第5章 城建税练习题 税人的是( )。
A.社会团体B.私营企业 C.外国企业D.个
一、单项选择题 体户
1.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税答案：C 务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按【解析】外国企业不属于城市维护建设税相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育纳税人。 费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等6.下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，的有( )。 补缴的营业税、城建税及教育费附加合计为（ ）万元。 A.消费税的纳税人 B.车船税的纳税A.116
B.125.28
C.120.64 人 C.契税的纳税人D.个人所得税的纳税人 D.129.2 【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8,63.8×0.5‰×50=1.595, 合计63.8 × 2+1.595≈129.2 2.下列纳税人中应缴纳城建税的是（ ）。 A.印花税的纳税人 B.个人所得税的纳税人 C.车船使用税的纳税人 D.既交增值税又交消费税的纳税人 【答案】D 【解析】本题考核点是哪些人缴纳城建税。增值税、消费税、营业税的纳税人是城建税的纳税人。 3.某县城一加工企业2009年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）万元。 A.22.56
B.25.6
C.28.2 D.35.2 【答案】A 【解析】城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，城建税的税率根据纳税人所在地的不同设置了三档税率，纳税人所在地为县城的，税率为5％，而教育费附加的税率统一为3％；本题的计税依据是增值税税额280万元和租金收入应纳的营业税税额40×5％＝2万元，应纳城建税和教育费附加＝（280万元＋40万元×5％）×（5％＋3％）＝22.56（万元）。 4.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。 A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按被扣缴纳税人所在地的税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。 5.下列单位中，不属于城市维护建设税纳答案：A
【解析】缴纳消费税的纳税人，应缴纳城市维护建设税。 7.市区某纳税人当月应纳增值税2万元，
减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。该纳税人本月应缴纳城建税( )万元。 A.0.14 B.0.182 C.0.105 D.0.154 答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
8.某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；
本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万
元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 答案：B 【解析】代征进口环节增值税，但不在进口环节代征城建税。出口环节退回增值税，但不退城建税。故(30+50)×5%=4(万元) 9.设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在市区的A企业的消费税，则下列处理正确的是( )。 A.由B企业按5%税率代征代扣城建税
B.由A企业按5%税率回所在地缴纳 C.由B企业按7%税率代征代扣城建税
D.由A企业按7%税率自行缴纳城建税 答案：A
【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在
地适用税率；所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。
10.某乡镇企业(地处农村)3月份应缴纳增值税6万元，营业税2万元，则该乡镇企业当
月应纳城市维护建设税为( )元。 A.200 B.400 C.600 D.800 答案：D 【解析】该乡镇企业当日应纳的城市维护建设税=（6+2）×1%=0.08(万元) 11.关于教育费附加的规定，下列表述正确
的是( )。 A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加 D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加 【答案】A 教育费附加同样是进口不征，出口不退。 12.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。则企业应纳的城市维护建设税为（ ）。 A.1.2万元
B.2.5万元
C.4万元 D.4.5万元 【答案】C 解析：（30+50）×5%=4（万元） 13.某市区一企业2009年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税为（ ）元。 A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829 【答案】A 【解析】6月份应纳城市维护建设税额=（36+85+13+50×5%）×7%=95 550（元）
二、多项选择题 1.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（）。 A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C.海关对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D.海关对进口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 【答案】B、C 【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；海关对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 2.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。 A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注
册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所
在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 【答案】A、D
【解析】对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”
在经营地缴纳。 3.某生产企业生产销售汽车轮胎，取得的销售收入应纳（）。 A.增值税 B.消费税 C.城建税 D.教育费附加 【答案】A、B、C、D 【解析】本题考核点是城建税的计税依据。纳税人生产销售汽车轮胎属消费税的征收范围，也属增值税的征收范围，所以在征消费税、
增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。 4.下列各项中，符合城市维护建设税计税
依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】A、C、D 【解析】城市维护建设税计税依据是“三税” 实纳税额，所以偷逃营业税被查补的税款应作为城建税计税依据，出口产品征收的消费税也应该是计税依据；而出口货物免抵的增值税税额是指在出口环节免征和抵扣的税额，这
个免抵税额是在计算中通过抵减国内环节应缴纳的增值税实现的，所以减少了国内销售环节
应纳增值税，应在城建税的计算中补算回来。滞纳金不是税额，是种处罚，因此不能作为计税依据。
6.下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的有( )。 A.应纳“三税”税额 B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款 D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款
答案：A、D 【解析】纳税人违反增值税、消费税、营
业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
7.城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以有( )。
A.纳税人所在地适用税率 B.缴纳“三税”所在地适用税率 C.受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率 D.经营地的适用税率
答案：A、B、D 【解析】受托方代征代扣“三税”的，按
受托方所在地适用税率计征。 8.城建税适用的税率有( )。 A.7% B.5% C.3% D.1% 答案：A、B、D 【解析】纳税人所在地为市区的税率7%，县城镇的5%，非市区、县城镇的1%。
9.下列各项中，不应缴纳城建税的有( )。 A.外商投资企业 B.外国企业
C.海关对进口代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的交通运输企业 答案：A、B、C 【解析】外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
10.下列各项中，不属于城建税计税依据的有( )。
A.纳税人实际缴纳的“三税” B.纳税人减免退税的“三税”
C.纳税人计算出的应缴“三税” D.受托方代扣代缴的“三税”
答案：B、C 【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。
11.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有( )。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 答案：B、D 【解析】罚款和滞纳金不得作为城市维护建设税的计税依据。
12.城建税的税收减免规定有( )。 A.随“三税”的减免而减免 B.随“三税”的退库也可退库
C.按减免“三税”后实际缴纳的税额计征 D.个别缴纳城建税有困难的，由税务总局批准给予减免
答案：A、B、C 【解析】个别缴纳城建税有困难的，由县(市)级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。
13.下列各项中，符合城市维护建设税征税规定的有( )。
A.缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
答案：B、C、D 【解析】外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。
14.关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。
A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 B.外商投资企业和外国企业同样缴纳城市维护建设税
C.由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率
D.对增值税减免税的，城市维护建设税一并减免
【答案】A、C、D
15.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。
A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还
【答案】A、C、D
三、计算题
1.某纳税人本月缴纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税6万元。计算本月应缴纳的城建税。(税率7%)
答案：(10+30+6)×7%=3.22(万元)
2.某市有出口经营权的生产企业，2009年3月内销产品，取得不含税销售额600万元，当月出口产品，出口货物离岸价300万元人民币。3月份购进原材料，取得的防伪税控增值税发票上注明税金119万元。发票本月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。
【要求】计算2009年3月份该生产企业应纳或应退增值税和应缴纳的城市维护建设税（增值税退税率为15％）。
答案：应纳增值税
＝600×17％－［119－300×（17％－15％）］＝－11（万元）
应退税额＝300×15％＝45（万元），实退税额＝11（万元），免抵税额＝45－11＝34（万元）
应纳城市维护建设税＝34×7％＝2.38（万元）
【解析】自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率、征收率征收城市维护建设税和教育费附加。 3.某企业地处市区，2009年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。要求计算该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加。
答案：（45000+25000）（×7%+3%）=7（万元）
4.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。计算该企业本期应缴纳的城市维护建设税。
解析：（30+50）×5%=4（万元）
5.某市区一企业2006年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。计算该企业6月份应纳的城市维护建设税与教育费附加。
6月份应纳城市维护建设税额=（36+85+13+50×5%）×（3%+7%）=13.65（万元）
