农信社内控制度建设问题探析
张平
农村信用社作为农村金融机构，因其营业网点众多、业务面广、服务对象素质相对偏低、工作人员职业素养较弱、内控制度建设滞后、执行不力等因素，使其经营风险、信用风险和操作风险较其他金融单位为高，曾经一度成为银监部门重点监管对象。随着农村信用社不断完善内控制度建设，农村信用社的违规违章现象较以前有明显下降，但仍时有大案要案发生，究其原因，既有制度建设完善方面的问题，也有制度执行力不足的问题。如何建设高效的内控管理机制，预防、化解、规避金融风险，保证信用社资产安全和经济效益提高的内部管理制度，越来越受到农村金融机构决策者的重视。笔者结合工作实际，对农信社内控制度的建设和执行作个初浅的探讨。
一、当前农信社在内控制度建设和执行方面存在的问题。
1、重效益轻制度。利润最大化是企业经营的动力之源，要实现利润最大化，离不开高效、有序内控管理。但在实际操作中，由于考核机制等方面原因，农信社基层管理人员往往优先考虑全年任务目标的实现，漠视制度建设和执行。甚至为实现某个单项目标，违规操作等，为信用社发展埋下安全隐患。如：某网点为完成全年发卡任务，网点负责人就会要求柜面人员尽量办理，对内控管理要求本人开户的规定，则要求柜员变通处理，类似违规现象仍时有发生，原因在于管理者存在重效益轻制度的主观意识。
2、重开拓轻管理。业务发展离不开新产品的创新，开拓必须与管理同行，发展必须与监督同伴，只有效益的管理才能为新业务保驾护航。从防范风险、合规经营的角度来说应该是内控先行。然而在实际工作中，信用社或出于改革的需要，或出于竞争的需要，往往是改革在先、开拓在先，内控在后、制度滞后。主
要表现形式为：一是新业务开办，为了抢占市场，先做起来再说，而管理制度不能及时跟上，使之对一些业务操作的监督上出现真空或断层。如：原来的信息员制，由于信息员个人素质参差不齐，信用社管理不到位，造成部分“两小贷款”违规发放等问题。二是内部岗位设置，从节约人力、方便服务出发，也会出现内控执行人员不足、制度滞后、检查不到位的问题。三是对日常业务操作情况形成固定的印象，使内部控制缺乏机敏性，忽略了相互制约、互为条件的控制，产生有章不循，违章操作的现象。
3、重检查轻整改。近年来，随着农村信用社内部体制的改革和业务的开拓发展，稽核检查的力度加大、频率加快。但作为被稽核单位，首要的任务是如何应付稽查，尤其对外来的、上面来的稽查，怕通报批评、怕考核扣分、怕进行处罚，其心态是尽量少暴露问题，发现问题少报告或不报告，至于如何对发现的问题进行整改则放在一边，检查人员一走，由于缺乏监督，整改也就大打“折扣”。
4、重稽核轻处罚。稽核处罚作为保障实现检查目的的有效手段，有规范的处罚标准和程序，但在实际执行过种，往往受各种因素影响，雷声大、雨点小，或者只查不处、虎头蛇尾，甚至有头无尾，使稽核处罚没有得到真正落实或处理。由于处罚没让违规者有切肤之痛的感觉，其在以后的工作中，往往会有屡查屡犯的情况。
针对上述存在问题，笔者以为要建立高效的内控管理体制，重在查清当前内控的薄弱环节、理顺内控流程、强化制度落实，严格责任追究，实现内控制度的全流程管理，并具体落实到人，重点是做好几点：
一、以会计年度为时段，针对业务过程中产生的问题，重新梳理内控制度，理顺内控流程，制定统
一、规范操作程序。一是在对原有制度进行整理归集的基础上，根据本社实际，重新拟定业务管理制度及操作规程。二是增加内设机构时，
以“三会一层”为基础，按照相互制衡、互为监督设置原则，配套相关监管措施。三是新增业务品种时，先试行后推广，流程管理、风险管理优先于产品推广。
二、提升员工素质，加强内控管理制度学习，在员工全面掌握内控要求的基础上，规范操作。要通过系统培训和专题化的学习，使农信社全体员工对内控的内涵有全面、正确的理解，对业务办理过程中的风险点要有清晰认知，并能严格按照业务设置执行，要通过学习，形成严谨、高效企业内控文化，要形成以守规为荣、违规为耻的全员内控文化氛围。
三、配足配好内部稽审人员，加大常规稽核和专项稽核力度和频度，确保内控的落实。在管理实践中，往往是一个制度执行初期都会较为规范，随着时间的推移，各种不规范操作就会如雨后春笋般层出不穷。要使规章制度长期有效就必须有一个强有力的稽核监察部门，时刻警醒违规操作的人员，规范操作程序。
四、加大加重处罚力度，扼制违规违章行为发生，让稽核检查真正做到“有查必究、有究必严”。稽核处罚是内控制度建设的保证手段，并不是目的。因此，在执行稽核处罚时，要做到：一是统一处罚标准，对事不对人，只要违反了制度规定，不论哪一级稽核检查发现，都应用同一标准处罚。二是实行累进处罚制，对同样性质问题屡查屡犯的实行累进处罚。三是建立有效的违规举报机制，鼓励员工举报违规行为、举报风险情况，并严厉追究有关人员责任。四是实行内部通报制，对那些重大违规问题，屡查屡犯问题，进行内部通报。
五、建立内外联动、以内为主的内外监督机制。监督机制是内部控制的重要组成部分，是内部控制制度建设的基础和核心，其运行好坏，直接关系到整个信用社业务。因此，一要完善业务领域自身监督，加强规范管理，筑造好第一道自控防线。二要完善相关部门、相关岗位相互制约、主管部门领导以检查管理为主要内容的相互制约机制，筑造好第二道互控防线。三要完善以稽核监督部门为主体以
纪检监察部门为辅导的内部稽核监督体系，筑造好第三道监控防线。四要主动接受银监部门、人民银行的检查，借助外部力量，完善内外监督机制。五要重视和完善社会监督和群众监督，认真执行公开办事制度和民主监督制度。
六、建立内控制度执行的评价和考核体系。一是要依据省联社稽核管理规定，制定农村信用社内部控制评审标准，大力开展内部控制制度执行结果与控制目标的差异分析，促进业务部门改进管理、完善控制，切实将各项制度落到实处。二是健全经营效益、业务拓展、风险控制涵盖三个方面的内控考核指标体系，通过建立完善的内控考核体系，达到对机构负责人的有效控制，使业务发展与内部控制保持和谐的统一。
农村信用社的内控制度涵盖农信社业务领域的各个方面，如何强化内控制度建设，规范制度落实，使农信社自律机制、约束机制、监督机制有效运转，值得农信社经营管理人员深入探讨。
