关于保山金马中运有限责任公司
财务管理调查报告
一、实践调查的目的
（一）目的和意义
为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的基础。
学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识，而且也要认真积极的参与各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。为此我于2013年1月10日——2013年3月31日在保山金马中运有限责任公司实践调查。
（二）公司概况
保山金马中运有限责任公司创建于1993年，历经19年艰苦创业，现已发展成为滇西汽车销售规模较大、服务体系较完善的机动车交易市场。具有国家永久性小轿车经营权及进出口贸易权资格。经营全国40多个汽车厂商的产品（包含服务），被云内动力、一汽通用等厂商多次评为全国优秀服务站和先进经销商。集整车销售、配件供应、售后服务、车辆改装、清障车施救、代办车辆挂牌落户、保险及理赔、汽车消费贷款等服务为一体，拥有土地120多亩，固定资产2亿多元，年销售额4亿多元，是国家一类维修企业。
保山金马中运有限责任公司是省级民营经济园区示范点，连年荣获云南省银行业协会“守信用客户”；多次被保山市、隆阳区评定为“先进私营企业”、“消费者信得过单位”、“重合同守信用单位”、“诚信单位”等多项荣誉称号；被保山市农行授信为“AA+”企业；是共青团中央挂牌的“青年就业创业见习基地”；是保山中心城区手拉手道路交通安全志愿者宣传服务队；2012年被保山市创建办确定为保山市创建国家公共文化服务体系企业文化示范单位。
19年来，金马中运始终坚持“企业创新、科学发展，以市场为导向、服务深加工”的发展思路和理念；坚持“以人为本，教育为本，构建和谐”的方针；坚持“以党建带团建，工青妇共同发展”的道路；坚持“内抓管理、外树形象”；“树立沙漠植树精神，全心全意为人民服务”的宗旨。全面打造金马中运品牌效益，全面开展企业文化建设。金马中运是保山市首家成立党工团组织的私营企业。 保山金马中运有限责任公司下设：保山金马中运汽车城、保山金马中运腾冲汽车城、金马中运售后服务中心、金马中运汽车改装厂、金马中运配件供应中心、金马车辆服务有限公司、金马中运大酒店、保山市易东汽车文化传媒有限公司、是保山市汽车协会会员单位等。金马中运大酒店是保山市汽车协会会员接待中心；是保山市汽车协会汽车自驾游接待中心；是保山市个私协会定点文艺活动中心；是中央级、省级党政机关出差定点住宿饭店。
二、实践调查的内容与过程
我将单位的岗位设置、账册设置、售后服务的财务管理、汽修账务处理及税收要点等内容（针对财务）等作为主要调查内容，具体包括为：
1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。
2、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。
3、主要针对汽修行业的业务的财务处理
根据以上安排我进行了实践调查，现将主要情况报告如下:
首先，在第一个周的时间里，我对公司的财务管理理念有了初步的了解。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的变化；二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。其次，在第2~4周的时间里，我认真的学习了日常财务操作的全过程。跟公司会计学会了如何对公司的业务处理，主要是售后维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务的处理。包括开发票、电汇等票据，如何根据原始凭证并运用财务软件进行记账凭证的编制，每月月底如何根据银行对账单与财务软件上的银行存款余额账户进行核对并及时编制银行存款余额调节表，向会计主管学习财务报表的编制和财务报表的分析。最后，我学习和了解了公司的有关财务制度，对公司的业务处理进行进一步的认识。
三、实践调查的结果
通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发现该公司有几点好的做法：
（一）公司合理的设置了会计工作岗位，坚持不兼容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离；资料录入与审核记账相分离；记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约。
（二）汽修售后服务的财务管理
在实际工作中，汽车售后服务内容主要包括以下内容：售后维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务。
1、汽车售后维修业务的核算管理
在对于汽车售后维修业务的核算中，主要内容有配件款和人工费。一般情况下，人工费和配件款的核算借助详细的维修结算清单。此单也是与客户结算的依据和开发票的依据，单上的数据已经过事先设置好成本和毛利是计算机自动计算的数据。整车的销售和汽车的售后维修、配件销售、保险业务等都有一定比例的业务提成。这些可记入每项业务成本，也可在销售费用中体现出来进行成本的核算。配件返利和整车销售情况类似，厂家可以根据销售量的情况按返利制度来返
利，这部分的利润应每月进行预提或摊入每月利润。
2、配件的核算管理
配件的核算。配件主要由维修工段根据维修的需要来填领用清单，然后从配件部领出，并按照相应的成本进行结转。月底根据领料单和库存配件进行核对结果进行统计。如果领料单和库存配件进行核对结果无误，则依据维修结算清单就可统计出配件维修所产生的毛利。配件销售业务利润的核算。保险的收入配件销售业务利润中重要的一部分，同时也是汽车4S店中一项较大的业务，它涉及到整车的销售和售后的维修。其中在整车销售的过程中，4S店一般情况下会替客户购买保险，而保险公司就会给一定的代收手续费和返利。这笔费用4S店在核算时，应该将其单独的列账进行核算，月底时财务管理人员应将代收手续费和返利转入到利润的部分。再则售后维修时，售后维修部应根据核赔定损的清单进行相关部位维修，核算时应和一般的维修相同对待，可能其核赔的定损清单上的金额比维修的所需的费用多，这时应先将差额挂在应付账款上，等半年、一年后再经过总经理的办公会及根据保险清查的情况将其转到利润。对于费用的控制、核算应每月进行环比以及去年同期相关情况的对比，对每项进行总费用所占比例的比较并仔细分析引起相关变化的原因。
（三）汽修账务处理及税收要点
1、汽修店一般缴纳17%增值税，7%城建税，3%教育费附加，如果你们有代理保险业务还要缴纳5%营业税及营业税金及附加，25%企业所得税。
2、整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票。汽修业主要是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率、税负率。帐面的维修的毛利尽量保持在35％以上；同行业的税负率一般在3-5％左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致。
3、售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”；其他管理人员放入“管理费用” ；社保等一律归入“管理费用”。
4、常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及缴纳税金。
四、实践调查的总结与体会
（一）改进公司财务会计方面的建议
1、为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。
2、公司会计核算要遵循权责发生制原则。
3、做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
4、财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教育主要是通过自学和每年一次的财政部门组织的培训来完成。致使相关专业知识更新较慢，涉猎不够广泛，这也在一定程度上制约着会计工作的发展。
5、加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。
6、做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实
性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
7、建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计数据都应建立档案、妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、分配和使用更加畅通、合理、高效。
（二）对社会实践调查的建议
这次社会实践是学校根据教学计划的要求安排的，是非常有意义的一次活动。为了更好的提高自身综合能力和业务水平，作为学生应主动配合学校的安排，并积极参与，及时做好社会实践调查报告，并在实践活动中多发现成功经验和不足之处，为将来踏上社会奠定一定的工作基础。
