根据国家税务总局的规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所 得计算纳税， “先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月， 按其商数确定适用税率 和速算扣除数”， 再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。 该办法在一个纳税年度内， 对每一个纳税人只允许采用一次。 纳税工资额 0~1500 1500~4500 4500~9000 9000~35000 35000~55000 55000~80000 80000 以上 税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505 第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算 按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高 于(或等于)税法规定的费用扣除额 3500 元时，计算公式为： 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金× 适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所 得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 例 1：李某 2006 年年终奖为 12000 元，当月应税工资为 4000 元，则应纳税额为 375 元。 12000÷ 12=1000（元），适用税率为 3%，速算扣除数为 0 年终奖应纳税额为 12000× 3%= 360（元） 当月工资、薪金所得应纳税额为（4000-3500）× 3%=15（元） 当月合计应纳税额为 360+15=375（元） 第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算 如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应 将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适 用税率和速算扣除数。这时的计算公式为： 应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)× 适用税率 -速算扣除数。 例 2：刘某当月应税工资所得低于 3500 元(加入只有 2000 元)，2011 年 1 月 13 日，该单位再向 刘某发放年终奖 12000 元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额 3500 元 之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税 120 元。计算过程为： 应纳税所得额为 12000-(3500-2000)=10500（元） 10500÷ 12=875 元，适用税率为 3%，速算扣除数为 0； 应纳税额为 10500× 3%=315（元）
