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第一章 会计凭证
一、会计凭证
会计凭证的定义：会计凭证是记录经济业务活动、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。
会计凭证作用：
（1）提供经济信息和会计信息
（2）监督和控制经济活动
（3）提供记账依据
（4）加强经济责任制
1.原始凭证（出纳工作重点）
会计凭证的分类：
（1）原始凭证（出纳工作重点）
（2）记账凭证（会计工作的重点）
原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。
按来源不同，分为：
外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。
自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。比如：领料单、借款单、工资单等。
按填制内容不同，分为：
一次原始凭证：外来的原始凭证。
累计原始凭证：限额领料单
汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。
原始凭证类型：
一次性原始凭证，如图所示：
图示一
原始凭证1：单联的借款单
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图示二
原始凭证2：带有附联的借款单
图示三
如果只有借据联而没有借款结算联，证明账款已经结清
库存表，出纳工作中的重点，因为出纳员要经常填写的一种凭证
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图示四
支出证明单主要用于费用报销
图示五
支出凭单和支出证明单可以通用
图示六
费用报销单
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图示七
以上三种费用报销所用单据是根据单位的不同而选用不同的单据。
差旅费用报销单
图示八
固定资产折旧计算表
图示九
应交税金计算表
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图示十
提取------计算表，可以提取福利费、职工教育金费、公费、或者提取什么税金的凭证。
图示十一
使用转帐支票申请单
图示十二
溢余、损耗报告单主要应用于实物资产盘点的时候
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图示十三
医药费报销单
图示十四
以上所讲的报销单适合运用于各个公司。都属于自制报销单。也属于汇总凭证。 2.记账凭证（会计工作的重点） 分类：专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证又分为收付转记账凭证。 付款凭证
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图示十五
转账凭证
图示十六
收款凭证
图示十七
三个合在一起叫专用记帐凭证。
记帐凭证，叫通用记帐凭证（不管是收款业务还是转账业务都适用）
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图示十八
收款凭证：只作收款所用（不管是现金还是银行收款）。
付款凭证：只作付款所用（不管是银行付款还是现金付款）。
转账凭证：与现金和银行存款无关的经济业务。
二、原始凭证的基本内容
（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。
（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。如果在业务必生或完成时，因各种因素未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。
（3）填制单位及填制人姓名
（4）经济业务内容
（5）接收原始凭证的单位名称
（6）经办人员的签章
（7）数量、单价和金额（核心部分）
图示十九
以这张发票为例，基本内容
1.凭证名称：北京市商业企业专用发票 2.客户名称，也就是接收单位的名称 3.所填写的年、月、日。
4.经济业务的内容在商品名称填写
5.必须又填写发票单位的公章或财务章或发票专用章
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6.开票人的姓名
7.经办人的签字，一般经办人签在发票的背面，而且必须铅字笔填写，也写清楚时间。
三、原始凭证的填制要求
原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。 首先是金额大写：分为有表位栏和无表位栏。
有表位栏的是：有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的
图示二十
无表位栏的：
图示二十一
金额大写：
大小写对照：一种情况如果有标位：金额大写和小写一一对应
（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；
（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；
（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。
无表位栏：
（1）连续两个“0”、或者两个以上“0”的，在数字金额大写的时，只需要写一个“0”；
（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“0”，也可以不写“0”。
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（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。
（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整”字。如果金额到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金额到分位不能加“整”。
例题:
用10040元练习，有表位栏的用发票，无表位栏的用费用报销单
有表位栏的填写
图示二十二
有表位栏的必须封口，封口用圆圈，在圆圈里打一个×
无表位栏的
图示二十三
元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例题
有表位栏的
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图示二十四
无表位栏的
图示二十五
或者写为：壹仟元零陆角正 两者都是正确的。
如果金额到分的时候不允许写0，用2300.75举例 有表位栏的
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图示二十六
无表位栏的
图示二十七
或者是：贰仟叁佰元柒角伍分
金额标准的大写字样：壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，零，元（圆），正（整）。
注意：金额一定要按照标准字书写。特别是以下数字：贰，叁，柒，万，零
图示二十八
金额小写：
1.不允许连笔；合计的小写金额前面，要加货币符号；货币金额与货币符号之间不能有空格
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如果小写数字金额只到元位的，角位和分位没有数，可以连续写0，也可用——代替。有角无分的，分位应写0，不得用符号代替。
2.小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格。封货币符号要在小写金额合计的时候封货币符号。
正确的
图示二十九
有表位栏的正确的填写
图示三十
错误的填写
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图示三十一
第一题10040元的正规的书写
图示三十二
第二题的1000.6元正规书写
图示三十三
第三题2300.75元的正规书写
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图示三十四
小写的0必须要封口以避免被涂改。
3.金额大写中还有一点，日期的大小写。主要表现就是填写支票：
（1）月份，一月到九月前边都要加一个零，到十月、十一月、十二月，就应该书写为一十月、一十一月、一十二月。
（2）日的写法同月份一样。
这样金额大小写就算讲完了，要注意的是0封口，金额小写合计前要加货币符号。
注意：
1.在有标位栏的情况下，如果金额小写只到元位，角位和分位没有数，可以在标位栏中以\"-\"代替；如果金额小写到角位，分位没有金额的情况下，那么就不可以用\"-\"表示,而应该标0；如果只有角位和分位有金额，那么在元位就不必写0，直接在金额的前位写入货币符号。
2.在无标位栏的情况下，金额只有元位没有角分位的，小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格，在元的后面加\".-\"。如果只有角分位有金额时，要从元写起，以零点几来表示，然后在零前面封货币符号。
例：
图示一
有标位栏：
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图示二
图示三
图示四
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图示五
图示六
图示七
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图示八
四、其他特殊情况
（一）借据
借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的。
（二）退货
如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据。或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。
（三）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。
（四）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
（五）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，可以要求原出具单位把记账联复印一份，写明情况，再由本单位负责人签字，就可以替代原始凭证进使用。另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后由本单位的负责人签字后可以代替原始凭证进行使用。第三种情况是分隔单。一般出现在国有企业对医疗费用的分隔。分隔单详细说明的是，比如说是费用报销的情况，比如说孩子的医疗费应该要报多少，在某处报了多少，还有多少需要报。
（六）原始凭证的审核。第一，审核原始凭证的真实性；第二，审核原始凭证的合理性；第三，审核原始凭证的合法性；第四，审核原始凭证的完整性；第五，审核原始凭证的正确性。
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