某酒店有限公司纳税评估案例分析
近年来，我市酒店行业在整体经济持续稳定发展的推动下，规模和档次不断向上攀升，据统计，全市现有规模较大的酒店有近二十家，逐渐成为税收增长的一大亮点，而对其实现规范征管也成为不歇的话题。
针对目前酒店行业宴席收入未按实际营业额全额开具发票的现状，为进一步加强税收管征，强化税源监控，促进税负公平，在全市开展酒店业专项纳税评估工作，现将有关情况分析如下：
一、选取评估对象
根据信息系统征管情况反映、纳税人收入申报与发票开具异常分析、确定某酒店为评估对象，评估人为制作了“纳税评估对象选取审批表”，并报分局长审批。
（一）、企业基本情况
某酒店成立于2003年12月22日，登记注册类型：其他有限责任公司，注册资本50万元，经营范围：住宿、餐饮、娱乐。该企业现有员工60人，企业所得税为查帐征收。
（二）据反映，该酒店业纳税人在承办宴席时经常与举办方达成口头协定，主要是在既定菜金、饮料费等的前提下，酒店不向婚礼、宴会举办方提供发票，若举办方确需发票，税费由举办方自行承担。同时举办方应以现金形式支付所需费用，导致一些消费者受利益所驱不索取发票，酒店业纳税人未按实际营业额全额开具发票、申报纳税等问题。
二、评估过程和方法
（一）获取涉税信息数据
1、从征管软件系统及分局重点税源管理软件中筛选出2007年各月该公司本月比上年同期及本年其他月份已纳税款数，对比发现7月份纳税数比其他月份少，存在未全额申报的疑点，并形成“纳税评估分析情况表”。
2、发放“纳税评估自查报告”，要求酒店业纳税人限期将自查情况报送直属分局。
3、组织人员进行实地调查，掌握纳税人明细帐登记情况、日常经营情况及纳税申报情况，特别是承办婚礼、生日宴、寿宴等的相关信息，并填写“酒店业纳税人基本情况表”。
（二）汇总比对分析
采用状态分析法，将纳税人本季度申报状况与日常掌握情况、实地调查结果进行比对，分析纳税人是否存在未按规定纳税申报现象，申报的各项资料是否完整、齐全，申报应纳税营业收入额与已纳税营业收入额是否一致，纳税申报表的项目、数据填写是否正确，适用的税目、税率及各项数据计算是否准确；当期纳税申报情况与上期申报情况是否出现较大差异；是否存在未按规定缴纳税款等现象。
（三）形成初步评估意见。根据分析比对情况制作《纳税评估工作报告》，形成初步评估意见，提出处理建议。主管税务机关领导对《纳税评估工作报告》进行审核并签署意见。
三、评估结果处理
（一）实施纳税约谈及评估结果处理
重点针对酒店业纳税人餐饮经营收入与纳税申报不相匹配未及按规定全额开具发票的情况，进行纳税约谈核实，形成纳税评估结论，要求问题户在限期内就超定额收入部分自查补税。
经过纳税评估，引导该公司自查补申报税费**元，发票违章处罚**元。
（二）加强后续监管
1、主管税务机关积极跟踪监督，确保自查补申报税费款及时足额入库。
2、有效运用纳税评估结果，对未按规定开具发票、申报纳税加强税法宣传、辅导。
3、税收管理员要及时掌握企业经营变化情况，密切关注企业财务状况，对评估补缴的税款，要督促企业做好帐务处理。
4、加强对纳税人的对申报表及财务报表的审核与分析，针对发现疑点，上户巡查，提高纳税评估工作质量
四、案例点评
（一）工作特点
1、本次评估工作由基层单位发现异常，反映问题起始，市局评估工作责任部门对相关数据进行抽样分析，明确评估对象和评估重点，同时制定评估方案，指导基层单位具体开展，体现自下而上，自上而下有效互动的特点。
2、整体评估过程从已纳税款的对比到税管员实地调查掌握其日常经营情况，从案头分析到开展深入浅出的解释说明工作，从引导自查补税到核定定额调整，充分体现循序渐进，平稳开展的特点。
（二）成功经验
1、统筹规划。市局对信息获取渠道、分析比对手段、纳税约谈形式和后续监管方法等内容进行了规范和明确，认真细致的组织协调推动了行业评估工作的有序开展、全面推进。
2、夯实基础。重视数据的全面性和准确性，针对酒店行业特点，重点掌握大厅面积、包厢数量、可供摆设宴席的桌数和从业人数，同时建立宴席收入台
帐，要求纳税人逐月报送宴席预订情况，包括预订日期、宴席类型、预订桌数、每桌价格、预订人及联系电话等，对酒店业的宴席规模实施动态管理，科学严谨的工作态度有效提高了评估质量。
3、加强比对。对纳税人申报宴席收入与税务机关日常管理情况、实地调查结果及发票使用情况进行综合比对，核实是否存在未按规定申报缴纳税款的问题，环环相扣的比对分析增强了评估实效。
4、后续跟踪。对各基层单位开展评估的进度、质量、成效特别是纳税人自查补申报税款入库情况进行实时监督，确保整体工作目标全面落实到位。
（三）规范行业征管
立足纳税评估结果，着眼规范行业税收征管，市局适时出台了《关于规范娱乐服务行业税收管征办法的通知》，该《办法》具备以下主要特点：
1、挖掘税源增长点。对以往管征办法中未予明确或管征不到位的税源如酒店私人宴席、宾馆、旅社住宿、中高档饭店、咖啡厅、牙科和干洗店等，实行全市统一的核定管理办法。
2、抓好税负公平点。积极探索科学合理的管征办法，在确定行业最低定额标准的基础上，引入核定系数、利用率和地域区别三项指标，根据同行业实际生产经营情况的好坏加以区别核定，确保税负公平。
3、对接查管结合点。对税务检查中发现纳税人上年或本年实际营业额超过年核定营业额20%的，管理部门应在做出税务处理决定的3个月内及时调整纳税人定额。
4、夯实以票管税点。对未按规定张贴索取发票提醒告示的纳税人，税务机关将每次调高其核定额10%以上。
（四）所带来的启示
一是纳税评估对象的确定要有科学性、针对性，不能局限于计算机软件和简单指标分析，要基于多渠道收集相关信息，要扎根于征管实际，以确保评估的针对性和有效性。
二是对纳税评估资料审核分析不能公式化，评估人员要对评估行业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策，只有这样，才能在审核分析中发现疑点。
三是加强税法宣传，优化税务服务，使纳税人能够及时了解国家税收政策；强化公开办税，开展信息交流，使纳税人能够了解纳税评估工作，从而能自觉执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和准确性。
