论税收政策对我国中小企业发展的影响
目前中小企业的发展不容乐观，因存在政策支持力度小、融资难度大、社会负担重等问题，其发展受到很大制约。改革开放以后的实践证明，中小企业不仅是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。因此，重新认识到中小企业发展对我国市场经济的发展，以及对社会主义现代化建设的重要作用，中小企业发展日益艰难的严重性，及其对和谐社会构建的不利影响问题的严肃性，是我们的当务之急。在以宏观调控为基础的市场经济体制下，作为市场的主体和引导者的企业，定会把国家市场政策作为企业发展的指向标，所以中小企业的发展，要靠政策的导向与支持。在这里我们从税收政策方面加以分析。
现行中小企业税收政策中存在一些问题，在很大程度上制约了中小企业的发展。改革开放以来，市场经济形势发展变化显著，现行税收政策尤其是优惠政策已不能适应中小企业快速发展的要求，不仅优惠手段单
一、优惠政策适用范围窄、优惠目标不明确等一系列问题，而且在所得税、增值税和税收管理服务等方面表现突出，这些问题阻碍了中小企业的持续健康发展。
一、现行所得税制：内外两套税法的缺陷
现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约1 2%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：
优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。
折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，
特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。
扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。
二、现行增值税税制：对中小企业存在歧视和限制
现行增值税税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，且规定从1998年7月1日起，凡达不到销售额标准的纳税人，不管企业会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，而划为小规模纳税人征税。这些政策不但加重了小规模纳税人的税收负担，而且使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使占总纳税户80%甚至90%以上的小规模纳税人在激烈的市场竞争中处于极为不利的地位，阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。同时，现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，降低了产品在国内外市场的竞争力，这些都对中小企业的生产经营和发展极为不利。
三、现行税收征管政策：对中小企业实际发展缺乏考虑
《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。同时，国家税务总局发行的一些法办，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际；有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征所得税，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展。这都加重了中小企业的税收负担，有碍中小企业的发展。
中小企业的健康持续发展离不开国家税收政策的支持，而改革开放以来的形势表明，国家的稳定健康发展也离不开中小企业对国家经济的促进，所以税收政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，应定位于支持和鼓励中小企业的健康发展，为中小企业创造良好的税收环境。同时通过完善税制，引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展；激励中小企业技术创新和环境保
护，实现社会经济的可持续发展；指导中小企业搞好社会化分工协作，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力。
一、改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担
1．降低中小企业的优惠税率。
顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。
2．缩短固定资产的折旧年限。
当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。
3．扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。
二、完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益
完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。
1．扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。
2．进一步调低小规模纳税人的征收率。现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高，对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。
三、改进税收管理服务体系，为中小企业营造良好的纳税环境
优化服务主要体现在执法公平、方便纳税、节约中小企业纳税成本方面，必须做到：大力加强中小企业税法知识和建账建制等的辅导培训，以利扩大中小企业建账面；简化中小企业纳税申报程序和纳税申报时附送的资料，以利节省其纳税时间和纳税成本；积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询、税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错；改进对中小企业的征收方法，积极扩大查账征收范围，尽量缩小核定征收的比重，同时对核定征收的“应税所得率”和“纳税定额”，一定要调查核定准确，以维护中小企业的合法权益；适度下放地方各税的减免权，对那些税源固定、税收收入较少的地方税种，均可授权地方政府自行掌握，以利于各地有针对性地中小企业给予必要的减免税扶持，促使其发展。
在构建和谐社会的背景下，我国社会主义市场经济正在蓬勃发展，这就为我国中小企业的健康快速发展提供了改革和进步的机遇，国家如果能在对中小企业的税收政策上给予公平或者优惠的待遇，那么其发展前景定会乐观，从而对我国市场经济体制的完善有重大影响。
