而发生的100元应收款 C公司因出租包装物而应收的2万元款项 D公司因采购物资预付的20万款项 7新利企业销售产品收到带息的商业汇票一张面值50000元年利率10年贴现率12期限为6个月于第三个月初贴现。贴现净额为 C 。 A50000 B47900 C50400 D51450 81999年5月28日A企业从B企业购得一批水泥B企业价目单上该批水泥的价格是1000元/吨该批业务共计水泥2000吨B企业鉴于该批水泥数额较大决定给予A企业10折扣A企业于1999年6月3日收到该批货物并于当日付款B企业对该笔应收账款的入账时间和金额应为 C 增值税率为17。 A1999年5月28日 200万元 B1999年5月28日180万 C1999年5月28日210.6万元 D1999年6月3日180万元 9企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后根据有关凭证单报销时应借记有关科目贷记 D 。 A“银行存款”科目 B“应付票据—商业承兑汇票”科目 C“应付票据—银行承兑汇票”科目 D“其他货币资金”科目 10M公司签发一张不带息的商业汇票给H公司H公司将该商业汇票向其开户行贴现时应作的会计分录为B 。 A借银行存款 B借银行存款 贷财务费用 财务费用 应收票据 贷应收票据 C借银行存款 D借银行存款 贷管理费用 管理费用 应收票据 贷应收票据 11企业已贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行账户不足支付企业收到银行退回的应收票据和支款通知企业应按支款通知单的金额编制会计分录 B 。 5 A借记“应收票据”科目贷记“银行存款”科目 B借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目 C借记“应收票据”科目贷记“短期借款”科目 D借记“应收账款”科目贷记“短期借款”科目 12下列应收、暂付款项中不通过“其他应收款”科目核算的是 D 。 A预付给企业内部各单位的备用金 B应向运输部门索赔的村料短缺赔款 C应向职工收取的各种垫付款项 D应向购货方收取的代垫运杂费 13企业已贴现的带息商业承兑汇票由于承兑人的银行账户不足支付银行将商业汇票退还给企业并从贴现企业的银行账户中扣款银行扣款的金额中 C 。 A票据票面金额 B票据到期值 C票据贴现净值 D票据票面金额加贴现利息 14某企业按年末应收账款余额的5‰计提坏账准备该企业年初“坏账准备”科目贷方余额为5000元本年发生的坏账损失3000元年末应收账款余额为900000元该企业年末应提取的坏账准备金额是 B 。 A4500元 B2500元 C2000元 D-5000元
15、如果一张票据的出票日期为9月28日期限60天则其到期日为C 。 A 11月28日 B 11月30日 C 11月27日 D 11月29日
16、某企业将一张面值为30000元、期限3个月的不带息商业承兑汇票在持有45天后向银行贴现贴现率为12则企业可得贴现净额为 B 。 A 39000元 B 29550元 C 29100元 D 30450元
17、某企业5月10日将一张面值为10000元、出票日为4月20日、票面利率
6、期限30天的票据向银行贴现贴现率为8则该票据的贴现息为 B 。 A22.22元 B 22.33元 C 66.66元 D 67元
18、应收账款应按 B 记账。 A 估计金额 B 实际发生的金额 C 双方协商的金额 D 计划金额
19、确认应收账款的时间一般与D 的时间相一致。 A 确认销售收入 B 收到货款 C 提供劳务 D 按合同交付产品 20、应收账款是由 C 而产生的。 A 现销业务 B 产品的销售业务 C 赊销业务 D 其他销售业务
21、企业按规定提取的坏账准备应计入 C 账户。 A 财务费用 B 营业外收入 C 资产减值损失 D 制造费用
22、某企业年末应收账款余额为500000元“坏账准备”账户贷方余额为1000元按4‰提取坏账准备则应补提坏账准备 A 。 A 1000元 B 2000元 C 3000元 D 4000元
23、某企业年末应收账款余额为500000元坏账准备账户借方余额为2000元按3‰提取坏账准备则应冲减的坏账准备为 D 。 A 1500元 B 2000元 C 500元 D 3500元
24、某企业年末应收账款余额为500000元坏账准备账户借方余额为1000元按5‰提取坏账准备则应提取的坏账准备为 D 。 A 1000元 B 2500元 C 1500元 D 3500元
25、预付账款不多的企业可以不设“预付账款”科目而将预付账款记入 C 。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的贷方
26、2008年4月16日A企业销售产品一批价款400万元增值税68万元收到期限为6个月的商业承兑汇票一张年利率为7则该票据到期时A企业收到的票款为 B 。 A 468万元 B 484.38万元 C 400万元 D 414万元
27、企业应按期计提坏账准备对于已确认的坏账损失应借记 C 。 A.“管理费用”科目 B.“财务费用”科目 C.“坏账准备”科目 D.“资产减值损失”科目
28、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元2008年1月末应收账款借方余额68 000元当月 6 发生坏账损失1 500元按应收账款余额的2计提坏账准备则该企业1月末坏账准备的余额为 B A.借方2 500元 B.贷方1360元 C.贷方1 500元 D.借方1 140元
29、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业用于支付购买原材料的价款应贷记的科目是 B 。 A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.银行存款 30、2008年7月18日A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为 D 天。 A.180 B.122 C.120 D.121
31、企业的应收票据在到期时承兑人无力偿还票款的应将其转入 A 科目。 A.应收账款 B.应付账款 C.其他应收款 D.预收账款
32、下列各项不通过“其他应收款”科目核算的是 A A.为购货方代垫的运费 B.应收保险公司的各项赔款C.为职工代垫的房租 D.存出保证金
33、某企业于2001年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元2001年4月30日已计利息1 000元尚未计提利息1 500元银行贴现息为900元则票据贴现时应计入财务费用的金额为 C 。 A.2 200元 B.600元 C.-600元 D.-300元
二、多项选择题 1采用备抵法企业发生坏账损失时应 BC 。 A借记“资产减值损失”科目 B贷记“应收账款”科目 C借记“坏账准备”科目 D贷记“坏账费用”科目 2采用直接转销法企业发生坏账损失时应AB 。 A借记“资产减值损失”科目 B贷记“应收账款”科目 C借记“坏账准备”科目 D贷记“坏账准备”科目 3在采用备抵法核算坏账损失的情况下估计坏账损失的方法主有要 ABDE 。 A账龄分析法 B应收账款余额百分比法 C经验法 D销货百分比法 E.个别认定法 4按照现行企业会计制度规定下列各项应收款项中不能全额计提坏账准备有ABCD 。 A当年发生的应收款项 B计划对应收款项进行重组 C对关联方发生的应收款项 D其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项 5下列各项中应记入“坏账准备”账户贷方的有AC 。 A提取坏账准备20000元 B冲回多提坏账准备20000元 C收回以前确认并转销的坏账 D备抵法下实际发生坏账 E直接转销法下发生坏账 6按相关规定可以作为应收账款入账金额的项目是 AD 。 A销项税额 B预收账款 C现金折扣 D代购货单位垫支运杂费 7应收票据贴现时影响贴现净额的因素有 ABCD 。 A票据面值 B票据期限 C票面利率 D贴现期限 8根据相关规定不能用“应收票据”及“应付票据“”核算的票据包括ACE 。 A银行本票 B银行承兑汇票 C银行汇票 D商业承兑汇票 E外埠存款 9应计入“坏账准备”账户的借方发生额的有 A C 。 A已发生的坏账损失B坏账收回 C坏账准备转回 D提取坏账准备 10按照现行制度可以作为应收账款入账价值的项目是 AC 。 A应收的销项税额B应收包装物租金 C销售商品时代客户垫付的运杂费 D商业折扣 11采用备抵法核算收回已转销的坏账时应当编制的会计分录为 CD 。 A借应收账款 B借银行存款 C借银行存款 D借坏账准备 贷坏账准备 贷坏账准备 贷应收账款 贷应收账款
12、在我国会计实务中作为应收票据核算的票据有 CD 。 7 A 支票 B 银行汇票 C 商业承兑汇票 D 银行承兑汇票
13、带息商业汇票到期值的计算与 ABC 有关。 A 票据面值 B 票面利率 C 票据期限 D 贴现率
14、应收账款核算下列各种应收款项AC 。 A 销售商品应收的货款 B 职工预借的差旅费 C 提供劳务应收的账款 D 应收铁路部门的赔款
15、“应收账款”账户的核算内容包括ACD 。 A 货款 B 销售人员工资 C 增值税 D 代垫的包装费和运杂费
16、在备抵法下估计坏账损失金额的具体方.
第19篇：应收款项习题及答案
应收款项
一、单项选择题
1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（
）。
A.“应收账款”科目的借方
B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方
D.“应付账款”科目的贷方
2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（
）。
A 468万元
B 484.38万元
C 400万元
D 414万元
3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（
）。
A.“管理费用”科目
B.“财务费用”科目 C.“坏账准备”科目
D.“资产减值损失”科目
4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（
）
A. 借方2 500元
B. 贷方1360元
C. 贷方1 500元
D. 借方1 140元
5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（
）。
A.应收账款
B.应收票据
C.应付票据
D.银行存款
6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（
）天。
A. 180
B. 122
C. 120
D. 121
7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（
）科目。
A. 应收账款
B.应付账款
C.其他应收款
D.预收账款
8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（
）
A. 为购货方代垫的运费
B. 应收保险公司的各项赔款
C.为职工代垫的房租
D.存出保证金
二、多项选择题
1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（
）
A.应收账款余额百分比法
B.账龄分析法 C. 年数总和法
D. 销货百分比法 E. 双倍余额递减法
2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（
）
A. 增值税销项税额
B. 商业折扣 C. 代购货方垫付的保险费
D. 销售货款 E. 代购货方垫付的运杂费
3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（
）
A. 按规定提取的坏账准备
B. 当期发生的坏账损失 C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款
D. 冲回多提的坏账准备 E. 补提的坏账准备
4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（
）
A.收回前期应收账款
B. 发生赊销商品的业务 C.收回已转销的坏账
D. 结转到期不能收回的票据 E.按规定计提应收账款的坏账准备
5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（
）
A.商业折扣是指在商品标价上给予的扣除
B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除
C.存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认 D.我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易
E.总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值
三、判断题
1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。
（
）
2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。
（ ）
3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。
（
）
4、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。
（
）
5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。（
）
6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，
要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
3、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年8月，发生下列业务： （1）以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银n/30。假设折扣不考虑增值税因素。4月12日，购货单位付款。则B企业应确认财务费用1 000元。
行。
（
）
（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234 000元（其中价款为200 000元，增
7、企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的。
（
）
8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据（
）
9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。
（
）
10、应收款项属于企业的一项金融资产。
（
）
四、账务处理题
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务： （1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。 （3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。
（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。
（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。
（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。
要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。
2、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下； （1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。 （3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。
值税额为34 000元）的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198 000元。后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
五、案例分析题
黄河股份有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5 000 000元，全部为应收A公司账款，“坏账准备”科目贷方余额为50 000元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。2008年6月至12月对有关业务进行了如下处理：
（1）6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1 000 000元，增值税为170 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—A公司
1 170 000
贷：主营业务收入
1 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
170 000 （2）6月10日，收到应收B公司账款4 000 000元，款项已存入银行。
借：银行存款
4 000 000
贷：应收账款
4 000 000 （3）6月15日，向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2 000 000元，增值税为340 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—C公司
2 340 000
贷：主营业务收入
2 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
340 000
（4）6月20日，向D公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款5 000 000元，增值（10）12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。黄河公司收到银行退回已贴现的商业税为850 000元；收到D公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。
借：应收票据—D公司
5 850 000 贷：主营业务收入
5 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
850 000 （5）假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。6月30日，对各项应收账款计提坏账准备。其中，应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例5%。对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1 170 000×5%=58 500元
借：资产减值损失
58 500 贷：坏账准备
58 500 对其他应收款项应计提坏账准备：=（5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1%-50 000=41 900元
借：资产减值损失
41 900
贷：坏账准备
41 900 （6）9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1 080 000元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。
借：银行存款
1 080 000
贷：短期借款
1 080 000 （7）9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1 900 000元，协议约定不附追索权。 借：银行存款
1 900 000 营业外支出
440 000 贷：应收账款—C公司
2 340 000 （8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5 800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。
借：银行存款
5 800 000 贷：短期借款
5 800 000 （9）12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。
借：短期借款
1 080 000 财务费用
108 000 贷：银行存款
10 908 000
承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；
借：应收票据
5 800 000
财务费用
500 000 贷：银行存款
5 850 000 借：应收账款
5 850 000
贷：应收票据
5 850 000
（11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。
对A公司应补提的坏账准备=1 170 000×20%-58 500=175 500元
借：资产减值损失
175 500
贷：坏账准备
175 500 对其他公司应收款项应计提的坏账准备=（1 000 000+5 850 000）×1%-91 900=-23 400元 借：坏账准备
23 400
贷：资产减值损失
23 400 要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。
参考答案
一、单项选择题
1、A
2、B
3、D
4、B
5、B
6、D
7、A
8、A
二、多项选择题
1、ABD
2、ACDE
3、ACE
4、ABDE
5、ABCDE
三、判断题
1、×
2、√
3、√
4、√
5、√
6、×
7、×
8、√
9、×
10、√
四、账务处理题
1、
（1）借：应收账款
23 060
贷：主营业务收入
18 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
3 060
银行存款
2 000 （2）借：应收票据
23 400
贷：主营业务收入
20 000 应交税费—应交增值税（销项税额）
3 4000
借：主营业务成本
16 000
应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元
借：资产减值损失
24 000
贷：坏账准备
24 000
3、
（1）借：银行存款
14 000
财务费用
2 000
贷：库存商品
（3）借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
（4）借：预付账款
贷：银行存款
（5）贴现息=23400×10%×44/360=286元
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
（6）借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
借：预付账款
贷：银行存款
2、
（1）借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
（2）借：坏账准备
贷：应收账款
（3）当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元
提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元
16 000 22 660
400
23 060 8 000
8 000 23 114
286
23 400 20 000
3 400
23 400
15 400
15 400
20 000
20 000
20 000
20 000
45 000
45 000
贷：短期借款
16 000 （2）出售应收账款时：
借：银行存款
198 000
其他应收款
23 400
财务费用
11 700
营业外支出
900
贷：应收账款
234 000
给予A公司销售折让并收到银行退回的多余扣留款时：
借：主营业务收入
10 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
1 700
银行存款
11 700
贷：其他应收款
23 400
五、案例分析题
（1）√
（2）√
（3）√
（4）√
（5）×。应收票据不应并入应收账款计提坏账准备，正确处理如下：
其他应收款项应计提跌价准备=（5 000 000-4 000 000+2 340 000）×1%-50 000=-16 600元
借：坏账准备
16 600
贷：资产减值准备
16 600 （6）√
（7）×。应收C公司账款已计提的坏账准备，应在出售时一并结转，正确处理如下：
借：银行存款
1 900 000
坏账准备
23 400
营业外支出
416 600 贷：应收账款—C公司
2 340 000
（8）√ （9）√
（10）×。正确处理如下：
借：短期借款
5 800 000 财务费用
500 000 贷：银行存款
5 850 000 借：应收账款
贷：应收票据
（11）×。坏帐准备计提的计算错误，正确处理如下：
计提的坏帐准备=（1 000 000+5 850 000）×1%+16 600=85 100元
借；资产减值准备
贷：坏账准备
5 850 000
5 850 000
85 100
85 100
第20篇：财务会计第三章应收款项 作业
第三章 应收及预付款项 作业题
单选3题；多选5题；判断3题；业务题5题。
一、单项选择题
1、在票据贴现中，贴现息应等于（
） A、票据到期值×利率×贴现期 B、票面金额×贴现率×贴现期 C、票据到期值×贴现率×贴现期 D、票据到期值—票面金额
2．某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率17%，现金折扣条件为2/10，，N/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（
）
A、9560
B、9360
C、11700
D、11900
3.某企业2000年末应收账款的余额为1000万元，2001年末确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2002年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备的提取比例为5‰。该企业三年内从“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计为（
）万元。
A、13.5
B、3.5
C、10
D、8.5
二、多项选择题
1、按现行制度规定，不能在“应收票据”账户中核算的票据包括（
）。 A．银行本票存款
B、银行承兑汇票 C、外埠存款
D、商业承兑汇票 E、银行汇票存款
2、下列项目中，哪些可以作为计提坏账准备的依据
（
） A、预付给供货单位的购货款
B应收的赔款
C、代购货单位垫付的运杂费
D、采用商业汇票结算而付款单位到期后未如期兑付的应收票据
3．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有（
） A、销售商品价款
B、销售商品的增值税销项税额 C、代购货单位垫付的运杂费支出
D、现金折扣 E、商业折扣
4、下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有（
） A、提取坏账准备20000元 B、冲回多提坏账准备10000元 C、收回以前确认并转销的坏账 D、备抵法下实际发生坏账 E、销售商品
5、企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有（
）
A、票据面值
B、票据期限
C、企业持有天数
D、贴现利率
三、判断题
1．商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。（
）
2．企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。（
）
3．到期不能收回的应收票据，应按其票面金额转入应收账款，并不再计提利息。（
）
四、业务题
1、某企业持有10月1日签发的，面值为400,000元、利率为9.6％，期限为6个月的商业承兑汇票。企业对票据利息收入采用年末和票据到期分别确认的方法。 要求－请编制计息和票据到期时的相关会计分录。
2、2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1,000,000元，2003年6月30日已计息1,000元，尚未计提利息1,200元，银行贴现息为900元。 要求--编制贴现的会计分录。
3、某企业（一般纳税人）5月10日赊销产品一批，销售收入为20,000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，企业5月26日收到该笔款项。要求－采用总价法编制相关会计分录。
4、A公司向B公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的货款总额为50000元，按照合同规定向B公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。
要求：做出相应的会计处理。
5、某企业2005年初“坏账准备”的贷方余额为8 000元，当年实际发生坏账损失为2 000元，2005年底估计的坏账损失余额为10 000元。2006年未发生坏账损失，且2005年作为坏账注销的应收账款2 000元又重新被收回来，2006年末估计的坏账损失余额为13 000元。 要求：编制相关的会计分录。
